关于北京同仁堂股份有限公司2021年度会计政策变更的

专项说明

致同会计师事务所（特殊普通合伙）

关于北京同仁堂股份有限公司2021年度会计政策变更

的专项说明

致同专字（2022）第110A003353号

北京同仁堂股份有限公司全体股东：

我们接受北京同仁堂股份有限公司（以下简称“同仁堂公司”） 委托，根据中国注册会计师执业准则审计了同仁堂公司财务报表，包括2021年12月31日的合并及公司资产负债表，2021年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注，并于2022年3月24日出具了无保留意见审计报告（致同审字（2022）第110A003939号）。按照企业会计准则、中国证券监督管理委员会和上海证券交易所的相关规定对会计政策、会计估计变更和前期差错更正进行确认、计量和相关信息的披露是同仁堂公司管理层的责任。按照上海证券交易所的有关规定，我们出具了本专项说明。除了对同仁堂公司实施2021年度财务报表审计中所执行的对会计政策、会计估计变更和前期差错更正有关的审计程序外，我们未对本专项说明所述内容执行额外的审计程序。为了更好地理解同仁堂公司2021年度会计政策、会计估计变更和前期差错更正的情况，本专项说明所述内容应当与已审财务报表一并阅读。

同仁堂公司2021年度发生的会计政策、会计估计变更和前期会计差错更正事项说明如下：

一、会计政策变更的原因

（1）财政部于2018年发布了《企业会计准则第21号——租赁（修订）》（以下简称“新租赁准则”）。

同仁堂公司自2021年1月1日起执行上述新准则，对会计政策相关内容进行了调整。

上述会计政策变更业经同仁堂公司2021年4月30日第八届第二十一次董事会与第八届第十五次监事会审议通过。

（2）财政部于2020年6月发布了《关于印发<新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定>的通知》（财会[2020]10号），可对新冠肺炎疫情相关租金减让根据该会计处理规定选择采用简化方法。

财政部于2021年6月发布《关于调整<新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定>适用范围的通知》（财会〔2021〕9号），适用财会〔2020〕10号简化方法的租金减让期间由“减让仅针对2021年6月30日前的应付租赁付款额，2021年6月30日后应付租赁付款额增加不影响满足该条件，2021年6月30日后应付租赁付款额减少不满足该条件”调整为“减让仅针对2022年6月30日前的应付租赁付款额，2022年6月30日后应付租赁付款额增加不影响满足该条件，2022年6月30日后应付租赁付款额减少不满足该条件”。

同仁堂公司经第八届董事会第二十次会议批准，对于自2020年1月1日起发生的经营租赁的相关租金减让，采用了该会计处理规定中的简化方法。

二、具体的会计处理

①新租赁准则

对于首次执行日前已存在的合同，同仁堂公司在首次执行日选择不重新评估其是否为租赁或者包含租赁。对首次执行日之后签订或变更的合同，同仁堂公司按照新租赁准则中租赁的定义评估合同是否为租赁或者包含租赁。

新租赁准则中租赁的定义并未对同仁堂公司满足租赁定义的合同的范围产生重大影响。

作为承租人

新租赁准则要求承租人对所有租赁确认使用权资产和租赁负债，简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外，并分别确认折旧和利息费用。

新租赁准则允许承租人选择下列方法之一对租赁进行衔接会计处理：

? 按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规

定采用追溯调整法处理。? 根据首次执行本准则的累积影响数，调整首次执行本准则当年年初留存收益

及财务报表其他相关项目金额，不调整可比期间信息。

同仁堂公司按照新租赁准则的规定，对于首次执行日新租赁准则与现行租赁准则的差异追溯调整入2021年年初留存收益。同时，同仁堂公司未对比较财务报表数据进行调整。? 对于首次执行日之前的融资租赁，同仁堂公司按照融资租入资产和应付融资

租赁款的原账面价值，分别计量使用权资产和租赁负债；? 对于首次执行日之前的经营租赁，同仁堂公司根据剩余租赁付款额按首次执

行日的增量借款利率折现的现值计量租赁负债，并对于除短期低价值租赁外

的租赁按照与租赁负债相等的金额，并根据预付租金进行必要调整计量使用权资产。? 在首次执行日，同仁堂公司按照附注五、19对使用权资产进行减值测试并进行相应的会计处理。同仁堂公司对首次执行日之前租赁资产属于低价值资产的经营租赁或将于12个月内完成的经营租赁，采用简化处理，未确认使用权资产和租赁负债。

同仁堂公司对于首次执行日之前的经营租赁，采用了下列简化处理：

? 计量租赁负债时，具有相似特征的租赁采用同一折现率，所采用的增量借款利率的加权平均值为3.85%至4.90%；使用权资产的计量不包含初始直接费用；? 存在续租选择权或终止租赁选择权的，同仁堂公司根据首次执行日前选择权的实际行使及其他最新情况确定租赁期；? 作为使用权资产减值测试的替代，同仁堂公司评估包含租赁的合同在首次执行日前是否为亏损合同，并根据首次执行日前计入资产负债表的亏损准备金额调整使用权资产；? 首次执行日前的租赁变更，同仁堂公司根据租赁变更的最终安排进行会计处理。执行新租赁准则对2021年1月1日合并资产负债表项目的影响如下：

2021年1月1日使用权资产的账面价值构成如下：

②新冠肺炎疫情引发的租金减让

同仁堂公司自2021年1月1日起，对新冠肺炎疫情相关租金减让按照财会〔2021〕9号规定的适用范围，重新评估是否符合简化处理的条件，对于简化方法的选择一致地应用于适用范围调整前后符合条件的类似租赁合同。

同仁堂公司对适用范围调整前符合条件的租赁合同选择不采用简化方法的，对适用范围调整后符合条件的类似租赁合同也不选择采用简化方法。

同仁堂公司对适用范围调整前符合条件的租赁合同已采用简化方法的，对适用范围调整后符合条件的类似租赁合同也采用简化方法。采用简化方法处理的相关租金减让对当期损益的影响金额为6,328,467.32元。

三、对财务状况和经营成果的影响

新租赁准则、《关于印发<新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定>的通知》（财会[2020]10号）、《关于调整<新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定>适用范围的通知》（财会〔2021〕9号）对同仁堂公司财务状况和经营成果无重大影响。