近日，永拓会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“永拓所”）被中国证券监督管理委员会江苏监管局（以下简称“江苏证监局”）严肃处罚，被禁止从事证券服务业务。

12月13日，江苏证监局官网披露的一则行政处罚决定书显示，永拓所在执业过程中，未勤勉尽责，出具的年度审计报告、募集资金年度存放与使用情况鉴证报告存在虚假记载等。江苏证监局决定，责令永拓所改正，对永拓所禁止从事证券服务业务，罚没款共计超过6500万元。相关9名责任人也被追责。

公开报道显示，这是2019年证券法修订以来，监管部门首次开出“禁止审计机构从事证券服务业务”的处罚。

12月16日，财政部官网发布的《从事证券服务业务会计师事务所注销备案名单》显示，因被江苏证监局依法禁止从事证券服务业务，永拓所被注销证券服务业务备案。

沦为“帮凶”配合财务造假

中介机构是资本市场治理的重要力量，发挥着专业把关的积极作用，其执业质量直接关系市场健康运行。然而，作为审计机构，永拓所不仅未勤勉尽责，甚至还配合企业造假，明知企业存在重大问题、审计执业存在重大缺陷，仍出具无保留意见的审计报告。

行政处罚决定书显示，永拓所是鸿达兴业2020年至2022年年度、恒久科技2019年至2021年年度、科林环保2021年年度财务报表审计机构，鸿达兴业2020年至2021年募集资金年度存放与使用情况鉴证机构。

经查明，永拓所未勤勉尽责，出具的鸿达兴业2020年至2022年年度审计报告、2020年度和2021年度募集资金年度存放与使用情况鉴证报告存在虚假记载。

永拓所鸿达兴业项目组成员配合鸿达兴业造假，永拓所明知鸿达兴业存在重大问题、审计执业存在重大缺陷，仍出具无保留意见的审计报告、无保留结论的其他鉴证报告，未客观、公正执业，审计独立性严重缺失。永拓所审计程序存在重大缺陷。项目质量控制复核存在重大缺陷。

行政处罚决定书揭示了永拓所是如何配合造假的。如永拓所项目组成员配合鸿达兴业虚构审计调整分录，篡改合并财务报表；要求鸿达兴业编造会议决议内容，并将其作为关于募集资金使用情况的证据等。此外，永拓所审计程序也存在重大缺陷，如未履行恰当程序获取相关公司财务账套数据，未对其可靠性保持合理怀疑。

在恒久科技年度报告审计执业项目中，永拓所同样未勤勉尽责，出具的恒久科技2019年至2021年年度审计报告存在虚假记载。江苏证监局认为，永拓所在为恒久科技提供相关审计服务时，未客观公正执业，未评估由舞弊导致的重大错报风险并恰当应对，未对营业收入相关审计证据存在的多项异常保持职业怀疑，严重未勤勉尽责，所出具的相关审计报告存在虚假记载。

在审计科林环保2021年年度财务报表时，永拓所严重未勤勉尽责，未恰当了解与收入相关的内部控制及业务流程、未执行控制测试，实质性审计程序中关于营业收入风险应对措施存在重大缺陷，违反多项中国注册会计师审计准则，明知其出具的审计报告意见类型将影响科林环保的上市地位，在监管部门和深交所多次提示风险的情况下，仍然出具存在虚假记载的审计报告。

被禁止从事证券服务业务

审计机构作为资本市场的“看门人”，必然要为自身的失职行为承担后果。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百一十三条第三款的规定，江苏证监局对永拓所以及相关责任人作出行政处罚。

具体来看，责令永拓所改正。针对鸿达兴业年度报告审计及其他鉴证执业项目，没收业务收入约509.44万元，并处以约4075.47万元罚款；针对恒久科技年度报告审计执业项目，没收业务收入约132.08万元，并处以约792.45万元罚款；针对科林环保年度报告审计执业项目，没收业务收入约169.81万元，处以约849.06万元罚款。禁止永拓所从事证券服务业务。

以此计算，永拓所被没收业务收入811.32万元，并被处以罚款5716.98万元，合计罚没约6528万元。此次罚款金额是违法所得的7倍，力度空前。

同时，共9名责任人员被警告并处以罚款。部分人员被采取证券市场禁入措施。

公开资料显示，2000年，永拓所取得证券期货相关业务审计资格。2020年，该所通过了财政部和证监会双备案审核，可依法从事证券服务审计业务。

监管压实“看门人”责任

在资本市场中，中介机构如证券公司、会计师事务所、律师事务所等，扮演着“看门人”关键角色，在推动公司上市、提高公司质量方面发挥着重要作用。然而，近年来，财务造假与信息披露违规事件频发，暴露出中介机构职责缺位的现实。

监管部门通过“经济罚+资格罚”的组合拳，持续加大对资本市场违法违规行为的追责力度。

中国证监会2024年执法情况综述显示，2024年，证监会持续加大执法力度，依法从严查办证券期货违法案件739件，作出处罚决定592件、同比增长10%。从案件构成看，信息披露案件249件位居首位，占案件总数的34%；中介机构未勤勉尽责案件95件，连续三年增加，占案件总数的13%。证监会全面追究各类审计、保荐、法律服务等中介机构未勤勉尽责行为的责任，全年罚没6.73亿元，对4家会计师事务所和1家证券公司暂停业务6个月。

近年来，监管部门多次强调压实中介机构资本市场“看门人”责任。如今年10月27日，中国证监会发布《关于加强资本市场中小投资者保护的若干意见》，提出了23项具体措施，其中包括“加大对公司首次公开发行股票项目涉及的保荐机构、律师事务所、会计师事务所的检查督导力度，实现现场监管全覆盖”。

分析人士认为，中介机构需要从根本上提升执业质量和责任意识。强化审计质量，提高从事资本市场服务的专业胜任能力，加强一体化管理与信息化建设，夯实风险控制水平。