税看“十四五” | 资源税法实施五年看四川绿色蝶变

2025年12月19日 17:51:53来源：四川新闻网

2020年9月1日，《中华人民共和国资源税法》正式实施，对原油、天然气、煤炭等164个资源品目，通过税收调节资源级差收入，促进资源合理开发利用和生态环境保护，充分彰显了绿色税制调节引导作用。

五年来，一场由资源税法驱动的绿色浪潮，推动着巴蜀大地绿水青山处处新——曾经被直接烧掉的硫化氢气，成了企业赚钱的项目；过去被嫌弃的低丰度油气田，生产热火朝天；长期被市民诟病的尾矿库“黑湖”地标，摇身变成公园花海……资源税法的深入实施，有力促进了四川社会经济和生态文明的高质量发展。

企业把减免的税钱拿来改进技术

资源税法正式出台前，资源税征收主要依据是1993年发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》。资源税法正式实施5年，企业的感受如何？办税更方便了吗？减免政策怎么样？为此，记者采访到相关单位和企业。

四川省税务局资源和环境税处处长彭新宇介绍：“根据资源税法第二条，《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑当地情况，在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。”

据了解，四川基于此授权，综合考虑矿产资源节约开发利用、生态环境保护和优化营商环境等因素，在授权范围内对87个资源品目规定了税率，基本实行税负平移，从而确保政策实施平稳。四川还依据授权明确了多项减免税政策，比如：因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，免征资源税；开采钒、钛、硫化氢气共伴生矿，减征50%资源税，开采其他共伴生矿免征资源税等减征政策。这些减免政策的落地，能够促进清洁能源开发，激发企业改进生产工艺、加大技术升级的内生动力，提升资源利用效率。

税务干部实地走访重钢西昌矿业有限公司，了解企业智能化选矿车间生产情况

重钢西昌矿业有限公司财务负责人陈云光算了一笔“效益账”：“2024年我们享受伴生矿资源税减免1983万元，利用这笔资金更新了选矿设备，提高了微细粒钛铁矿的回收率，每年可新增经济效益超亿元。”据他介绍，企业累计实现综合利用废石、低品位钒钛磁铁矿超2150万吨，生产钒钛铁精矿300万吨、钛精矿50万吨、建筑砂石1000万吨，资源循环利用效益显现。

四川省税务局数据显示，资源税法实施以来，四川省清洁能源开采企业减免资源税达64亿元，助推清洁能源产业发展。截至目前，四川已有攀枝花市、德阳市、凉山州等入选国家工业资源综合利用基地名单，13家产业园区、37家企业列入省级工业固废资源综合利用基地创建名单，冶炼废渣、粉煤灰、炉渣、煤矸石综合利用率分别达到96.4%、89.6%、89.5%、71.8%。

遂宁安居川中油气矿净化厂区

产业从传统开采向精深加工嬗变

资源税法的实施，不仅减轻了企业负担，更通过清晰的政策信号，撬动了整个资源产业向绿色化、精细化、高附加值方向转型升级。

产业结构优化升级的驱动力从何而来？主要源自改革后“从价为主、从量为辅”差异化计征机制所带来的税收调节功能增强。通俗地讲，从量计征就像按“筐”计税，不管资源品质优劣、价格涨跌，每开采一吨或一立方米，就缴纳固定税额；而从价计征则是按价计税，即税款与资源的销售额直接挂钩。

据介绍，目前四川省除地热、其他粘土实施从量计征外，其余税目均实行从价计征。这一机制更加公平合理、更符合市场规律：当资源价格高涨时，企业税负相应增加，有助于平抑超额利润；当价格低迷时，税负随之减轻，为企业纾困减负。通过价格信号引导资源配置，从而促进矿业经济健康发展。

以四川的天然气产业为例。四川天然气资源丰富，年产量达656.6亿立方米。过去从量计征方式，使得企业存在“采富弃贫”现象，即高丰度油气田成为开发重点，低丰度油气田和伴生的硫化氢气等多被弃置，既造成资源浪费，又加剧环境污染。

资源税法实施后，从价计征机制配合低丰度油气田减征20%、共伴生矿减征50%的政策，逐步扭转“重开采、轻利用”的模式，推动企业建立开采端控品质、净化端提效能、副产品端增产值的闭环。

税务干部实地走访遂宁安居川中油气矿净化厂调控中心

在遂宁安居，川中油气矿等企业围绕“低丰度开发”与“共伴生矿回收”发力。企业升级勘探开采技术，推动低丰度区块规模化开发；同时建立全流程回收体系，将伴生的硫化氢转化为硫磺等工业产品。

“现在开采作业不仅要算产量账，更要算环保账。”川中油气矿财务负责人谢映州表示，“低丰度油气田开发享受税收减免，硫化氢气回收还能创造价值，一举两得。”

五年来，在资源税法“从价为主、从量为辅”的差异化计征机制引导下，四川资源依赖型产业结构正逐步从传统资源开采向资源精深加工优化升级。如煤炭企业逐步转向深加工领域、采石企业向建材深加工方向延长产业链、页岩气企业配套建设液化天然气项目等。

位于攀枝花的阿署达四季花海景区由花心、花瓣等构成

绿色税制改变了这座资源型城市

这两年，每到秋末冬初，四川攀枝花市东区都会迎来一年中最璀璨的时节——阿署达花海景区内，向日葵迎着阳光热烈绽放，金黄花瓣与蓝天白云交相辉映，织就流动的金色海洋。这片生态景观的前身，竟然是一个堆满尾矿的“黑湖”。

攀枝花作为典型资源型城市，因矿而兴，也曾因矿而痛。被当地人称为“黑湖”的这片区域，是马家田尾矿库，主要用于堆存攀钢集团选矿、选钛后的尾砂。闭库前已累计堆存尾矿约1.23亿立方米，形成4000余亩裸露坝体，既是城市头顶的安全隐患，也是生态治理的“老大难”。

资源税法的实施为“黑湖”治理带来契机。四川攀钢集团矿业有限公司是生产铁精矿的企业，2016年资源税改革前，采取从量定额方式，企业不论开采高品位铁原矿还是开采低品位铁原矿，每吨都要承担5.7元的资源税，用矿价换算，低品位矿的税负达高品位矿的3倍。公司缺乏利用低品位矿的动力，选择将低品位矿闲置不用。

从价计征后，按铁精矿确定税率，实现对不同品位矿石的一视同仁。而后续资源税法的立法，则为企业吃下了长效定心丸，让税收政策的稳定性与预期性显著增强，激活了企业盘活闲置资源的积极性。“目前公司每一吨低品位原矿需缴纳资源税1.5元，与从量定额方式需缴纳的5.7元相比，降幅达73%。”在绿色税收政策引导下，企业将尾矿资源化利用，同时开展生态修复，打造特色生态公园。

最新数据显示，攀枝花环境空气质量优良天数率达98.3%。这一“蓝天白云”的生态答卷，也是资源型城市走生态与发展双赢之路的生动注脚。

资源税征管，四川是如何做的？

四川省税务局资源和环境税处处长彭新宇介绍，主要从部门协同、数据驱动和服务赋能三方面发力，让资源税征管更精准、更高效、更智能。

在协同上，四川税务部门与自然资源、水利等部门建立了常态化协作机制，通过搭建信息共享平台、协同处理涉税争议、开展联合检查等方式，强化矿种监管、堵塞征管漏洞，形成从源头控管到过程监管再到后续核查的征管闭环。

技术赋能也是四川资源税征管的一大亮点。全省充分发挥税务地理信息应用系统“税即视”的作用，实现资源税分布、分类、分年的征管与收入数据可视化管理，让资源税源分布一目了然，征管决策更加科学精准。“我们还利用大数据构建企业全息画像，实现对纳税人从设立到注销的全生命周期动态服务和监管。”彭新宇介绍。

在优化服务方面，四川税务部门优化资源税申报方式，资源税优惠政策实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，压缩企业申报表单数量、办税时间及申报次数，优惠政策实现了直达快享。

西南财经大学财税学院院长李建军教授认为，资源税法是资源型经济转型的法律基础和制度保障。四川通过资源税改革撬动了传统资源利用方式的变革，在资源利用效率、产业结构优化等方面取得成效，加快了资源产业“二次创业”。

四川省税务局相关负责人表示，下一步，税务部门将积极对接“十五五”绿色发展目标任务，进一步发挥税收杠杆的引导和调节功能，持续深化部门协作和数据共享，推动资源税征管向更精准、更高效、更智能的方向发展，更好发挥资源税在促进资源节约集约利用、推动绿色发展中的调节作用，为四川省在“十五五”期间全面推进绿色低碳转型、建设美丽四川提供有力支撑。（张曜宇供稿）

编辑：张耀宇