关于福建赛特新材股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函中有

关财务会计问题的专项说明

容诚专字[2025]361Z0397号

容诚会计师事务所(特殊普通合伙)

中国·北京

关于福建赛特新材股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函中有关财务会计问题的

专项说明

容诚专字[2025]361Z0397号

上海证券交易所：

根据贵所2025年5月19日出具的《关于福建赛特新材股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函》(上证科创公函【2025】0125 号)（以下简称“问询函”）的要求，容诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）对问询函中提到的需要年审会计师说明或发表意见的问题进行了认真核查。现做专项说明如下：

（除特别注明外，以下金额单位为人民币元）

问题一、关于毛利率。

年报披露，主营业务毛利率为29%，同比下滑4个百分点。其中，国外销售毛利率为35%，同比下滑4个百分点；中间商销售毛利率为21%，同比下滑15个百分点。

请公司：（1）结合销售价格、原材料采购价格、制造费用、市场竞争格局等因素，量化分析各类产品毛利率均同比下滑的原因，并进行同行业比较分析，说明是否具有合理性；（2）结合产品结构、客户类型、定价策略等，说明国外销售毛利率高于国内销售毛利率的原因及合理性；（3）列示前五大中间商的名称、销售金额、往来款余额、同比变化情况和原因，分析中间商销售毛利率大幅下滑的原因，说明与中间商的合作模式是否发生变化；（4）请年审会计师说明对公司境外收入真实性所执行的审计程序，获取的审计证据、覆盖范围及比例，包括但不限于境外客户的函证与走访情况，与出口退税、外管局收汇数据等第三方数据的验证及匹配情况等，并提供明确的结论性意见。

【公司回复】

（一）结合销售价格、原材料采购价格、制造费用、市场竞争格局等因素，量化分析各类产品毛利率均同比下滑的原因，并进行同行业比较分析，说明是否具有合理性。

1、公司综合毛利率和主营业务收入占比情况

2023年和2024年，公司综合毛利率分别为33.03%和29.12%；且最近两年，公司主营业务收入占营业收入比例分别为99.76%和99.74%。因此，公司综合毛利率主要受主营业务毛利率影响。

2、公司主营业务毛利率分析

2023年和2024年公司主营业务毛利率如下：

（1）真空绝热板

2023年和2024年，真空绝热板销售占公司主营业务收入的比例均超过98%，系公司整体毛利率变动的主要影响因素，以下对真空绝热板的销售均价、单位成本及毛利率情况进行具体分析。

单位：元/平方米

2024年真空绝热板销售均价及单位成本同比变动对毛利率变动的影响具体情况如下：

注：上表通过连环替代法计算销售均价、单位成本变动对公司产品毛利率的影响。“销售均价对毛利率影响变动数”指假设其它因素不变，销售均价变动对毛利率的影响，计算公式=上期单位成本*（1/上期销售均价-1/本期销售均价）；“单位成本对毛利率影响变动数”指假设其它因素不变，单位成本变动对毛利率的影响。

2024年，公司真空绝热板毛利率同比下降主要系本期单位制造费用同比上升及产品销售均价同比降低所致，具体原因分析如下：

A、公司真空绝热板芯材原料主要为无碱短切纤维（对外采购）和超细玻璃纤维（自主生产），公司通过综合平衡两类芯材原料成本和生产供应的稳定性，从而长期确保原材料自主可控。在玻璃纤维市场供需波动的影响下，2024年公司主要原材料无碱短切纤维采购均价同比增长10%左右，且年内出现无碱短切纤维供应较为紧张时，公司采取相应措施锁定货源。为保障芯材原料稳定供应，2024年公司相应增加了超细玻璃纤维芯材的产能，导致超细玻璃纤维芯材生产所需的天然气及电力同比增加。同时全资子公司安徽赛特处于产能爬坡阶段，导致单位折旧及摊销、电及天然气消耗同比有所上升，从而对毛利率产生较大影响。2023年及2024年，公司单位制造费用金额如下：

单位：元/平方米

注：其他包括生产管理人员薪酬、包材、辅材等零散投入。

B、2024年销售均价同比下降1.48% ，主要系由于内销客户的价格敏感性相对较高，本年度内销客户销售占比上升，以及外销客户售价略有下降导致本年度销售均价较上年度降低。2023年及2024年真空绝热板内外销占比及销售均价对比如下：

（2）保温箱

2023年和2024年，保温箱销售占公司主营业务收入的比例分别为1.14%、

1.08%，2023年和2024年公司保温箱的均价、单位成本及毛利率情况如下：

单位：元/平方米

2024年保温箱销售均价及单位成本同比变动对毛利率变动的影响具体情况如下：

综上，保温箱毛利率下降主要系EPP箱、亚光膜笼车罩等部分主材单位成本和单位直接人工成本有所上升，导致本期单位成本的上升幅度高于整体售价上升幅度。因公司保温箱销售收入占主营业务收入比重仅为1%左右，其毛利率波动对公司主营业务毛利率影响较小。

（3）其他主营业务收入

2023年和2024年，其他主营业务收入占公司主营业务收入的比例分别为

0.78%、0.62%，其毛利率变动对公司主营业务毛利率影响小。其他主营业务收入

毛利率变动的主要原因系本期低毛利率产品覆膜白棉销售额占比较2023年同比增幅较大所致，该产品毛利率低的原因系其生产成本较高，同时目前尚处于市场推广期，售价较低所致。

3、与同行业公司毛利率对比分析

同行业可比公司2023年及2024年毛利率变化如下：

注：由于再升科技经营多项业务，上述毛利率为再升科技定期报告披露的与公司真空绝热板相似产品的毛利率。

公司毛利率与可比公司毛利率存在一定差异，主要原因分析如下：

（1）再升科技产品种类较多，包括玻璃纤维过滤纸、净化设备、真空绝热板芯材及保温节能材料等，其中真空绝热板芯材、保温材料等高效节能材料的毛利率下降1.30%，与公司毛利率变动趋势一致。

（2）红宝丽主要产品包括聚氨酯硬泡组合聚醚、异丙醇胺和聚氨酯保温板。由于聚氨酯作为冰箱冷柜的传统保温材料，属于真空绝热板要替代的产品。公司与红宝丽的产品结构存在差异。

（3）山由帝奥主要产品包括耐高温新材料衬垫、真空绝热板及节能保冷箱。由于耐高温新材料衬垫的毛利率较高且收入占比较大，因此山由帝奥毛利率普遍高于公司。

综上，再升科技的高效节能材料毛利率变动与公司毛利率变动趋势一致，由于公司与可比公司在产品类型、产品结构、应用领域等一个或多个方面存在差异，导致毛利率水平及变动趋势、变动幅度有所不同，具备合理性。

（二）结合产品结构、客户类型、定价策略等，说明国外销售毛利率高于国内销售毛利率的原因及合理性。

公司主营业务境外销售收入同比下滑13.04%，主要原因系境外业务销售量下滑所致，2024年境外销量较2023年同比下滑12.09%。2023年底公司的产能处于

饱和状态，部分外销客户基于自身采购整体计划，将部分真空绝热板产品采购需求转移给其他厂家，上述情况对公司2024年度境外销量产生了一定影响，故导致境外销售收入同比下滑。随着能效标准提升、环保替代及终端消费升级等因素驱动下，真空绝热板在冰箱、冷柜等家电领域的渗透率仍有较大提升空间。多年来公司已与众多境内外知名冰箱冷柜家电制造商客户建立了稳固合作关系，积极开拓更多下游应用领域及新客户，公司对未来在境外业务的发展前景保持良好信心。公司主营产品主要为真空绝热板，公司内外销客户主要类型均为冰箱生产企业或其指定的中间商，公司的产品结构、客户类型对内外销毛利率差异无重大影响。以下对真空绝热板2024年内外销毛利率进行分析，具体如下：

单位：元/平方米

2024年公司外销毛利率均高于内销毛利率的原因主要系境外客户对价格敏感性相对较低，其对产品性能、供应链安全与稳定等要求较高，更关注其供应商能否积极响应并满足其对于产品交付及时性、齐备性、稳定性的需求，使得公司在境外市场的议价能力相对较高。具体毛利率变动的分析详见本回复问题一之“（一）结合销售价格、原材料采购价格、制造费用、市场竞争格局等因素，量化分析各类产品毛利率均同比下滑的原因，并进行同行业比较分析，说明是否具有合理性”。

（三）列示前五大中间商的名称、销售金额、往来款余额、同比变化情况和原因，分析中间商销售毛利率大幅下滑的原因，说明与中间商的合作模式是否发生变化。

2023年及2024年公司前五大中间商情况对比如下所示：

单位：万元

注：上述中间商已按同一控制合并计算。最近两年公司前五大中间商排名无变动，其对应的终端客户主要系下游家电行业企业，终端客户委托中间商向公司采购真空绝热板最终用于生产家电产品，具有相应的商业合理性。截至2025年4月末，公司前五大中间商整体回款情况良好。

中间商客户二系公司常年合作的重要客户之一，2023年和2024年公司与其销售收入占公司营业收入的比例分别为4.79%和3.67%，目前公司仍然系该中间商及其终端客户的主要供应商。2024年公司与该中间商的订单量同比减少主要系其终端客户需求量变动所致，属于终端客户正常业务波动所带来的影响，公司对与该中间商及其终端客户未来的业务合作仍保持良好信心。不排除未来个别客户经营状况及对公司产品需求量存在一定不确定性，但多年来公司已与众多境内外知名冰箱冷柜家电制造商客户建立了稳定合作关系，并积极开拓更多下游应用领域及新客户，预计真空绝热板市场需求仍有提升空间，未来个别客户的需求变化不会对公司生产经营产生重大不利影响。2023年及2024年，公司中间商毛利率对比如下表：

公司2024年度直接销售和中间商的销售模式与2023年对比无重大变化，销售模式对毛利率无重大影响。本期公司中间商毛利率有所下降，主要系对第一大中间商客户一的售价下降所致，中间商客户一服务的终端客户L系公司战略客户，本期公司给予该客户一定的价格优惠，客户L整体与公司的交易量同比上升。具体毛利率变动的分析详见本回复问题一之“（一）结合销售价格、

原材料采购价格、制造费用、市场竞争格局等因素，量化分析各类产品毛利率均同比下滑的原因，并进行同行业比较分析，说明是否具有合理性”。【年审会计师核查】

（一）核查程序

1、了解和评价管理层与收入及存货相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试关键控制执行的有效性；

2、对主营业务收入进行总体毛利率分析，包括年度、月度、内外销毛利率等方面分析；

3、检查本期主要客户销售情况并对毛利率进行分析，检查是否存在异常变动；

4、检查本期主要产品销售情况并对毛利率进行分析，检查是否存在异常变动；

5、获取制造费用组成明细，分析制造费用组成结构、年度波动、月度波动是否存在异常变动；

6、根据标准单耗指标，将原材料收发存情况与投入产出结合比较，以分析本期原材料领用、消耗、结存的合理性；

7、主要供应商及原材料采购单价分析，检查向主要供应商采购原材料的单价变动是否存在异常。

（二）核查意见

经核查，年审会计师认为：

1、本年公司主营产品毛利率水平变动具有合理性，未见异常；

2、本年公司境外销售毛利率高于境内销售毛利率具有合理性，未见异常；

3、本年公司中间商毛利率下滑存在合理性，与中间商合作模式未发生变化，未见异常。

【年审会计师说明】

（一）请年审会计师说明对公司境外收入真实性所执行的审计程序，获取的审计证据、覆盖范围及比例，包括但不限于境外客户的函证与走访情况，与出口退税、外管局收汇数据等第三方数据的验证及匹配情况等，并提供明确的结论性意见。

1、2024年度公司出口销售业务情况介绍

公司所处行业为非金属矿物制品业，公司主要从事真空绝热板、保温箱的生产与销售，在行业内已享有较高的品牌知名度，成为全球真空绝热材料应用领域，尤其是冰箱、冷柜等家电领域以及医疗、生物制品等冷链物流领域的新型绝热材料知名供应商，公司出口业务的主要客户为世界知名的冰箱制造企业或其指定中间商，2024年公司出口收入金额约4.01亿元，出口占比约42.97%。

2、对出口收入真实性，我们主要执行了以下核查程序：

（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试关键控制执行的有效性；

（2）执行海关电子口岸数据与账面月度出口收入情况对比分析的检查程序，检查海关电子口岸系统导出的出口收入数据是否与账面月度出口收入一致，检查比例为100.00%；

核对的结果如下表所示：

注：差异原因系受国家颁布的新关税政策影响，部分产品出口转内销收入以及部分客户销售折让冲减收入。

（3）执行境外客户总体毛利率、外销月度毛利率分析及主要产品规格毛利率分析，检查是否存在毛利率显著异常的出口业务；

（4）执行境外客户收入确认政策复核程序，检查是否存在收入确认方式与合同约定控制权转移约定存在不一致的外销客户；

（5）执行出口报关单数据与账面确认出口收入核对程序，检查二者之间数据是否一致，检查比例为100.00%；

（6）执行境外客户外汇收款检查程序，检查账面外汇收款与外汇管理局导出的外汇收款数据是否存在差异及出口收入与外汇收款的匹配性，检查比例为100.00%；

A.2024年度外汇管理局收汇数据与账面收汇数据对比情况如下：

注：账面数据与外汇管理局数据差异较小，1-12月外汇管理局数据与账面数据的差异主要系银行手续费。B.外汇管理局收汇数据与账面出口数据对比情况如下：

（7）执行出口收入资产负债表日前后截止测试，检查期后报关单，核实出口收入是否跨期确认；

（8）执行重要境外客户资信状况检查，检查是否存在本期新增、异常的外销客户。经核实，公司外销客户主要为公司常年客户，均深耕行业多年，且均是知名家电企业或其指定的中间商，具备较强的资金实力，经查询中信保资信报告，其资信状况良好；

（9）对主要境外客户截止资产负债表日的应收账款余额及本年度交易额进行函证，针对回函不符的客户，检查其差异原因并形成差异调节表，针对未回函的客户，执行检查销售合同、报关单、出库单、期后回款情况等替代程序；

境外客户函证相关情况如下：

（10）执行了纳税申报表与账面出口收入金额核对，比对出口退税与境外销售规模的匹配性。

出口退税申报表与账面出口收入金额核对情况如下：

（二）核查意见

经核查，年审会计师认为：

执行上述境外收入审计程序后，境外收入与出口退税、外汇管理局收汇数据、电子口岸数据相匹配，未发现公司境外收入存在异常，公司境外销售收入真实性未发现异常。

问题二、关于采购。

年报披露，前五大供应商采购额为3.70亿元，占年度采购总额比例为44%，同比下滑13个百分点；预付款项账面余额为0.21亿元，同比增长194%，主要系预付原材料货款。应付账款1.69亿元，同比增长15%，主要系工程及设备采购款。

请公司：（1）列示2023年及2024年前五大供应商的名称、采购内容、结算方式、采购金额及占同类采购品种的比例、同比变化情况及原因、是否存在关联关系，并分析说明采购集中度变化的原因及合理性；（2）列示前五大预付款及前五大应付账款对象的名称、采购内容、采购金额和占比、同比变化情况及原因、账龄、付款期限、是否存在关联关系、期后款项的结转情况，并说明款项支付安排是否符合行业交易惯例，报告期内余额大幅增长的原因及合理性；（3）补充说明相关工程及设备的具体内容、明细金额、目前项目进展。

【公司回复】

（一）列示2023年及2024年前五大供应商的名称、采购内容、结算方式、采购金额及占同类采购品种的比例、同比变化情况及原因、是否存在关联关系，并分析说明采购集中度变化的原因及合理性。

2023年公司前五大供应商情况具体如下：

单位：万元

注：上述供应商已按同一控制合并计算。

2024年公司前五大供应商情况具体如下：

单位：万元

（续上表）

注：上述供应商已按同一控制合并计算。综上，公司2024年度采购集中度较2023年度采购集中度下降，主要原因系前五大供应商中工程建设供应商2及工程建设供应商1采购内容为工程建设，2024年工程进入收尾阶段，工程款总额减少以及本期公司向设备供应商1采购设备金额同比减少所致。

（二）列示前五大预付款及前五大应付账款对象的名称、采购内容、采购金额和占比、同比变化情况及原因、账龄、付款期限、是否存在关联关系、期后款项的结转情况，并说明款项支付安排是否符合行业交易惯例，报告期内余额大幅增长的原因及合理性。

（1）截至2024年末，公司预付款项余额前五大供应商情况具体如下：

单位：万元

（续上表）

公司2024年末预付款项余额同比增幅较大，主要系公司主要原材料玻璃纤维在2024年下半年以来价格整体上扬、市场供应量持续紧张，公司为锁定相关

主材的货源，保持供应链的稳定性，故向相关主要原材供应商1阶段性预付采购款所致。根据中国玻璃纤维工业协会发布的中国玻璃纤维及制品行业2024年度发展报告，玻璃纤维市场情况如下所示：

2024年下半年玻璃纤维市场价格整体上扬：

2024年我国玻璃纤维及制品进口量下降：

主要原材供应商1系公司芯材原材料主要供应商的背景及公司向其阶段性预付玻璃纤维款项的合理性分析如下：

A、主要原材供应商1专注就近配套供应公司芯材原材料，成为公司芯材原材料主要供应商具有相应合理性主要供应商就近配套系家电行业企业常用的管理手段，具有天然的地理优势及成本优势，便于满足其快速供货、及时生产和库存控制的要求。经过多年的持续磨合，公司已开发主要原材供应商1作为就近配套供应公司芯材原材料的主要供应商。无碱短切纤维系公司主营产品真空绝热板组成部分之一芯材的主要原材料，其工艺流程较为简单，系对原纱进行简单的裁切加工和剔除杂质后的产品，该环节技术含量及附加值较低，公司选择直接采购无碱短切纤维更具有经济性。

公司在发展早期，主要从江苏等地区采购已经裁切加工好的无碱短切纤维，采购成本相对较高。随着公司业务规模的快速扩张，一方面公司积极探索降本增效措施，积极引入供应商竞争机制从而实现对主要原材料的价格控制，另一方面原有无碱短切纤维供应商因距离较远，与公司的生产配套衔接较差，响应不及时。因此，公司于2017年开始尝试引入同属于连城工业园区内的主要原材供应商1，经过前期的生产配套磨合，确定主要原材供应商1能满足公司生产需求并实现就近配套，公司即加大了与其的业务合作，使其成为公司的无碱短切纤维主要供应商之一，2018年开始至今双方已稳定合作多年，主要原材供应商1一直为公司无碱短切纤维的主要供应商之一。

公司真空绝热板由芯材、吸附剂、阻隔膜等组件构成。目前，公司芯材原材料主要为无碱短切纤维（对外采购）和超细玻璃纤维（自主生产），两者系替代关系。2023年和2024年，公司向主要原材供应商1采购额占同类品种比例约为87%和88%，该数据口径系公司向主要原材供应商1采购额占公司当年生产芯材部件对应的外购原材料金额的比例，符合主要原材供应商1作为公司芯材原材料的主要供应商的特征，也与公司采取的“就近配套，降本增效”的供应商策略相匹配。若综合考虑公司真空绝热板的其他核心组件（吸附剂、阻隔膜等），则最近两年公司向主要原材供应商1采购额占公司原料类总采购额

比例约为24%和19%。

系当年公司总采购额剔除基建和设备类的采购额。

最近两年，公司向主要原材供应商1采购总额占主要原材供应商1销售收入的比例在98%以上，占比较高的原因主要系：①主要原材供应商1与公司合作伊始，即专注于向公司就近配套供应芯材原材料；②公司是国内少数能够使用无碱短切纤维作为芯材原材料的真空绝热板厂商，周边区域与公司有同类需求的真空绝热板厂商较少；③公司近年来业务规模整体呈增长态势，对芯材原材料的需求持续增加。因此，主要原材供应商1一直将生产芯材原材料作为其主业，全力保障公司的原材料需求，未有足够资源拓展其他业务或其他同类客户，从而相关销售占比较高。

综上所述，主要原材供应商1主要专注向公司就近配套供应芯材原材料，就近配套供应模式在家电等行业较为常见，其成为公司芯材原材料主要供应商具有相应合理性。

B、2024年末公司预付玻璃纤维款具有商业合理性，预付采购模式在玻璃纤维行业亦普遍存在

①2024年末公司向主要原材供应商1预付玻璃纤维款系基于市场供需变化情况下，经双方商讨洽谈后形成的阶段性预付结算模式，具有合理的商业背景

主要原材供应商1是公司长期合作的芯材原材料主要供应商，公司与其合作采取以月结付款为主、预付款为辅的结算模式。鉴于：a、受益于国内2024年下半年的家电补贴政策，公司真空绝热板需求快速增长，2024年第四季度真空绝热板新签订单较第三季度环比增长30.65%，对芯材原材料无碱短切纤维的需求亦在持续上涨，原材料供应稳定成为公司核心事项，公司连续多月对主要原材供应商1提出保供要求；b、2024年玻璃纤维市场价格整体处于上升通道，市场供应量持续紧张，且主要原材供应商1已于2024年9-11月陆续收到河南光远新材料股份有限公司、黄石宏和电子材料科技有限公司、中国巨石股份有限公司等多家上游原纱厂商的提价通知，主要原材供应商1的无碱短切纤维供应进一步承压，需要通过加大对原纱货源的锁定，以保障后续的供货及成本控制；c、主要原材供应商1与其主要供应商商谈2025年采购计划，且其向上游原纱厂商的采购基本采取“预付一定比例资金定金+款到发货”的结算模式，加之公司持续上升的无碱短切纤维采购需求，为保障后续的玻璃纤维稳定供应，主要原材供应商1计划

加大对原纱货源的锁定，但需要有相应资金的周转支持，而主要原材供应商1自身资金短期较为紧张。因此，2024年11月-12月期间，主要原材供应商1多次主动与公司商谈阶段性预付结算模式的方案，以缓解主要原材供应商1的短期资金压力、确保其对公司供应能力的稳定。

综合考虑公司真空绝热板销售量持续上涨情况下对供应链稳定性的核心诉求、主要原材供应商1系公司芯材原材料的主要供应商且双方已稳定合作多年积累的信任度、玻璃纤维市场价格的整体上扬趋势及供应端的持续紧张、公司对玻璃纤维市场价格的预期及对主要原材供应商1的采购预期等因素，经公司内部商讨研究，认为采取阶段性预付采购策略有利于维护公司核心原材料的供应稳定及成本控制，因此，经与主要原材供应商1商谈后，公司确定了阶段性预付采购策略，按授权管理规定履行了内部审批程序后，与主要原材供应商1签署了产品采购框架合同并于2024年12月20日向主要原材供应商1支付了2,500万元的款项。其中，989.46万元系公司2024年12月当月已采购到货需向主要原材供应商1结算支付的采购款项，剩余1,510.54万元形成了2024年末公司向主要原材供应商1预付的玻璃纤维款项。

综上，2024年末公司向主要原材供应商1预付玻璃纤维款项余额为1,510.54万元系基于市场供需变化情况等因素，为保障公司核心原材料的供应稳定及成本控制，经供需双方商讨洽谈后形成的阶段性预付结算模式，具有合理的商业背景。

②2024年末公司向主要原材供应商1预付的玻璃纤维款对应的货物，主要原材供应商1已在2025年1月至2月期间向公司全部供货完毕，相应预付款项已全部结转，具备真实的业务实质

2024年末公司向主要原材供应商1预付的1,510.54万元玻璃纤维款项对应的货物，主要原材供应商1已在2025年1月至2月期间向公司全部供货完毕，相应预付款项已全部结转，经确认截至2025年2月上旬，主要原材供应商1收到前述预付款项后已向其上游供应商支付了相应的原纱采购款。因此公司前述预付款项具备真实的业务实质。随着公司芯材原材料的上游原纱供需紧张状况有所缓

解，在预付款项相应结转完毕至今，公司与主要原材供应商1的结算模式恢复为月结支付的模式，公司未再向其进行预付款项。

③公司执行阶段预付结算期间（2024年12月-2025年2月），主要原材供应商1向公司实现了稳定供应，且该期间其供应均价相较其他供应商有比较优势，公司的阶段性预付采购策略效果得以体现正如公司确定阶段性预付采购策略时的预期，2024年12月-2025年2月期间无碱短切纤维价格相较2024年9-11月仍呈现上涨趋势。而公司2025年一季度真空绝热板产量同比增长10.20%，创下一季度历史新高。在此期间，主要原材供应商1实现了向公司的稳定供应，且对公司而言其供应价格相较其他供应商有比较优势，一定程度上缓解了无碱短切纤维采购价格上升给公司带来的不利影响，具体表现为：2024年12月-2025年2月，公司向主要原材供应商1采购无碱短切纤维均价较2024年9-11月环比增长8.75%，同期公司与其他无碱短切纤维供应商的采购均价环比增长11.66%，两者采购均价差异大于2024年9-11月的均价差异。

综上，在公司采取阶段性预付采购玻璃纤维策略后至今，主要原材供应商1均实现了向公司的稳定供应，且对于公司来讲，主要原材供应商1在2024年12月-2025年2月期间的供应价格相比其他供应商有比较优势，这也在一定程度上体现了公司的阶段性预付采购策略效果。

④预付采购模式在玻璃纤维行业普遍存在

如上所述，公司对预付玻璃纤维采购款项进行管控，通常公司在采购玻璃纤维时采取月结付款模式。2024年末公司向主要原材供应商1预付的1,510.54万元玻璃纤维款系基于市场供需变化等因素，经供需双方商讨洽谈后形成的阶段性预付结算模式。该部分预付款项对应的货物，主要原材供应商1已在2025年1月至2月期间向公司全部供货完毕，相应预付款项已全部结转，经确认截至2025年2月上旬，主要原材供应商1收到前述预付款项后已向其上游供应商支付了相应的原纱采购款，故具备真实的业务实质。且其后至今公司与主要原材供应商1的结算模式恢复为月结支付的模式，公司未再向其进行预付款项。同时，从效果来看，在公司采取阶段性预付采购玻璃纤维策略后至今，主要原材供应商1均实

现了向公司的稳定供应，且对于公司而言主要原材供应商1在公司执行阶段预付结算期间（2024年12月-2025年2月）的供应价格相比其他供应商有比较优势。

此外，虽然就细分领域而言公司尚无完全可比的上市公司，亦未在公开渠道获知同行业可比公司披露同类交易情形，但预付采购模式在玻璃纤维大行业内是普遍存在的。通过检索公开市场案例，其他玻璃纤维使用方存在2024年末向上游玻璃纤维厂商预付采购款项的情况，上游玻璃纤维厂商2024年末亦存在预收下游企业支付的材料采购款项的情形，具体案例如下：

注：资料主要来源为各上市公司/拟上市公司/新三板挂牌公司披露的公开文件

综上，2024年末公司预付玻璃纤维款具有相应的商业合理性。

C、公司对主要原材供应商1的采购价格公允

最近两年，公司向主要原材供应商1主要采购无碱短切纤维，占比分别约为97%和92%；其余采购内容为平板碎玻璃，占比较小。

①无碱短切纤维

最近两年，公司向主要原材供应商1采购无碱短切纤维的平均采购价格与同期其他供应商平均采购价格略有差异，主要系原材料品质差异、规格不同、无碱短切纤维供应商采购原纱时点差异以及运输距离远近等因素综合影响，且公司向主要原材供应商1采购无碱短切纤维的平均采购价格仍处于同期其他供应商采购价格区间范围内。因此，公司与主要原材供应商1采购无碱短切纤维的相关交易价格公允、合理。

②一级平板碎玻璃

一级平板碎玻璃为公司生产真空绝热板所选用的另一种芯材超细玻璃纤维所需主要原料，系先通过废旧物资渠道取得初级原料，再将初级原料经分拣、清洗、破碎等环节粗加工而成。2022年超细玻璃纤维生产线达到预定可使用状态以来，公司积极开拓一级平板碎玻璃的供应商，经过多次考察，愿意进行批量加工且进行就近稳定供应一级平板碎玻璃的厂商较少，而其中主要原材供应商1作为公司无碱短切纤维的主要供应商，已在玻璃纤维加工领域积累了丰富经验，同时与公司保持了多年的稳定合作，亦愿意为公司提供一级平板碎玻璃。经过前期的送样、生产磨合等验证后，主要原材供应商1由此成为公司一级平板碎玻璃材料的供应商。依托公司前期对一级平板碎玻璃原料市场价格的调研情况，公司与主要原材供应商1采购定价策略为：基于一级平板碎玻璃的初级原料当期市场价格（即主要原材供应商1的采购成本），加上供应商加工成本、税收成本及一定利润基础上形成公司的采购预估价，再经双方的商业谈判确定最终采购价格。近两年公司向主要原材供应商1采购一级平板碎玻璃的平均价格与同期公司向其他供应商询价差异较小。

（2）截至2024年末，公司应付账款余额前五大供应商情况具体如下：

单位：万元

（续上表）

注1：公司基于新增产线需要，于2023年向设备供应商1集中采购产线相关的设备，上述产线设备按照产线建设进度主要在2023年到货安装，2024年上述设备进入验收阶段，2024年发生的采购主要系产线建设后期的部分设备采购，故2024年采购额较2023年采购额有所下降。

综上，应付款项主要为应付工程及设备款，按工程进度及合同约定付款，亦符合市场通行做法。公司2024年末应付账款余额同比增长，主要系随着公司工程项目持续建设，相应的应付工程款增加所致。因此，公司2024年末应付账款余额增长具备相应的合理性。

（三）补充说明相关工程及设备的具体内容、明细金额、目前项目进展。截至2024年12月31日，公司应付账款中工程款及设备款按性质列示如下：

单位：万元

截至2024年12月31日，公司主要应付工程款、设备款明细具体如下：

单位：万元

【年审会计师核查】

（一）核查程序

1、了解和评价管理层与采购相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试关键控制执行的有效性；

2、通过公开渠道查询报告期前5大供应商的工商登记资料，判断是否与公司存在关联关系；

3、选取样本实施函证，核实余额的准确性及交易额的真实性；

4、对应付账款、预付款项期初期末余额变动及账龄执行了分析程序，分析是否存在异常情况；

5、检查预付款项前5大供应商的主要合同、期后到货情况及应付账款前5大供应商的主要合同、期后付款情况；

6、对本期记录的采购交易选取样本，检查与采购相关的支持性文件，包括采购合同、入库单、货物验收单、发票、付款单据等；

7、了解上市公司与主要芯材原材料供应商的交易情况，对主要原材供应商1实施访谈程序，抽查其与主要上游原纱厂商的交易文件，并查询相关行业数据和公开市场案例。

（二）核查意见

经核查，年审会计师认为：

1、公司与采购金额前五大供应商、预付款项前五大供应商、应付账款前五大供应商不存在关联关系，供应商结构较为稳定，本年采购集中度的变化具有合理性；

2、2024年末上市公司预付账款余额同比增长主要系其向相关主材供应商阶段性预付采购款所致，上市公司主要预付款项具有合理的商业背景，且预付采购模式在玻璃纤维行业普遍存在，因此预付账款余额同比增长具有相应合理性；2024年末上市公司应付账款主要为应付工程及设备款，按工程进度及合同约定付款，符合市场通行做法，应付账款余额同比增长具有相应合理性。

问题三、关于存货。

年报披露，存货账面余额为1.50亿元，同比增长61%，主要系本期公司内销收入占比上升、出货周期有所延长及部分客户为春节备货所致。报告期内，公司新增计提存货跌价准备1,373万元，同比增长176%。2025年一季度，存货账面价值为1.57亿元，资产减值损失为203万元，同比增长118%。

请公司：（1）结合客户结构变化、产品生产周期、运输周期、订单覆盖率和备货等情况，说明2024年及2025一季度各类存货变动的原因及合理性。

（2）结合存货库龄结构、可变现净值、存货跌价准备计提政策等，说明2024年及2025年一季度存货跌价准备计提大幅增长的原因，前期计提是否充分。

【公司回复】

（一）结合客户结构变化、产品生产周期、运输周期、订单覆盖率和备货等情况，说明2024年及2025一季度各类存货变动的原因及合理性。公司根据销售订单情况，结合内外销的存货周转情况，进行有序排产，基本上能达到“以销定产”，同时在生产过程中，适当备货满足客户的需要，且在每年度根据发货的情况，针对存货情况进行梳理。公司真空绝热板内外销的生产周期基本相同，通常为1-2个月；公司真空绝热板内销的运输与交付周期通常为1-2个月，外销的运输与交付周期1个月左右。

公司内销客户主要为以客户自身供应链系统确认实际产品领用情况的家电企业。公司根据客户订单安排产品生产，产品生产完成后先发货到公司异地仓库存放（异地仓库一般在客户工厂附近），根据客户自身生产需求将货物分批交付至客户生产现场。客户将每月的产品实际领用数据录入自身的供应链系统，并根据供应链系统实际领用数据按月与公司在供应链系统上对账，公司据此确认内销收入，其领用周期通常为1-2月。公司货物报关出口并取得报关单后，据此确认外销收入，外销的运输与交付周期通常为1个月左右。因此通常公司外销业务的运输与交付周期较内销业务更短，故公司本期主营产品真空绝热板的外销周转率相对高于内销，且2024年公司内销占比为56.30%，同比提高12.09个百分点，2025年一季度内销占比提升至57.41%，导致公司产品整体交付周期延长，相应的备货量也有所增加。

注：上述2025年一季度真空绝热板库存商品周转率按年化计算。

公司各类存货中原材料及部分半成品因品类较多，且通常情况下具有一定的通用性，难以匹配销售合同、订单。发出商品、合同履约成本均有对应的销售合同、订单，专用性较强的半成品（如芯材、封装板、袋子等）、库存商品亦具有

较高的在手或意向订单覆盖率。截至2024年末及2025年一季度末存货订单覆盖情况具体如下所示：

单位：万元

注：原材料因品类较多，且通常情况下具有通用性；半成品账面余额已剔除通用性强的半成品。

截至2024年末及2025年一季度末，公司各类存货变动情况如下：

单位：万元

截至2024年末及2025年一季度末，公司存货账面余额同比增长主要系公司主营产品真空绝热板内销收入占比持续提升，由于内销的周转周期相对外销较长，导致公司产品整体交付周期延长，相应的生产备货量有所增加所致，故与上述原因相关的原材料、半成品、库存商品均同比增长。

截至2024年末及2025年一季度末，公司发出商品账面余额同比变动

85.05%、-38.80%，发出商品主要系境外销售中已发货但还未报关的库存商品，以及境内销售中已发货还未经客户签收的库存商品等，发出商品余额变动主要受公司发货、客户的签收进度、报关周期影响所致，发出商品余额于期后均已报关、签收。

截至2024年末及2025年一季度末，公司合同履约成本占同期末公司存货的比例较小，其账面余额分别同比增长343.90%、374.97%，合同履约成本主要系未

达到收入确认条件的已发运商品对应的运输服务费，合同履约成本余额变动主要受公司发货、报关周期影响所致。综上所述，截至2024年末及2025年一季度末，公司存货账面余额同比增长具有相应的合理性。

（二）结合存货库龄结构、可变现净值、存货跌价准备计提政策等，说明2024年及2025年一季度存货跌价准备计提大幅增长的原因，前期计提是否充分。

1、公司制定了严格的存货跌价准备计提政策，并在各年的各季度末均得到谨慎、一贯执行

公司存货跌价准备计提政策为：“资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。

在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。

库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的库存商品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。如果用其生产的库存商品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明库存商品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。

除按照成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备外，对于库龄1年以上的存货，按照其成本金额全额计提存货跌价准备，并针对少量后续无订单支持的库存商品按照其成本金额全额计提存货跌价准备。”

2、公司存货库龄以1年以内为主

公司产品类型及产品结构较为集中，主要生产和销售真空绝热板，其出货周期较短，存货周转率较高。截至2023年末、2024年末及2025年一季度末，公司1年以上库龄存货占比分别为2.91%、2.56%、2.10%，其呆滞存货金额较小，且

期间内长库龄占比未有较大变动，与公司采购、生产、销售周期相符。公司最近两年及一期末，存货库龄结构如下所示：

单位：万元

3、公司存货跌价准备计提充分

最近两年及一期末，公司计提存货跌价准备余额明细具体如下：

单位：万元

期间

类别

存货跌价准备余额

年以上（全额计提）

无订单支持的产品（全额计提）

可变现净值孰低计算跌价准备

发出商品

38.91

26.31

-

12.60

合计 853.81 347.62 299.55 206.64

（1）公司2024年度计提存货跌价准备金额较同期增加，主要原因如下：

A、公司在各季度末对存货跌价准备进行测算，公司少量在产品在备料和生产过程中成本较高，导致单位成本高于其可变现净值，相应计提存货跌价准备，截至2024年12月31日，该批产品已顺利实现销售，计提的存货跌价准备实现相应转销，导致存货跌价准备计提金额增加。

B、少量库存商品库龄超3个月且后续无订单支持，导致存货跌价准备计提金额增加。由于部分家电客户基于下游市场变化对相关冰箱产品型号排产调整，其对配套的零部件需求发生一定变化，进而导致公司针对客户定制生产过程中出现少量无订单支持的库存商品，公司管理层基于一贯的谨慎性原则将该部分存货计提存货跌价准备299.55万元。

（2）公司2025年一季度计提存货跌价准备金额较同期增加，主要系存货余额较上年同期增长，1

C、由于公司产销规模提升以及境内销售占比增加且超过境外销售，存货账面余额较期初增加5,657.47万元，相应的存货跌价金额亦增加。

年以上库龄存货增加导致相应存货跌价准备金额增加。

【年审会计师核查】

（一）2024年的核查程序

1、了解和评价2024年管理层与存货相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试关键控制执行的有效性；

2、获取公司存货跌价准备计提政策，分析各期存货跌价准备计提的原因及充分性；

3、获取公司的存货明细表、库龄表，了解并分析存货结构、库龄情况、期后结转情况，结合盘点程序，分析判断是否存在积压和明显的减值迹象；

4、获取公司存货跌价准备计提明细表，复核存货可变现净值的依据、参数和计算过程、转回和转销情况等，重新执行存货跌价准备测算，复核存货跌价准备计提的准确性。

（二）2025年一季度的核查程序

1、获取公司存货跌价准备计提政策，分析各期存货跌价准备计提的原因及充分性；

2、获取公司的存货明细表、库龄表，了解并分析存货结构、库龄情况；

3、获取公司存货跌价准备计提明细表，复核存货可变现净值的依据、参数和计算过程、转回和转销情况等，复核存货跌价准备计提的准确性。

（三）核查意见

经核查，年审会计师认为：

1、公司2024年及2025年一季度各类存货变动的原因具有合理性；

2、公司2024年及2025年一季度存货跌价准备计提大幅增长具有合理性，存货跌价准备计提政策得到一贯执行，公司前期存货跌价准备计提充分。

问题四、关于应收款项。

年报披露，公司应收账款账面余额为4.07亿元，同比增长16%；应收款项融资账面余额0.26亿元，同比减少57%，本期公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收款项融资期末终止确认金额为1.22亿元。2025年一季度，应收账款账面价值为3.87亿元，应收款项融资期末余额为0.62亿元，较期初持续增长。

请公司：（1）分别列示2024年末和2025年一季度前五大应收账款对应的客户名称、销售收入、账面余额、已计提坏账准备金额、截至目前回款情况、是否存在关联关系、同比变化情况及原因，并说明信用减值损失计提是否充分；

（2）补充2024年度大额应收款项贴现或背书的具体情况，并结合相关银行信用等级、应收款项相关业务模式及是否具有追索权条款等，说明上述贴现或背书的应收票据是否满足终止确认条件；（3）列示2025年一季度应收款项融资分类明

细，说明较期初大幅增加的原因，补充计入应收款项融资的依据，是否符合会计准则的要求。【公司回复】

（一）分别列示2024年末和2025年一季度前五大应收账款对应的客户名称、销售收入、账面余额、已计提坏账准备金额、截至目前回款情况、是否存在关联关系、同比变化情况及原因，并说明信用减值损失计提是否充分。

1、2024年末及2025年一季度末应收账款前五大客户情况

（1）截至2024年12月31日，公司前五大应收账款对应的客户名称、销售收入、账面余额、已计提坏账准备金额、截至2025年4月30日回款情况如下：

单位：万元

（2）截至2025年3月31日，前五大应收账款对应的客户名称、销售收入、账面余额、已计提坏账准备金额、截至2025年4月30日回款情况如下：

单位：万元

由于2025年3月31日距回款统计截止时点2025年4月30日间隔仅有1个月，时间较短，故回款率较低，具有相应的合理性，但上述应收账款余额均在和客户约定的账期范围内。

（3）截至2024年12月31日，公司前五大应收账款对应客户的应收账款余额同比变化情况及原因如下：

单位：万元

（4）截至2025年3月31日，公司前五大应收账款对应客户的应收账款余额同比变化情况及原因如下：

单位：万元

应收账款客户A、应收账款客户C、应收账款客户B、应收账款客户E稳定处于前五大客户范围中，与2024年12月31日相比，2025年3月31日新增前五大客户系应收账款客户F，主要是来自应收账款客户F收入的增加，应收账款余额随之增加所致。

综上，截至2024年12月31日、2025年3月31日前五大应收账款客户均为大型知名的家电制造企业，与公司不存在关联关系，公司主要客户的期后回款均未见异常。

2、公司的信用减值政策在各期内得到一贯执行

目前公司的信用减值政策为：“公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资、合同资产、租赁应收款、贷款承诺及财务担保合同等，以预期信用损失为基础确认损失准备。

于每个资产负债表日，公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，公司按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。”

3、公司2024年及2025年第一季度坏账政策计提情况

（1）单项计提情况

公司客户WINIA Electronics Co., Ltd因经营不善，财务指标恶化，还款能力大幅下降，目前破产重整中，公司已于2023年起诉该公司，但预计款项难以收回，因此2023年度已全额计提坏账准备，计提金额约707.73万元。

（2）按组合计提账龄情况

截至2024年末及2025年一季度末，公司应收账款按组合计提情况如下：

单位：元

截至2024年末及2025年一季度末，公司应收账款账龄结构较稳定，未发生重大变化，公司1年以内账龄应收账款占比均高达98%以上。同时公司主要客户稳定，主要客户均为大型知名的家电制造企业，信用情况良好，回款情况良好，计提政策保持一致，信用减值损失计提充分。

（二）补充2024年度大额应收款项贴现或背书的具体情况，并结合相关银行信用等级、应收款项相关业务模式及是否具有追索权条款等，说明上述贴现或背书的应收票据是否满足终止确认条件。

2024年度，公司大额的已背书、已贴现票据情况如下：

单位：万元

根据《中国银保监会办公厅关于进一步加强企业集团财务公司票据业务监管的通知》（银保监发〔2019〕133号）并参考《上市公司执行企业会计准则案例解析〔2020〕》等，公司根据银行的信用等级对应收银行承兑汇票进行了划分，分为信用等级较高银行承兑汇票和信用等级一般银行承兑汇票。信用等级较高的银行包括中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行和交通银行6家大型国有商业银行及招商银行、浦发银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、平安银行、兴业银行、浙商银行9家全国性股份制商业银行。上述银行信用良好，拥有国资背景或为上市银行，资金实力雄厚，经营情况良好。根据最新银行主体评级情况，上述银行主体评级均达到AAA 级且未来展望稳定，公开信息未发现曾出现票据违约到期无法兑付的负面新闻。当公司将由信用等级较高的银行承兑的汇票进行背书或者贴现时，该等银行承兑汇票到期被承兑银行拒绝付款，公司由此被追索的可能性极低。可以认为已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，因此公司在信用等级较高的银行承兑的汇票背书或贴现时终止确认，符合企业会计准则的规定及监管要求，具有合理性。

（三）列示2025年一季度应收款项融资分类明细，说明较期初大幅增加的原因，补充计入应收款项融资的依据，是否符合会计准则的要求。根据本回复问题四之“（二）补充2024年度大额应收款项贴现或背书的具体情况……”中所述公司对应收票据和应收款项融资的分类和会计政策，当公司将由信用等级较高的银行承兑的汇票进行背书或者贴现时，该等银行承兑汇票到期被承兑银行拒绝付款，公司由此被追索的可能性极低。可以认为已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方。

截至2025年3月31日，公司应收款项融资明细如下：

单位：万元

上表所列票据的承兑银行均在信用等级较高的6+9银行范围中，确认为应收款项融资符合企业会计准则的要求。上述应收款项融资对应的银行承兑汇票主要由公司主要客户1开具。截至2025年一季度末，公司应收款项融资余额较期初有所增加的原因主要系公司2024年将该客户出具的未到期的银行承兑汇票予以贴现的金额大于2025年第一季度所致。

【年审会计师核查】

（一）2024年核查程序

（1）了解和评价公司信用政策、应收账款管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试关键控制运行的有效性；

（2）检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性；

（3）通过选取样本检查各个组合内客户的信用记录、历史付款记录、期后回款并考虑前瞻性信息等因素，评估管理层对整个存续期信用损失预计的适当性；

（4）选取样本检查预期信用损失模型的关键数据，包括历史数据，以评估其完整性及准确性；

（5）选取样本对报告期内客户余额实施函证程序，核实余额准确性；

（6）获取应收票据台账并与账面数据进行核对，分别对期初余额、期末余额、借贷方发生额进行核对，检查票据金额，分类，承兑人信用情况，出票日，到期日，票据状态等是否存在异常；

（7）对期末应收票据执行了监盘程序，结合《企业会计准则》规定，核实其真实性及分类的准确性。

（二）2025年一季度的核查程序

1、获取公司的应收账款明细表、账龄表，了解并分析主要客户组成、账龄情况；

2、获取公司信用减值损失计提政策，分析及复核应收账款减值准备是否按公司的坏账政策计提；

3、获取截至2025年3月31日应收款项融资明细表，复核应收款项融资列报是否符合企业会计准则的相关要求。

（三）核查意见

经核查，年审会计师认为：

1、截至2024年末，公司应收账款账龄结构较稳定，未发生重大变化，主要客户回款情况良好，本期信用减值损失计提充分；

2、2024年内，公司在信用等级较高的银行承兑的汇票背书或贴现时终止确认，符合企业会计准则的规定及监管要求，具有合理性；

3、截至2025年1季度末，公司应收款项融资余额较期初大幅增加原因具有合理性，将承兑银行为信用等级较高的银行承兑票据计入应收款项融资符合会计准则的规定。

问题五、关于固定资产。

年报披露，公司固定资产账面价值6.94亿元，同比增长77.69%。固定资产本期增加金额共计3.52亿元，其中在建工程转入3.24亿元。本期计提折旧4782万元，同比增长18%。

请公司：（1）分项目说明在建工程转入固定资产具体情况，包括但不限于项目建设进度、主要内容、转固金额、转固时点及具体依据，说明在建工程转入固定资产的时点是否准确，相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定；

（2）根据报告期末固定资产的账面余额以及相关折旧政策，预计公司目前每年需分摊的折旧费用，并说明对公司未来经营业绩的影响。

【公司回复】

（一）分项目说明在建工程转入固定资产具体情况，包括但不限于项目建设进度、主要内容、转固金额、转固时点及具体依据，说明在建工程转入固定资产的时点是否准确，相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定。

1、2024年度在建工程转固的情况

2024年度，公司在建工程转入固定资产类别主要为房屋及建筑物和机器设备，具体如下：

单位：万元

（1）房屋及建筑物类主要在建工程转固情况

单位：万元

（续上表）

（2）机器设备类主要在建工程转固情况

单位：万元

公司按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值，包括建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用及占用的一般借款发生的借款费用。公司在工程安装或建设完成达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产。所建造的已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

2、公司各类别在建工程具体转固标准和时点

综上，公司根据企业会计准则的相关规定，结合在建工程转固时点及依据，在资产达到预定可使用状态或实际交付使用时经审批后转固，符合企业会计准则的规定。

（二）根据报告期末固定资产的账面余额以及相关折旧政策，预计公司目前每年需分摊的折旧费用，并说明对公司未来经营业绩的影响。

公司固定资产主要分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备、电子设备、其他设备等。公司固定资产及相关折旧政策为：“公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按年限平均法计提折旧。根据各类固定资产的性质和使

用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值。对于已经计提减值准备的固定资产，在计提折旧时扣除已计提的固定资产减值准备。年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地之外，所有固定资产均计提折旧。”目前，公司各类固定资产计提折旧方法具体如下：

公司预计未来三年（2025-2027年）折旧金额及对未来经营业绩的影响（考虑了2024年末在建工程预计在未来三年转固情况），具体如下：

单位：万元

未来三年，公司在建工程转为固定资产主要为安徽赛特和维爱吉真空玻璃产业化项目厂房、设备及生产线转固，在项目建成初期，生产效率处于逐步提升阶段、产能未能完全释放使单位固定成本相对较高，预计会对公司未来经营业绩产生一定的影响。后续随着公司产线逐步投产及生产效益逐步释放，将逐步降低单位固定成本，对公司业绩影响将逐步减弱。

【年审会计师核查】

（一）核查程序

1、了解和评价管理层与固定资产、在建工程相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试关键控制执行的有效性；

2、获取并检查主要在建工程相应的合同、决算文件、转固的验收文件等相关资料，判断在建工程转固金额、转固时点及具体依据是否符合企业会计准则的相关规定；

3、对本期记录的在建工程明细选取样本，检查与在建工程相关的支持性文件，包括合同、货物验收单、发票、工程款支付申请表、付款单据等；

4、对主要在建工程及固定资产执行盘点程序，判断是否存在在建工程已达到预定可使用状态而延迟转入固定资产的情形及检查在建工程和固定资产存在的真实性；

5、对厂房建造工程的施工方执行了函证程序，判断厂房工程期末余额的准确性及工程进度的合理性；

6、获取固定资产清单及相关折旧政策，将固定资产清单原值与累计折旧同账面核对，将固定资产使用年限、预计净残值与折旧政策核对，并重新计算固定资产折旧，检查固定资产折旧计提准确性及分配的合理性。

（二）核查意见

经核查，年审会计师认为：

1、2024年内公司主要在建工程在工程竣工验收通过后，达到了预定可使用状态，在该时点予以转固的会计处理符合会计准则规定，转固时点正确；

2、未来公司主要项目建成后单位固定成本相对较高，预计会对公司未来经营业绩产生一定的影响，后续随着公司产线逐步投产及生产效益逐步释放，将逐步降低单位固定成本，对公司业绩影响将逐步减弱。

（此页无正文，为福建赛特新材股份有限公司容诚专字[2025]361Z0397号报告之签字盖章页。）