北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)
Beijing Dehao International Certified Public Accountants (Limited Liability Partnership)
东方时尚驾驶学校股份有限公司 |
出具保留意见涉及事项的专项说明 |
德皓核字[2025]00000940号 |
东方时尚驾驶学校股份有限公司出具保留意见涉及事项的专项说明
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一、 | 出具保留意见涉及事项的专项说明 | 1-8 | |
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出具保留意见涉及事项的专项说明
德皓核字[2025]00000940号
东方时尚驾驶学校股份有限公司全体股东:
我所接受委托,业已完成东方时尚驾驶学校股份有限公司(以下简称东方时尚公司)2024年度财务报表的审计工作,并于2025年4月28日出具了德皓审字[2025]00001457号保留意见的审计报告。根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则14号—非标准审计意见及其涉及事项的处理》、《监管规则适用指引——审计类第1号》和《上海证券交易所股票上市规则》的规定,现将非标准审计意见涉及事项情况说明如下:
我们在上述财务报表审计中,依据《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作的重要性》,东方时尚经常性业务的税前利润/亏损波动较大,以东方时尚近3年经常性业务的税前利润平均数24,418.54万元的5%计算了上述审计的合并财务报表整体重要性水平,金额为1,200.00万元(取整数)。本期与上期重要性水平计算选取基准及百分比未发生变化。
一、非标准审计意见内容
1、如财务报表附注五、注释4及财务报表附注十五、(八)1.所
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述,截止2024年12月31日,东方时尚对关联方北京千种幻影科技有限公司(以下简称“千种幻影”)其他应收款余额为302,486,717.76元,坏账准备为30,248,671.78元。该项其他应收款系东方时尚2022年向千种幻影购买的3,179台VR模拟器部分未完整交付所致。东方时尚2022年通过融资租赁方式千种幻影购买的3,179台VR模拟器,截止2024年12月31日,公司累计向融资租赁公司支付本息197,565,070.09元(其中千种幻影按差额补足协议代垫的金额为12,593,123.26元)。截止2024年12月31日,千种幻影未按协议约定交付VR模拟器,也未偿还关联方非经营性资金占用。
2024年,千种幻影未能按照提交给东方时尚的计划完成交付。上述交易涉及关联方非经营性资金占用,东方时尚尚未收回被占用的资金,且关联方针对上述非经营性资金占用未提供明确的归还计划。我们无法就对千种幻影的应收款项的可回收性以及坏账准备计提的充分性、准确性获取充分适当的审计证据。
2、如财务报表附注五、注释4及财务报表附注十五、(八)1.所述,截止2024年12月31日,东方时尚对北京桐隆汽车销售有限公司(以下简称“桐隆汽车”)其他应收款余额为49,857,769.92元,坏账准备为15,731,776.99元。该项其他应收款系东方时尚向桐隆汽车购买的3,898台新能源汽车需安装的AI智能驾培系统部分未完整交付所致,构成关联方非经营性资金占用。截止2024年12月31日,桐隆汽车未按协议约定交付AI智能驾培系统,也未偿还关联方非经营性资金占用。
2024年,桐隆汽车未能按照提交给东方时尚的计划完成交付。上述交易涉及关联方非经营性资金占用,东方时尚尚未收回被占用的资金,且关联方针对上述非经营性资金占用未提供明确的归还计划。
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我们无法就上述款项的可回收性以及坏账准备计提的充分性、准确性获取充分适当的审计证据。
3、如财务报表附注五、注释4及财务报表附注十五、(八)1.所述,截止2024年12月31日,东方时尚对东方时尚投资有限公司(以下简称“投资公司”)其他应收款余额为35,000,000.00元,坏账准备为3,500,000.00元。该项其他应收款系控股股东通过应收账款保理方式占用公司资金,构成关联方非经营性资金占用。
东方时尚尚未收回被占用的资金,且关联方针对上述非经营性资金占用未提供明确的归还计划。我们无法就上述款项的可回收性以及坏账准备计提的充分性、准确性获取充分适当的审计证据。
二、出具保留意见的理由和依据
(一)非标审计报告所涉及事项的基本情况
(1)VR模拟器未完整交付
2022年,东方时尚及其全资子公司东方时尚虚拟现实技术应用(北京)有限公司(以下简称虚拟现实)与关联方千种幻影签订VR模拟器设备采购合同,合同约定的采购数量为3,179台。该项关联交易已经过东方时尚董事会和临时股东大会审议通过。2023年末,东方时尚对上述VR模拟器进行了全面的清点,发现共有2,809台VR模拟器未按合同约定完整交付,存在缺少主机、显示屏、汽车仿真件及电气设备等部件的情形。2024年,千种幻影对上述事项进行确认,并承诺于2024年12月31日前完成对上述2809台VR模拟器完整的交付。截止本报告出具日,千种幻影仍未按约定完成VR模拟器的交付。
截止2024年12月31日,未按合同约定完整交货的VR模拟器款项为30,248.67万元,列报在其他应收款,公司累计已计提坏账准
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备3,024.87万元。
(2)AI智能驾培系统未全部交付
2020年至2021年,东方时尚与桐隆汽车签订采购新能源汽车的采购合同,东方时尚累计向桐隆汽车采购3,898台新能源汽车,其中1,294台新能源汽车需每台安装一套AI智能驾培系统。东方时尚于2023年对上述资产进行全面清点,截止2023年12月31日,该项交易中的新能源汽车已全部交付,AI智能驾培系统交付350台,剩余944台未交付。2024年,桐隆汽车对上述事项进行确认,并承诺于2024年12月31日前完成对上述944台AI智能驾培系统的交付。截止本报告出具日,桐隆汽车仍未按约定完成AI智能驾培系统的交付。截止2024年12月31日,未按合同约定完整交货的AI智能驾培系统款项为4,985.78万元,列报在其他应收款,公司累计已计提的坏账准备为1,573.18万元。上述交易中,东方时尚使用募集资金购买435台带有AI智能驾培系统的新能源汽车,涉及募集资金2,349.00万元。截止报告出具日,东方时尚尚未归还上述违规使用的募集资金。
(4)保理公司扣款
2023年9月16日,天津海合众泰商业保理有限公司从东方时尚交通银行兴华大街支行4562账户扣款3,500万元。上述扣款系控股股东投资公司及其关联方通过应收账款保理业务非经营性占用东方时尚公司资金。
截止2024年12月31日,上述款项仍未归还,因上述应收账款保理业务资金占用金额3,500.00万元,列报在其他应收款,公司累计已计提坏账准备350. 00万元。
(二)东方时尚公司的会计处理和披露情况
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截止2024年12月31日,上述保留事项影响其他应收款期末余额38,734.45万元,坏账准备4,948.04万元。东方时尚公司对上述事项的披露详见审计报告附注十五、其他重要事项说明 (八)其他对投资者决策有影响的重要交易和事项。
(三)无法获取充分、适当的审计证据的原因
1、截止2023年12月31日千种幻影未向东方时尚公司完整交付的VR模拟器共2809台。千种幻影虽已对上述事项进行确认,并在2024年4月向东方时尚提供了上述2809台VR模拟器的交付计划和安排,但截止2024年末仍未按约定完成交付。上述交易涉及关联方非经营性资金占用,东方时尚公司尚未收回被占用的资金,且关联方针对上述资金占用未提供明确的归还计划。虽然我们针对上述事项实施了盘点、函证、访谈管理层等程序,但我们仍然无法就东方时尚公司对千种幻影的应收款项的可回收性以及坏账准备计提的充分性、准确性获取充分适当的审计证据。
2、截止2023年12月31日桐隆汽车未向东方时尚公司完整交付的AI智能驾培系统共944台。桐隆汽车已对上述事项进行确认,并于2024年4月份向东方时尚公司提供了上述944台AI智能驾培系统的交付计划和安排,但截止2024年末仍未按约定完成交付。上述交易涉及关联方非经营性资金占用,东方时尚公司尚未收回被占用的资金,且关联方针对上述资金占用未提供明确的归还计划。虽然我们针对上述事项实施了盘点、访谈管理层等程序,但是我们仍然无法就上述款项的可回收性以及坏账准备计提的充分性、准确性获取充分适当的审计证据。
3、截止2024年12月31日,东方时尚公司对东方时尚投资有限公司其他应收款余额为3,500万元。该项其他应收款系控股股东通过
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应收账款保理方式占用公司资金,构成关联方非经营性资金占用。东方时尚公司尚未收回被占用的资金,且关联方针对上述资金占用未提供明确的归还计划。因此,我们无法就上述款项的可回收性以及坏账准备计提的充分性、准确性获取充分适当的审计证据。
(四)对广泛性的判断
中国注册会计师审计准则第1502号—-在审计报告中发表非无保留意见(2019年2月20日修订)规定,根据注册会计师的判断,对财务报表的影响具有广泛性的情形包括下列方面:(一)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响;(二)虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分;(三)当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
如上所述,上述事项涉及的资产负债表科目为“其他应收款”,涉及的利润表科目为“信用减值损失”,不涉及东方时尚的主营业务。截止2024年12月31日,涉及其他应收款期末余额38,734.45万元,期末坏账准备4,948.04万元,占净资产的比例为29.71%,虽然受影响的金额重大,但其仅对财务报表的特定账户产生影响,而这些账户不是财务报表的主要组成部分,不会影响东方时尚盈亏性质变化,同时东方时尚管理层对该事项进行了充分的披露,这些披露能够帮助财务报表使用者理解财务报表,因而上述事项对财务报表影响重大但不具广泛性。
三、保留审计意见涉及事项对报告期内公司财务状况、经营成果和现金流量的影响程度
我们认为,上述保留审计意见涉及事项对东方时尚2024年12月31日资产负债表中的“其他应收款”和2024年度利润表中的“信用
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减值损失”,可能产生的影响重大,但是由于无法获取充分、适当的审计证据,我们无法确定对报告期内东方时尚财务状况、经营成果和现金流量的影响程度。
四、保留意见涉及事项是否明显违反会计准则及相关信息披露规范性规定
对上述保留意见事项由于我们无法获取充分、适当的审计证据,因此无法判断上述保留意见涉及事项是否属于明显违反会计准则及相关信息披露规范规定的情形。
五、上期导致非标准审计意见涉及事项在本期的情况
我们于2024年4月28日对东方时尚公司2023年度的财务报表出具了北京大华审字[2024]00000590号保留意见的审计报告。对于该报告中导致发表上述意见的事项,本年度的发生的变化情况如下:
1、 东方时尚公司对千种幻影的其他应收款:在2024年,东方时尚公司确认了对千种幻影的其他应收款为关联方非经营性资金占用。
2、 东方时尚公司对关联方桐隆汽车的其他应收款:在2024年,东方时尚公司确认了与桐隆汽车存在关联关系,追认了与桐隆汽车的交易为关联交易并将对桐隆汽车的其他应收款确认为关联方非经营性资金占用。
3、 东方时尚公司对天津海合众泰商业保理有限公司其他应收款:在2024年,东方时尚公司确认了上述其他应收款系控股股东通过应收账款保理方式占用公司资金,构成关联方非经营性资金占用。
4、 东方时尚公司对北京正方新辰建筑工程有限公司(以下简称“正方新辰”)的其他应收款:在2024年,经过东方时尚公司与正方新辰的诉讼情况,确认上述其他应收款确系双方之间因工程发生的
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往来款,不构成关联方资金占用。此外,公司依据双方诉讼情况认为上述其他应收款收回的概率较低,在2024年末对其全额计提坏账准备。
除上述变化外,导致对2023年度财务报表出具保留意见审计报告的事项在本年度仍然存在,其对本年度的影响已在本专项说明中进行了说明。本专项说明是本所根据中国证监会的有关规定出具的,不得用作其他用途。由于使用不当所造成的后果,与执行本业务的会计师事务所和注册会计师无关。
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二〇二五年四月二十八日 |