江苏连云港港口股份有限公司 关于补充修订《内部控制手册》的公告本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。 为进一步完善公司内部控制管理体系、规范内部控制流程，根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引和其他内部控制监管要求，江苏连云港港口股份有限公司（下称：公司）对现行《内部控制手册》进行了补充修订。 本次补充修订事项已经公司第五次董事会第十一次会议审议通过，同意：8票 反对：0 票 弃权：0 票。 一、补充修订说明如下： 1、增加了“第 14 章 资产减值准备和坏账损失处理内部控制实施细则”，原第 14 章及以后的章节顺次递延一章。 2、“第 23 章 人力资源管理内部控制实施细则”添加了“23.3.5 计件工资定额制定、修改业务流程 ”、“23.3.6 计时工资发放与管理业务流程”、“23.3.7计件工资发放与管理业务流程”、“23.3.8 奖金发放与管理业务流程”、“23.4.5人力资源薪酬发放内部控制实施细则”等五节内容。 3、“28.3.1 财务报告内部控制缺陷”添加了“财务报告内部控制缺陷认定定性标准”的内容；“28.3.2 非财务报告内部控制缺陷”添加了“非财务报告内部控制缺陷认定定性标准”的内容。 二、补充修订的详细条款如下： 第 14 章资产减值准备和坏账损失处理内部控制实施细则14．1 资产减值准备和坏账损失处理管理目标14．1．1 业务目标 资产减值准备和坏账损失处理的业务目标是指公司在未来经营不确定性过程中按照企业会计准则实施的具体会计业务，具体如图 14-1 所示。 目标 1 规范公司运作，真实反映公司财务状况和经营成果 目标 2 提高公司资产质量，确保股东、债权人的合法利益 目标 3 保证处理相关业务的人员具备良好的业务素质和职业道德 目标 4 保证业务在授权范围内审批 图 14-1 资产减值准备和坏账损失业务目标14．1．2 财务目标 资产减值准备和坏账损失财务目标是指在公司实施资产减值准备和坏账损失内部控制过程中，在资产减值准备和坏账损失的计量、会计核算等方面应达到的目标，具体如图 14-2所示。 目标 1 保证如实反映资产减值准备和坏账损失的价值，保证账面价值的真实、准确和完整 目标 2 保证资产减值准备和坏账损失的确认、计量符合国家统一的会计准则的规定 目标 3 保证对资产减值准备和坏账损失各环节业务情况都设置相应的记录或凭证并如实记载 目标 4 保证财务部门按照国家统一规定及时确认资产减值准备和坏账损失 14-2 资产减值准备和坏账损失财务目标14．2 资产减值准备和坏账损失业务风险14．2．1 经营风险 资产减值准备和坏账损失经营风险是指在公司实施资产减值准备和坏账损失内部控制过程中因审批不严格、业务流程不规范、管理不当等原因造成的各种风险，具体如图 14-3所示。 风险 1 资产减值准备和坏账损失确认和决策失误，可能造成公司资产损失 风险 2 资产减值准备和坏账损失业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失 风险 3 资产减值准备和坏帐损失业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、 欺诈而导致资产损失 风险 4 内容 内容 图 14-3 资产减值准备和坏账损失经营风险14．2．2 资产减值准备和坏账损失财务风险 内容 内容 公司实施资产减值准备和坏账损失内部控制过程中的财务风险如图 14-4 所示。 内容 内容 风险 1 资产减值准备和坏帐损失确认错误，造成成本费用失真 内容 内容 风险 2 资产减值准备和坏帐损失处置不当，可能造成公司资产损失 内容 风险 3 资产减值准备和坏帐损失账目记录错误，造成成本费用失真 风险 4 资产减值准备和坏帐损失的会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致公司 内容 资产价值与真实不符 内容 内容 图 14-4 资产减值准备和坏账损失财务风险 14．3 资产减值准备和坏账损失业务流程 资产减值准备和坏账损失业务控制流程 序 责任 配合/支持 不相容 相关 业务流程 关键控制点 号 部门/人 部门 职责 制度 运营部、分 归口部 资产减值测试记 《资产减值准备和坏账 1 公司财务部 门 录 损失业务流程相关细则》 和技术部1．资产减值测试 财务部 资产减值处理方 《资产减值准备和坏账 2 审核 门 案 损失业务流程相关细则》2．提出资产减值处 理方案 财务总 《资产减值准备和坏账 3 相关责任人 监 损失业务流程相关细则》3．方案的审核审批 《资产减值准备和坏账 4．方案的决议 4 董事会 申请 决议文件 损失业务流程相关细则》 5．会计处理 财务部 《资产减值准备和坏账 5 会计处理合规性 门 损失业务流程相关细则》 6．定期检查 审计部、监 财务部 《资产减值准备和坏账 6 事会、归口 审核 检查报告 门 损失业务流程相关细则》 部门 14．4 资产减值准备和坏账损失业务流程相关细则 细则编号 细则名称 资产减值准备和坏账损失内部控制实施细则 受控状态 执行部门 监督部门 生效日期 第 1 章总则 第 1 条为真实反映企业财务状况和经营成果，合理预计各项资产可能发生的损失，有效保证资产核销工作的正确，依据《企业会计准则》和相关规定，制定本细则。 第 2 条本细则所称资产减值准备主要包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备及无形资产减值准备等资产减值准备。 第 3 条按照遵循审慎经营原则，在每个会计年度中期和年度终了，公司对各项资产进行详查，以确定资产减值准备的数额。 第 2 章各相关责任部门的职责 第 4 条财务部职责 （1）根据公司实际情况和《企业会计准则》要求初步制定资产减值准备处理方法。 （2）加强对应收账款和其他应收款的管理，减少老账呆账。每月编制应收款项明细账，查看应收账款回收情况并向财务总监书面汇报。 （3）分公司财务部及时与保管部门核对存货明细账，定期盘库，保证所有存货账实相符。每月编制存货明细表，查看存货跌价情况并向公司财务部书面汇报。 （4）每月分公司财务部和技术部核实公司固定资产状况，保证账实相符，并将异常情况及时报公司财务部。 第 5 条公司财务总监职责 （1）审批公司资产损失处理方案。 （2）向董事会提交资产损失估计及处理方法和依据。 第 6 条监事会职责 （1）切实履行监督职能，对董事会决议提出专门意见，并形成决议。 （2）必要时聘请注册会计师协助对内控制度制定和执行情况进行检查。 第 3 章管理程序 第 7 条资产减值准备与损失处理程序 （1）公司资产管理归口部门联合相关部门对资产减值情况进行清查、测试。 （2）公司财务部根据资产清查情况初步提出减值处理方案。 （3）总经理办公会对资产减值报告做出决议。 （4）公司财务部进行相应的会计处理。 （5）监事会对董事会决议履行监督职能，董事会在审议本内部控制制度时，监事列席会议。 第 8 条资产损失核销的权限划分 公司对已提取减值准备的资产应查明原因，追究责任。对通过各种追讨措施仍未收回的资产，应进行核销。管理层对资产损失核销的管理权限按照公司财务开支审批权限的有关规定办理。 第 9 条计提资产减值准备的政策一经确定，一个会计年度内不得随意更改。若因实际情况发生变动而确需更改的，需按上述程序重新办理。 第 4 章应收款项 第 10 条应收款项管理 （1）公司业务部门、财务部及相关部门负责确认应收账款的可回收性；其他应收款项的可回收性由各责任部门和相关人员负责； （2）公司业务部门和财务部门在公司应收款项管理制度原则下制定应收账款管理政策，主要包括：客户信用调查制度、客户信息反馈制度、客户信用政策、货款回收制度、应收账款定期核对制度、应收账款坏账准备的政策、呆坏账处理制度。 第 11 条应收款项计提坏账准备 （1）应收款项包括应收账款、其他应收款，采用备抵法计提坏账准备。应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。 （2）应收款项计提坏账准备采用备抵法，计提比例依据账龄分析法计提。 第 12 条公司的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。 第 13 条公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 第 14 条计提的坏账准备计入当期损益，确认为“管理费用”。 第 15 条公司对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据公司的管理权限批准作为资产损失，冲销已提取的坏账准备。 第 16 条应收款项减值损失的转回 已转销的应收款项，以后又全部或者部分收回，由财务部按照归口部门确认的实际收回的金额，参照相关会计制度进行账务处理。 第 5 章存货 第 17 条存货计提跌价损失准备 1.存货采用成本与可变现净值孰低的方法计提跌价准备。 2.存货跌价准备指由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备，计入“存货跌价损失”科目，直接从主营业务利润中扣除；若以后存货价值又得以恢复，在已提跌价准备的范围内转回。 可变现净值，是指公司在正常经营过程中，以预计售价减去预期耗用成本及销售该产品所发生的差旅费、运输费、装卸费、包装费、仓储费及运输途中的合理损耗等费用后的价值。 3.当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备： （1）市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望； （2）公司使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格； （3）公司因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本； （4）因公司所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌； （5）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。 （6）存货可变现净值的选取标准： a. 对购进的存货，分品种按到当年 12 月 31 日为止最后一批购进货物的单价为该种存货的可变现净值； b.对销售的存货，分品种按到当年 12 月 31 日为止最后一批销售货物的单价为该种存货的可变现净值。 4.存货跌价准备应按照单个存货项目的成本低于其可变现净值的差额计量。 第 18 条已提减值准备的存货后来用于投资或债务重组时，按照会计准则相关规定处理。 第 6 章投资 第 19 条短期投资计提跌价准备 （1）短期投资采用成本与市价孰低法计价。 （2）公司在期末将股票、债券等短期投资的市价与成本比较，按市价低于成本的差额，计提跌价准备，抵减“投资收益”。 （3）公司出售或收回短期投资时，按实际成本转账，不同时调整已计提的跌价准备，待中期期末或年度终了时再予以调整。 第 20 条长期投资计提减值准备 （1）公司在期末应对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来不可恢复，应按可收回金额低于长期投资账面价值的差额提取长期投资减值准备，抵减“投资收益”。 （2）对公司目前无市价的长期投资可以根据下列迹象判断是否应当计提减值准备： 1. 影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损； 2. 被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化； 3. 投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等； 4. 有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。 （3）长期投资减值准备按单项投资项目计算确定。 （4）处理长期投资时，其已计提的长期投资减值准备一并转入投资收益；已确认损失的长期投资价值又得以恢复，在原已确认的投资损失金额内转回。 第 21 条公司对已提取减值准备的短期投资和长期投资项目应加强管理，尽量减少损失。有确凿证据表明确实无法收回的长短期投资，如被投资单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，可按公司财务开支审批权限准将其作为资产损失，计提投资减值准备。 第 8 章固定资产与在建工程 第 22 条公司应当定期或期末对固定资产进行全面清查，如果由于技术陈旧、损坏、长期闲置或其他经济原因、导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提固定资产减值准备。 第 23 条当存在下列一项或若干项迹象时，应当考虑固定资产已发生减值： （1）资产的市价在当期大幅下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而引起的下跌。 （2）市场利率或市场的其他投资回报率在当期已经提高，从而很可能影响企业计算资产使用价值时采用的折现率，并大幅降低资产的可收回金额。 （3）企业的净资产账面价值大于其市场资本化金额。 （4）有证据表明，资产已陈旧过时或实体发生损坏。 第 24 条如果公司的固定资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备： （1）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； （2）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； （3）虽然固定资产尚可使用，但使用后会产生大量不合格产品的固定资产； （4）已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； （5）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 第 25 条固定资产减值准备，应按单项项目计提; 已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。 第 26 条已计提减值准备的固定资产应按扣除减值准备后的账面净值计提折旧。 第 27 条已计提减值准备的固定资产后来用于投资或债务重组时，按照会计准则相关规定处理。 第 28 条在建工程存在下列一项或若干项情况时，应当计提减值准备： （1）在建工程因资金、严重自然灾害等原因被迫长期停工。 （2）在建工程完工后长期搁置，未实现预计使用价值。 （3）工程物资锈蚀、毁损，严重影响工程质量。 第 8 章无形资产 第 29 条公司应当在期末对无形资产逐项检查，如果由于市价持续下跌、或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因、导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提无形资产减值准备。 第 30 条当存在下列一项或若干项情况时，应当计提无形资产的减值准备： （1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。 （2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复。 （3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值。 （4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。 第 31 条无形资产减值准备，应按单项项目计提。 第 32 条已计提减值准备的无形资产应按扣除减值准备后的账面净值进行摊销。 第 33 条已计提减值准备的无形资产后来用于投资或债务重组时，按照会计准则的相关规定处理。 第 9 章监督与信息披露 第 34 条公司监事会对资产减值的内控制度制定和执行情况进行监督，并列席董事会审议计提和核销资产减值准备的会议。 第 35 条监事会可视情况聘请注册会计师对内控制度制定和执行情况进行监督。 第 36 条监事会对董事会有关核销和计提资产减值准备的决议程序是否合法、依据是否充分等方面提出书面意见，并形成决议向股东会报告。编制日期 审核日期 批准日期修改标记 修改处数 修改日期 14．5 检查资料 资产减值和坏账损失处理方案 资产减值准备和坏账损失处理方案的审批文件 资产减值准备和坏账损失的董事会决议文件 资产减值准备和坏账损失的定期检查报告 第 23 章人力资源管理内部控制实施细则 23．3 人力资源业务流程 23．3．5 计件工资定额制定、修改业务流程 计件工资定额制定、修改业务流程 配合/支 序 责任 不相容 相关 业务流程 持 关键控制点 号 部门/人 职责 制度 部门 分公司人力资 生产、调 《人力资源薪酬发放 1 调研材料 源部 度部门 内部控制实施细则》 1．进行现场调研 分公司人力资 生产、调 《人力资源薪酬发放2．确定配置人数及台数 源部门 度部门 内部控制实施细则》 分公司人力资 《人力资源薪酬发放3．制定与修改定额方案 3 定额修改方案 源部门 内部控制实施细则》 4．审批 分公司人力资 公司人力 《人力资源薪酬发放 4 书面审批 源部、分管领导 资源部门 内部控制实施细则》 5．实施定额方案 《人力资源薪酬发放 5 人力资源部门 审批 内部控制实施细则》 23.3.6 计时工资发放与管理业务流程 计时工资发放与管理业务流程 序 责任 配合/支持 不相容 相关 业务流程 关键控制点 号 部门/人 部门 职责 制度 分公司人力 分公司各部 《人力资源薪酬发放 1 考勤簿 资源部 门 内部控制实施细则》 1．收集各部门考勤 分公司人力 《人力资源薪酬发放 2 部门效能工资表 资源部 内部控制实施细则》2．收集各部门效能工资表 分公司人力 分公司各部 《人力资源薪酬发放 资源部 门 内部控制实施细则》 3．核算岗位绩效工资 分公司人力 审核 《人力资源薪酬发放 资源部 审批 内部控制实施细则》 4．输入工资系统 分公司人力 审核 《人力资源薪酬发放 资源部 审批 内部控制实施细则》 5．核对 分公司人力 《人力资源薪酬发放 6 工资单 资源部 内部控制实施细则》 6．生成、打印工资单 分公司人力 分公司财务 《人力资源薪酬发放 7．移交财务 资源部 部 内部控制实施细则》 分公司人力 分公司各部 《人力资源薪酬发放 8．反馈各部门 8 工资反馈表 资源部 门 内部控制实施细则》 9．存档 分公司人力 《人力资源薪酬发放 资源部 内部控制实施细则》 23.3.7 计件工资发放与管理业务流程 计件工资发放与管理业务流程 序 责任 配合/支持 不相容 相关 业务流程 关键控制点 号 部门/人 部门 职责 制度 分公司人力 分公司商务 《人力资源薪酬发放1.商务提供作业吨数报告 1 作业吨数报告单 单 资源部 部 内部控制实施细则》 分公司人力 分公司生产 《人力资源薪酬发放 2.进入电子作业票系统 2 核对 作业票 资源部 调度部门 内部控制实施细则》 3.核对作业吨数， 分公司人力 分公司机械 《人力资源薪酬发放 输入装卸定额 3 资源部 队、门机队 内部控制实施细则》 4．核算计件工资总额 分公司人力 《人力资源薪酬发放 4 计件工资表 资源部 内部控制实施细则》 5．反馈基层队 分公司人力 《人力资源薪酬发放 5 核对 资源部 内部控制实施细则》 6．汇总计件工资表 分公司人力 《人力资源薪酬发放 7．输入工资系统 资源部 内部控制实施细则》 分公司人力 分公司财务 《人力资源薪酬发放 8．生成、打印工资单 7 工资单 资源部 部 内部控制实施细则》 9．移交财务 分公司人力 分公司各部 《人力资源薪酬发放 8 工资反馈表 资源部 门 内部控制实施细则》 10．反馈各部门 分公司人力 《人力资源薪酬发放 11．存档 资源部 内部控制实施细则》 23.3.8 奖金发放与管理业务流程 奖金发放与管理业务流程 序 责任 配合/支持 不相容 相关 业务流程 关键控制点 号 部门/人 部门 职责 制度 分公司人力 《人力资源薪酬发放 1 奖金核拨单 资源部 内部控制实施细则》 分公司人力 分公司各部 《人力资源薪酬发放 资源部 门 内部控制实施细则》1．核拨各部门奖金总额 分公司人力 分公司各部 《人力资源薪酬发放 3 各部门奖金单2．通知各部门制作奖金单 资源部 门 内部控制实施细则》 分公司人力 《人力资源薪酬发放 3．收集奖金单 4 核对 资源部 内部控制实施细则》 4．输入奖金系统 分公司人力 《人力资源薪酬发放 5 奖金单 资源部 内部控制实施细则》 5．生成、打印奖金单 分公司人力 《人力资源薪酬发放 6 奖金汇总表 资源部 内部控制实施细则》 6．制作汇总表 分公司人力 公司人力资 《人力资源薪酬发放 7 奖金审批表 资源部 源部 内部控制实施细则》 7．公司审批 分公司人力 分公司财务 《人力资源薪酬发放 8．交至财务 8 资源部 部 内部控制实施细则》 9．存档 分公司人力