立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于广东省建筑科学研究院集团股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的审核问询函的回复

立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于广东省建筑科学研究院集团股份有限公司

首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的审核问询函的回复

信会师函字[2022]第ZM039号

深圳证券交易所：

根据贵所于2022年2月23日出具的审核函〔2022〕010208号《关于广东省建筑科学研究院集团股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的审核问询函》（简称“问询函”）已收悉，立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“申报会计师”） 作为广东省建筑科学研究院集团股份有限公司（以下简称“发行人”、“公司”或“广东建科”）首次公开发行股票并在创业板上市的申报会计师，对审核问询函中涉及申报会计师的相关问题认真进行了逐项核查，现回复如下，请予审核。

如无特别说明，本审核问询问题的回复中简称与《广东省建筑科学研究院集团股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书（申报稿）》中的释义、简称具有相同含义。（在本问询函回复中，若合计数与各分项数值相加之和在尾数上存在差异，均为四舍五入所致。）

目录

问题9：关于资产重组 ...... 4

问题10：关于业务 ...... 9

问题11：关于收入 ...... 58

问题12：关于业绩波动 ...... 84

问题13：关于外协采购 ...... 94

问题14：关于成本 ...... 118

问题15：关于毛利率 ...... 152

问题16：关于第三方回款 ...... 161

问题17：关于销售费用 ...... 167

问题18：关于管理费用和研发费用 ...... 186

问题19：关于应收账款 ...... 215

问题20：关于存货 ...... 230

问题21：关于递延所得税资产 ...... 239

问题22：关于现金流 ...... 245

问题23：关于预收款项和合同负债 ...... 258

问题24：关于募集资金 ...... 268

问题25：关于股份支付 ...... 286

问题26：关于财务规范性 ...... 296

问题27：关于资金流水 ...... 297

问题9：关于资产重组申报材料显示：（1）为解决与控股股东广东建工的同业竞争等问题，2019年11月，发行人将下属规划设计、建筑施工、装配式建筑业务板块的8家公司剥离至广东建工，并将广东建工下属从事检验检测类业务的3家公司的股权注入发行人。本次交易标的最终交易价格为评估值扣除分红金额，发行人剥离标的股权交易价格合计为34,280.02万元，注入发行人标的股权交易价格合计为13,616.43万元；（2）前述剥离业务占发行人2018年营业收入的比重为40.08%，占发行人2018年末净资产和总资产的比重分别为15.62%、24.37%；（3）发行人于2021年8月将监理咨询业务剥离至广东建工。请发行人：

（1）说明业务剥离和注入时，资产、业务、人员、财务、机构的具体剥离及安置情况，主要资产、核心技术、商标等是否存在纠纷，资产重组后的业务是否清晰，资产是否完整，业务及人员、财务、机构是否独立；（2）进一步说明前述业务重组的交易定价是否公允；（3）说明业务重组后发行人是否独立运行，重组后是否存在员工跨业务工作、共用办公和经营场所、关联方让渡商业机会等影响发行人独立性的情形，是否存在关联方代垫成本费用情形；（4）说明检验检测业务获取过程中与剥离的其他业务是否存在共同承揽、捆绑销售的情形，其他业务剥离后，发行人检验检测业务获取能力是否受到不利影响；（5）说明监理咨询业务在2021年剥离，不与其他业务在2019年同时剥离的原因，是否存在规避有关发行上市规定的情形；（6）说明前述资产重组过程中，各关键节点的会计处理及依据，相关会计处理是否符合准则规定。请保荐人、发行人律师、申报会计师发表明确意见。【回复】

一、发行人说明

（六）说明前述资产重组过程中，各关键节点的会计处理及依据，相关会计处理是否符合准则规定。

1、2019年同一控制下企业合并

根据《企业会计准则第20号——企业合并》第二章同一控制下的企业合并规定，“第五条：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。第六条：合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。”根据《企业会计准则第20号——企业合并》应用指南第二条规定“合并日或购买日是指合并方或购买方实际取得对被合并方或被购买方控制权的日期，同时满足下列条件的，通常可认为实现了控制权的转移：（一）企业合并合同或协议已获股东大会等通过；（二）企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准；（三）参与合并各方已办理了必要的财产权转移手续；（四）合并方或购买方已支付了合并价款的大部分（一般应超过50％），并且有能力、有计划支付剩余款项；（五）合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险。”发行人2019年从广东建工受让安技中心100%股权、广州瀚源100%股权、建科源胜100%股权，在重组前后发行人、安技中心、广州瀚源以及建科源胜均受广东建工控制且控制时间在合并前后均超过1年，即本次资产重组符合同一控制下企业合并，按同一控制下企业合并进行会计处理。

关于合并日的确定：

（1）广东建工于2019年11月22日批复同意发行人购买广州瀚源、建科源胜以及安技中心三家公司100%股权。

（2）建科源胜、安技中心以及广州瀚源分别于2019年12月10日、2019年12月12日、2019年12月13日召开股东会通过并签署了股权转让协议。

（3）发行人于2019年12月11日支付了建科源胜的股权转让款、于2019年12月24日支付了安技中心的股权转让款以及于2019年12月25日支付了广

州瀚源的股权转让款。

（4）安技中心、广州瀚源以及建科源胜分别于2019年12月23日、2019年12月27日、2019年12月30日完成工商变更。

结合上述几个节点，且安技中心、广州瀚源以及建科源胜分别于2019年12月10日、2019年12月12日、2019年12月13日召开股东会决议通过并签署了股权转让协议，发行人已实际控制并取得建科源胜、安技中心以及广州瀚源的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险，因该业务重组属于同一控制下企业合并，后续的款项支付和工商变更已不存在不确定性。故以上述时点作为合并日。

发行人支付的合并对价账面价值均大于上述三家单位在合并日的净资产账面价值，对于差额部分，发行人冲减了资本公积。

综上所述，发行人对于上述交易的会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。

2、2019年控股及参股企业转让

根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第三章第十七条“处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。”

发行人2019年向广东建工转让其持有的建科设计院100%股权、建工设计院100%股权、云浮设计院39.2%股权（另建科设计院持有其12%的股权，发行人直接间接合计持有其51.2%的股权）、建科工程100%股权、图审公司100%股权、建工设计公司24.99%股权、广东建远55%股权、佛山建装49%股权。

关于丧失控制权日的确定：

（1）广东建工于2019年11月22日批复同意发行人向广东建工转让上述股权。

（2）建科设计院、建工设计院、建科工程、广东建远、图审公司均于2019年12月12日召开股东会通过并签署了股权转让协议，佛山建装以及建工设计公司均于2019年12月6日召开股东会通过并签署了股权转让协议，云浮设计院于2019年12月11日召开股东会通过并签署了股权转让协议。

（3）发行人于2019年12月24日收到广东建工支付的上述八家单位股权转让款。

（4）上述股权分别在2019年12月19日至30日之间完成工商变更。

结合上述几个节点，因本次资产重组属于发行人向其控股股东转让标的公司股权，于标的公司股东大会决议日及协议签署日，财产权转移手续已完成、受让方已经控制了被合并方或被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险。因此，发行人实际分别于2019年12月11日丧失对云浮设计院的控制权、2019年12月12日丧失对建科设计院、建工设计院、建科工程、广东建远、图审公司的控制权。

发行人对建工设计公司以及佛山建装采用权益法核算，对其余6家公司采用成本法核算，采用权益法核算的长期股权投资持有期间未涉及需调整“其他综合收益”事项。

即处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，计入当期损益，发行人处置上述单位有亏损也有盈利，整体而言，处置收益大于处置亏损。

综上所述，发行人对于上述交易的会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。

3、2021年控股企业转让

根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第三章第十七条“处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。”

发行人2021年向广东建工转让所持建工监理100%的股权、建科咨询21%的股权以及建科交通所持建科咨询79%的股权。

关于丧失控制权日的确定：

（1）建工监理以及建科咨询均于2021年8月26日召开股东会通过并签署了股权转让协议；

（2）建工监理在2021年8月26日完成工商变更，建科咨询在2021年8月27日完成工商变更；

（3）发行人于2021年8月27日收到广东建工支付的上述两家单位股权转让款；

结合上述几个节点，因本次资产重组属于广东建科向其控股股东转让标的公司股权，于标的公司股东大会决议日及协议签署日，财产权转移手续已完成、受让方已经控制了被合并方或被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险。发行人实际于2021年8月26日丧失对建工监理和建科咨询的控制权。

发行人对建工监理以及建科咨询均采用成本法核算，即处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，计入当期损益。

综上所述，发行人对于上述交易的会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。

二、申报会计师核查情况

（一）核查程序

针对上述事项，申报会计师实施的核查程序包括但不限于：

1、查阅了2019、2021年资产重组相关的董事会文件、股东大会文件、股权转让协议、转让价款支付凭证；

2、查阅了2019年、2021年资产重组相关标的公司的工商档案；

3、核查了发行人关于2019年、2021年资产重组的会计处理。

（二）核查意见

经核查，申报会计师认为：

2019年和2021年资产重组过程中，各关键节点的相关会计处理符合准则规定。

问题10：关于业务

申报材料显示：（1）发行人假定剥离了规划设计、建筑施工、监理咨询等业务的公司框架在2018年1月1日即已存在的基础上编制了备考财务报表；

（2）公司开展的检验检测技术服务的业务主要包括房建及市政、交通、水利、节能环保、安全生产五个业务板块。房建及市政板块检验检测业务是公司的核心业务板块，主要由子公司总站有限公司负责开展；（3）公司近年来大力推广以内部各专业部门协同整体经营的方式，为大客户提供“大型工程检验检测综合服务”。

请发行人：

（1）结合同行业对比、细分项目构成及其波动情况等，进一步完善备考财务报表部分经营成果和财务状况的分析说明；（2）说明发行人内部各部门专业协同整体经营的方式下，各类细分业务是否可识别为单项履约义务，是否存在各业务之间捆绑销售，或者一类业务在其他业务签订合同后相应发生合同变更的情形；（3）说明各类细分检验检测业务的收入构成，并分析相关收入、单价、成本、毛利率等的构成合理性及变动原因；（4）结合报告期房地产客户收入、应收账款逾期及期后回款情况等，说明房地产客户对发行人业务发展和应收账款回款的影响；（5）说明是否存在客户与供应商、客户与竞争对手重叠的情形，如存在，说明相关交易的背景、主要内容及合理性，向重叠客户销售的单价、信用政策及毛利率与非重叠客户是否存在差异及原因，向重叠供应商采购单价及结算条款与非重叠供应商是否存在差异及原因，重叠交易定价是否公允，是否存在通过重叠交易输送利益的情形。

请保荐人、申报会计师发表明确意见。

【回复】

一、发行人说明

（一）结合同行业对比、细分项目构成及其波动情况等，进一步完善备考财务报表部分经营成果和财务状况的分析说明

1、备考财务报表部分经营成果分析的完善

（1）营业收入和营业成本构成及变动分析的完善

发行人已补充说明了检验检测业务的五个细分业务收入和成本构成及变动分析，并在招股说明书 “第八节 财务会计信息与管理层分析”之 “十四、备考财务报表及分析”之“（三）备考财务报表分析”之“1、经营成果分析”之“（1）营业收入构成及变动分析”及“（2）营业成本构成及变动分析”中进行了补充披露，具体内容详见本问询回复之“10、关于业务”之“（三）各类细分检验检测业务的收入构成，并分析相关收入、单价、成本、毛利率等的构成合理性及变动原因”。

（2）毛利、毛利率变动分析的完善

发行人已补充说明了检验检测业务的五个细分业务毛利、毛利率变动分析，并在招股说明书 “第八节 财务会计信息与管理层分析”之 “十四、备考财务报表及分析”之“（三）备考财务报表分析”之“1、经营成果分析”之“（3）毛利、综合毛利率变动分析”中进行了补充披露，具体内容详见本问询回复之“15、关于毛利率”之“（二）按合理方式区分检验检测业务的具体构成，并分别说明各细分业务毛利率变动情况及合理性，与行业可比业务和变化趋势是否一致”之“1、检验检测业务各细分业务毛利率变动情况及合理性”。

（3）期间费用分析的完善

发行人已补充说明了备考口径下销售费用率、管理费用率、研发费用率与同行业对比情况，并在招股说明书 “第八节 财务会计信息与管理层分析”之 “十

四、备考财务报表及分析”之“（三）备考财务报表分析”之“1、经营成果分析”之“（4）期间费用分析”中进行了补充披露，其中关于销售费用率的补充说明内容如下：

公司的销售费用率与同行业可比上市公司的对比情况如下：

数据来源：上市公司的数据取自wind，本公司数据来自于经审阅的备考报告。

同行业可比公司中，国检集团检测业务占比较高，2019年至2021年其检测业务收入占营业收入的比例均超过70%,与发行人业务相似度较高。报告期内，公司逐步加强营销工作，积极开拓地区市场，加大力度布局地区分公司，初始阶段地区分公司人员、场地等投入较低，所以销售费用率较低，随着各地区分支机构布局的加快，公司销售费用率逐步上升。报告期内公司备考口径的销售费用率与国检集团差异不大，较为相符。其中关于管理费用率的补充说明内容如下：

报告期内公司备考口径下的管理费用率与同行业可比上市公司的对比情况如下：

由以上表格分析可知，备考口径下公司报告期内管理费用率显著高于同行业可比上市公司平均值，原因如下：

A、管理费用中的职工薪酬占营业收入的比例显著高于同行业平均水平

ａ、管理人员占比分析

2019年至2021年，备考口径下公司管理人员人数及占比与同行业可比上市公司管理人员人数及占比的对比情况如下：

注：同行业可比上市公司的数据取自各自的年度报告。

从上表可以看出，备考口径下公司管理人员的人数占比在2019年至2021年显著高于同行业可比上市公司，这说明管理人员的人数占比较高也是备考口径下公司管理费用率显著高于同行业可比公司平均水平的原因之一。

ｂ、管理人员人均薪酬分析

2019年至2021年，备考口径下公司管理人员人均职工薪酬与同行业可比上市公司的对比情况如下：

单位：万元

注：1、同行业可比上市公司的数据取自各自的年度报告。

2、为保持口径一致，用于计算平均薪酬的人数均采用各公司各年度年底的人数。

3、国检集团纳入管理人员范围的为其行政人员和财务人员，建研院纳入管理人员范围的为其财务人员和行政人员。垒知集团纳入管理人员范围的为其财务人员、行政人员和管理人员，建科院纳入管理人员的范围的为其行政人员和财务人员。

由上表可以看出，备考口径下公司2019年至2021年管理人员的平均薪酬

显著高于同行业可比上市公司的平均水平，也是备考口径下公司管理费用率显著高于同行业可比公司平均水平的原因之一。B、公司房屋建筑物和土地使用权原值较高导致折旧摊销金额较高2019年至2021年，备考口径下公司房屋建筑物和土地使用权原值金额和管理费用中的折旧摊销金额与同行业可比上市公司对比情况如下：

单位：万元

从上表可以看出，备考口径下公司房屋建筑物和土地使用权原值金额及管理费用中的折旧摊销金额显著高于同行业可比上市公司的平均水平，因此这也是公司管理费用率显著高于可比公司均值的原因之一。

C、水电费和维修费高于同行业平均水平

2019年至2021年，备考口径下公司管理费用中的水电费及维修费及占营业收入的比例与同行业可比上市公司对比情况如下：

单位：万元

注：国检集团和建研院年度报告管理费用未披露水电费及维修费数据。由上表可以看出，备考口径下公司管理费用中的水电费及维修费及占营业收入的比例均显著高于同行业可比上市公司的平均水平，因此这也是公司管理费用率显著高于可比公司均值的原因之一。

其中关于研发费用率的补充说明内容如下：

报告期内，公司备考口径的研发费用率与同行业可比上市公司的对比情况如下：

备考口径下，2019年至2021年公司研发费用率均高于同行业可比上市公司均值，处于同行业可比上市公司的区间内。2022年1-6月，公司研发费用率低于同行业上市公司平均值，处于同行业可比上市公司的区间内。公司研发费用率低于同行业上市公司平均值的原因是公司2022年新科研项目立项主要集中在下半年完成，且建研院2022年1-6月研发费用率出现显著上升导致行业平均值出现上升。

2、备考财务报表部分财务状况分析的完善

（1）应收账款及合同资产的完善

发行人已补充说明了备考口径下应收账款及合同资产增幅与营业收入不匹配、应收账款账龄拉长的原因，并在招股说明书 “第八节 财务会计信息与管理层分析”之 “十四、备考财务报表及分析”之“（三）备考财务报表分析”之“2、财务状况分析”之“（2）流动资产的构成及变动分析”之“②应收账款及合同资产”中进行了补充披露，具体内容详见本问询回复之“19、关于应收账款”之“（二）应收账款增幅与营业收入不匹配，应收账款账龄拉长的原因，相关影

响因素是否将持续 ”。

（2）资产周转能力分析的完善

发行人已补充说明了备考口径下资产周转能力分析，并在招股说明书 “第八节 财务会计信息与管理层分析”之 “十四、备考财务报表及分析”之“（三）备考财务报表分析”之“2、财务状况分析”中进行了补充披露如下：

（4）资产周转能力分析

报告期内，公司主要资产周转能力指标如下：

①应收账款周转情况

报告期内，公司应收账款周转次数分别为4.08次、3.39次、2.98次和1.07次，公司应收账款周转率呈下降趋势，主要原因为公司应收账款和合同资产余额增速高于营业收入增速。应收账款和合同资产余额增速较高的原因详见本节“十四、备考财务报表及分析”之“（三）备考财务报表分析”之“2、财务状况分析”之“（2）流动资产的构成及变动分析”之“②应收账款及合同资产”。

报告期内，公司应收账款周转率与同行业可比公司对比情况如下：

注：数据来源于可比上市公司公开信息，应收账款周转率（次）＝营业收入/应收账款及合同资产平均余额。

近三年，行业内可比上市公司的应收账款周转率的平均水平呈下降趋势，这与公司报告期内应收账款周转率的变化趋势一致。报告期内，公司的应收账款周

转率高于可比上市公司的平均水平，公司应收账款周转情况良好，表明公司具有较强的应收账款管理能力。

②存货周转情况

报告期内，公司的存货周转率分别为9.14次、6.22次、7.12次和3.72次。报告期内，公司存货周转率波动的原因主要系报告期内合同履约成本波动造成的影响。报告期内，公司存货周转率与同行业可比上市公司对比情况如下：

注：数据来源于可比上市公司公开信息。

与同行业可比公司相比，公司存货周转率处于行业合理区间范围内，受各公司业务结构、产品差异、经营特点、收入确认及成本结转方式等因素的影响，同行业可比公司间的存货周转率存在一定的差异。建科院、国检集团因没有或者较少涉及商品销售业务，工程技术服务业务当期发生的成本全部结转，故其存货周转率较高。

（二）说明发行人内部各部门专业协同整体经营的方式下，各类细分业务是否可识别为单项履约义务，是否存在各业务之间捆绑销售，或者一类业务在其他业务签订合同后相应发生合同变更的情形

1、发行人内部各部门专业协同整体经营的方式下，各类细分业务是否可识别为单项履约义务

发行人房建及市政、交通、水利、节能环保、安全生产五个业务板块的检测对象关联性较低，细分专业领域跨度较大，不存在专业协同的情况。

目前发行人推行的内部各专业部门协同整体经营的“大型工程检验检测综合

服务”体现在房建及市政业务板块内部各专业研究所之间的协同，发行人主要从事房建及市政检测业务的子公司总站有限公司按房建及市政检测业务的细分专业领域设立了地基基础、结构、建材、设备、监测等8个专业研究所，每个专业研究所均能独立开展业务。发行人的客户以往通常采用同一建设工程在构建过程中涉及不同专业领域的检测分别招标和签署合同的方式，如建筑物在构建过程中的不同阶段分别需要地基基础检测、主体结构检测、门窗幕墙检测等，目前越来越多的客户将前述不同阶段不同的检测需求整合成一次招投标和一个合同，“大型工程检验检测综合服务”是发行人针对客户前述需求的变化协调各专业研究所整体为客户服务的一种方式。《企业会计准则第14号——收入》第九条规定：企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺，也应当作为单项履约义务。企业会计准则第14号——收入》第十条规定：企业向客户承诺的商品同时满足下列条件的，应当作为可明确区分商品：（一）客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益；（二）企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分。

“大型工程检验检测综合服务”模式下的各细分业务可以单独出具检测报告，如某一建设工程项目的地基基础检测完成后可以单独出具地基基础的检测报告，无须与其他类检测合并整合出具报告，客户可以使用该报告推进该建设工程的地基基础验收，即客户能够从该商品本身受益。“大型工程检验检测综合服务”模式下，发行人和客户会在合同中约定各细分业务的具体工作内容和要求，发行人会按照合同约定针对不同细分业务单独完成检测工作并出具单独的检测报告，即满足“企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分”条件。因此，房建及市政业务内部各细分业务可识别为单项履约义务。

2、是否存在各业务之间捆绑销售，或者一类业务在其他业务签订合同后相应发生合同变更的情形

发行人市政及房建业务中各细分领域对应的参数、设备及工作内容相对独立，各细分业务相互间不存在重大依赖，不存在以优势业务带动劣势业务的情形。在开展房建及市政业务过程中，发行人各专业所主要是独立开展业务，而“大型工

程检验检测综合服务”是把同一建设工程不同阶段对应的不同检测内容的合同合并成一个 “一站式”服务的综合检测合同，一方面客户有各类专业检测的需求，另一方面发行人有能力为客户的复合式需求提供服务。此外，该类大型综合检测合同均通过招投标获取，客户有权根据需求自主决定发包内容，发行人无法对客户采取捆绑的方式进行销售。综上所述，发行人各业务之间不存在捆绑销售，该类型的服务只签署一个综合性的服务合同，不存在一类业务在其他业务签订合同后相应发生合同变更的情形。

（三）说明各类细分检验检测业务的收入构成，并分析相关收入、单价、成本、毛利率等的构成合理性及变动原因

1、各类细分检验检测业务的收入构成

公司报告期内各类细分检验检测业务的收入构成如下：

单位：万元

2、各类细分检验检测业务的相关收入、单价、成本、毛利率等的构成合理性及变动原因

（1）各类细分检验检测业务收入的构成合理性及变动原因

公司报告期内检验检测业务可细分为房建及市政检测、交通检测、水利检测、节能环保检测和安全生产检测。由上表数据可知，公司各类细分检验检测业务收入金额在2019年至2021年均呈增长趋势，其中房建及市政板块收入占比最高，

报告期内均在70%以上，但报告期内收入增速相对较缓，因此收入占比呈下降趋势；交通板块、水利板块和安全生产板块的收入增速相对较快，因此收入占比均有较大幅度的提升，其中交通板块的占比提升幅度最大；节能环保板块的收入占比呈现先上升后下降的趋势。公司各类细分检验检测业务收入的构成合理性及变动原因分别分析如下：

①房建及市政业务板块

报告期内，公司房建及市政板块分别实现收入52,597.58万元、56,567.54万元、66,369.50万元和33,325.08万元，2019年至2021年整体呈上升趋势；收入占比分别为78.53%、76.35%、74.38%和74.01%，报告期内占比保持在70%以上，但呈现下降趋势。

从以上数据可以看出，房建及市政板块收入占比较高，为公司检验检测业务核心的业务板块。公司主要从事建设工程检验检测业务，行业下游主要集中在建筑工程、建筑材料等领域，2019年至2021年我国建筑业总产值、房屋工程建筑建筑业总产值及其占比情况如下：

单位：亿元

数据来源：国家统计局

从上表可以看出，房屋工程建筑建筑业总产值在我国建筑业总产值中占比较高，2018年至2020年占比均在60%以上，公司房建及市政板块收入占比70%以上的收入构成与我国建筑业产值结构是相匹配的。

2019年至2021年，我国房屋工程建筑建筑业总产值增速分别为3.61%、

4.98%和11.15%。受国家房地产调控政策影响，公司有意识地适时调整了经营策略以应对市场变化，降低房地产客户项目的承接，同时加大力度承接政府、事业单位和国有企业投资的项目。综合前述因素的影响，公司报告期内房建及市政板块收入增长，但增长幅度不大，与公司下游行业的发展状况及其自身的经营策略

相匹配，具有合理性。

②交通业务板块

报告期内，公司交通业务板块分别实现收入3,479.86万元、4,591.34万元、6,299.01万元和3,057.28万元，占比分别5.20%、6.20%、7.06%和6.79%。公司交通业务板块服务领域主要为高速公路、国省道干线的路桥隧工程建设项目，主要客户为交通基础设施建设的参建各方、监督机构等。根据国家统计局网站显示，2019年我国完成公路固定资产投资21,895亿元，比上年增长2.6%，2020年完成公路固定资产投资24,312亿元，比上年增长11.0%，目前我国公路固定资产投资近两年处在高速增长阶段，市场前景广阔。

公司把握市场发展机遇，近年来不断深化发掘广东省内和开拓粤港澳大湾区交通检测市场，并同时开拓云南等地的省外交通检测市场，发展交通检测领域的创新市场和智能检测业务。2019年，公司将三维智能路面检测技术运用至检测实践中，提升了发行人在交通检测领域的效率。2020年，公司把握住粤港澳大湾区建设机遇和地区事业单位改革的契机，与佛山市交通主管部门在监督抽检和咨询业务领域展开合作，成功开拓了佛山地区市场，承接了佛山市轨道交通工程质量安全监督抽检服务项目。2021年，抓住云南省十四五规划交通基建大发展的契机，依托当前已有项目积累的市场资源和品牌影响力，成功承接了云南省S45永金高速新平(戛洒)至元江(红光)段中心试验室项目。

综上所述，我国近几年公路固定资产投资增长较快，公司把握市场机遇迅速拓展其业务领域和区域，因此2019年至2021年交通业务板块收入呈现较快的增长趋势，与其面对的市场环境和自身的经营策略是相匹配的，具有合理性。

③水利业务板块

报告期内，公司水利业务板块分别实现收入3,437.94万元、4,079.15万元、5,428.99万元和3,807.57万元，占比分别为5.13%、5.51%、6.08%和8.46%，均呈逐年增长趋势。公司水利检测业务覆盖大中小河流域综合治理、碧道工程，水闸、堤防、水库防洪工程体系建设，国家水资源网络建设，城市管网海绵城市建设等。根据水利局发展公报显示，2019年我国全年完成水利固定资产投资

7,260亿元，比上年增长9.9%，2020年我国全年完成水利固定资产投资8,182亿元，比上年增长21.9%。2021年我国全年完成水利固定资产投资7,576亿元。公司近年来紧跟国家和省市的水利政策，参与各类型的水利工程建设，多维度、多渠道参与新型水利工程，紧跟各市行业主管部门的政策要求，通过购置检测设备、人员培训、增加检测参数扩大检测范围，保证各种水利工程检测均能满足。2018年公司购置了CCTV管道检测机器人、管材耐压试验机和万能材料试验机等68台仪器设备，2019年购置了探地雷达、高低应变基桩动测仪和静载荷测试分析仪等52台仪器设备，2020年购置了氙弧灯人工气候老化试验箱、混凝土热物理参数测定仪和冲击回波声频检测仪等81台仪器设备，2021年购置了智能仪器柜、静载荷测试分析仪和全自动液压伺服万能试验机等68台仪器设备。公司逐步扩大了水利工程领域的检测范围，2019年扩大了管道CCTV（闭路电视系统）内窥摄像检测、交流耐压和止水带材料检测等1,503个检测参数，2020年扩大了防渗墙墙身完整性、桩身完整性和土（岩)地基变形参数等464个检测参数，2021年扩大了压扁试验、泌水率比和混凝土渗透系数等级等214个检测参数，大大提高了水利板块承接大型水利工程项目的能力。公司2019年承接了石马河支流清溪水流域水环境综合治理工程、东莞市长安新河工程一期工程（河道部分）和东莞市中堂镇蕉利村堤防达标工程等大型工程12个；2020年承接了珠三角水资源配置工程、东莞市石马河流域综合治理工程和湛江市引调水工程等大型项目12个；2021年承接了环北部湾广东水资源配套工程、汕尾市区供水节水改造工程和洪梅镇堤防达标加固及碧道建设工程等大中型项目10个。综上所述，我国近几年水利固定资产投资增长较快，公司把握市场机遇提升自身承接大型水利工程项目的能力，因此其水利业务板块收入及占比在报告期内均呈现增长趋势，与其面对的市场环境和自身能力提升是相匹配的，具有合理性。

④节能环保业务板块

报告期内，公司节能环保业务板块分别实现收入3,375.79万元、4,020.10万元、4,175.48万元和2,339.02万元，占比分别为5.04%、5.43%、4.68%和

5.19%，收入在2019年至2021年呈现出增长趋势。公司节能环保检测业务主要

提供节能环保工程的检验检测、监测、评估、咨询等技术服务及相关科技研发服务。近年来，中共中央、国务院先后出台了《关于完整准确全面贯彻新发展理念做好碳达峰碳中和工作的意见》《关于印发2030年前碳达峰行动方案的通知》《关于推动城乡建设绿色发展的意见》等重要文件，“双碳”问题成为中国未来发展的主题之一。建设行业的“双碳”问题也越来越被行业高度关注。建设行业已形成了绿色建设和达成“碳达峰”“碳中和”目标的发展趋势。报告期内，公司依托技术积累，将公司的产业链延伸到了建筑绿色环保和数字化、智能化领域，进一步加大对节能环保板块的投入，将绿建低碳领域的技术积累进行产业化转化，布局住建领域绿色环保的新业务板块，开拓了黑臭水体服务、环境检测服务等新业务，打造广东省生活垃圾分类技术研究中心，大量承接各地环境卫生相关规划、科研、技术方案等业务，同时重点加强珠海地区绿色建筑检测业务的发展，因此公司节能环保业务板块的收入在2019年至2021年实现了增长，与国家宏观政策带来新的市场机遇和发行人业务的开拓相匹配，具有合理性。

⑤安全生产业务板块

公司安全生产业务由其子公司安技中心开展，安技中心于2018年4月由广东建工设立并于当年5月开始运营，2019年12月通过同一控制下重组方式成为公司的子公司，所以公司报告中安全生产业务板块2018年收入覆盖周期仅为2018年5月至12月。报告期内，公司安全生产板块分别实现4,085.56万元、4,833.22万元、6,952.13万元和2,498.62万元，占比分别为6.10%、6.52%、

7.79%和5.55%。公司安全生产业务主要业务涵盖安全生产检验检测、职业卫生服务、安全评价与咨询和安全宣传与培训，主要客户为政府职能部门、建设主管部门、监督检测机构、大型企业。

近年来，随着国家“安全发展、高质量发展”政策的逐步落实，社会和企业对安全的投入逐步提高，公司在安全检测检验业务板块，除继续扩大危险化学品检测、电气安全检测、矿山设备检测等业务外，还逐步开拓了粉尘防爆检测及粉尘防爆治理工程，业务领域不断扩展，业务收入也相应提高。2018年广东省职业卫生监管职能从广东省应急管理厅划转到广东省卫健委，导致了业务政策和

相关规定的变化。随着监管政策的变化，公司安全生产业务板块中的职业卫生业务也做了相应的调整：一是大力发展电力行业的职业卫生评价业务，承接了广州明珠集团有限公司、四会中电有限公司等电力企业的项目；二是大力发展国企、央企的项目，报告期内陆续承接了广东中车装备有限公司、南华凌涟源钢铁有限公司、广州白云机场维修公司、中国中铁十六局集团有限公司等国企、央企的项目；三是拓展新型产业，如噪声治理在2020年签订了三个项目合同，合同金额合计约100万元。公司安全生产业务板块中的安全评价与咨询业务顺应政府机构改革发展的要求，在原有业务范围之外，2020年积极开拓应急管理方面广东省行政社区减灾防灾“十个有”能力建设项目、自然灾害调查等项目，2021年又新增了防爆业务。随着应急管理部门对特种作业人员管理的变化，公司安全生产业务板块中的安全宣传与培训业务也在战略上把特种作业培训业务作为发展重点，2020年投资了广州白云区永泰特种作业培训基地，2021年分别投资了揭阳、惠来、汕尾特种作业培训基地。综上所述，我国近几年安全生产领域管理对于安全隐患应对以及风险规避能力的要求逐步增强，公司把握市场机遇提升各项安全服务的能力，因此2019年至2021年安全生产业务板块收入呈现增长趋势，与其面对的市场环境和自身能力提升是相匹配的，具有合理性。

（2）各类细分检验检测业务单价的构成合理性及变动原因

报告期内各类细分检验检测业务出具报告的单价、出具份数情况如下：

①报告份数变动情况

报告期内，发行人检验检测的报告份数分别为21.80万份、25.28万份、30.37万份和12.03万份，2019年至2021年呈上升趋势。发行人2022年上半年的报告出具份数较少，主要是公司所处检验检测行业的季节性特点所致，一是受春节假期的影响，每年的一季度建筑工地会有较长时间处在停工的状态，检验检测的报告出具量会大幅减少；二是建筑施工项目工期主要在下半年完工，检测报告的出具也主要集中在下半年。2019年至2021年，发行人检验检测业务的报告份数逐年增长的主要原因为发行人把握市场发展机遇，拓展营销网络和延伸产业链，发行人检验检测业务量增加所致。

2018年至2020年，发行人检验检测的报告份数与同行业比较如下：

单位：万份

注 1：同行业可比公司建研院、垒知集团、建科院均未披露报告份数。注 2：检验检测行业的数据来自于国家认证认可监督管理委员会发布的数据，国检集团的数据来自于国检集团年报。

2018年至2020年，发行人检验检测的报告份数的增长趋势与检验检测行业和国检集团基本保持一致，符合行业趋势。

②报告单价变动情况

发行人检验检测业务覆盖房建、市政、交通、水利、环保、安全生产等多个领域，通过检验检测机构资质认定的检测标准超过4,100本，掌握检测参数32,213个。由于检验检测客户具有多元化需求，根据客户要求以及不同项目的具体情况，发行人会采用不同检测方法、人员配置，不同项目的具体的检测指标参数亦存在差异，并且对应于不同的检测设备仪器。检测成果均以报告的形式体现，检测报告的收费区间从几十元到几十万元不等。

报告期内，发行人检验检测业务的报告单价分别为3,010.41元/份、2,859.82元/份、2,857.74元/份和3,652.86元/份，2020年较2019年有所下降，2021年较2020年基本保持平稳，2022年1-6月有所增长。发行人各类细分检验检测业务单价的构成合理性及变动原因分析如下：

A、房建及市政检测业务单价分析

报告期内，发行人房屋及市政检测业务可划分为非零星检测业务和零星检测业务两类。

非零星检测业务服务范围包括地基基础、市政道路桥梁、建筑结构、工程监测等。非零星检测业务的报告单价分别为18,338.72元/份、18,463.08元/份、15,611.70元/份和22,583.53元/份，2020年至2021年呈下降趋势，主要原因为广东省内部分地区的检测市场逐步开放，民营检验检测机构发展迅猛，检测机构数量的大幅度增加导致市场竞争加剧，检测单价下降明显；2022年上半年报告单价增长明显，主要是公司所处检验检测行业的季节性特点所致，一是受春节假期的影响，每年的一季度建筑工地会有较长时间处在停工的状态，检验检测的报告出具量会大幅减少；二是建筑施工项目工期主要在下半年完工，导致公司上半

年出具报告数量较少。由检测业务细分种类十分繁多，不同种类的检测价格差异较大，即使是同种服务的价格会受到具体参数、对象、时长等多种因素影响而存在差异，为更直观的显示单价下降情况，以下采用相同地区、相同检测领域、相同检测方法的单价变动情况进一步说明发行人房建及市政检测业务单价下降的情况：

a、地基基础检测发行人分别于2017年和2020年承接了同一客户委托的120万吨/年丙烷脱氢制高性能聚丙烯项目一期桩基检测工程和二期工程2#低温丙烷储罐桩基础检测，两份合同的单价对比如下表：

发行人于2019年承接了敏捷绿湖首府（六期）地下室桩基础检测工程，2020年承接了广州市增城石滩162亩项目桩基及基坑支护检测工程，两份合同单价对比如下表：

发行人于2020年承接了佛冈时代黄花湖花园检测工程，2021年承接了金发科技清远丁腈手套项目检测工程，两份合同单价对比如下表：

b、市政道路桥梁检测

发行人于2018年承接了铁路东莞站配套工程－方中路延长线工程、东江大道及茶山大道节点改造工程桥梁检测，2019年承接了挂影洲围中心涌水环境综合整治示范工程桥梁检测服务，两份合同单价对比如下表：

发行人于2018年承接了东升镇东升医院西北门出入通道河道覆盖工程桥梁检测项目，2019年承接了沙溪镇团结涌覆盖渠面绿化及东侧道路建设工程覆盖

渠检测项目，两份合同单价对比如下表：

c、建筑结构检测发行人于2018年承接了东莞市环莞快速路（成才路～常虎立交）市政工程第九标段钢结构检测服务，2020年承接了南海区体育中心项目第一标段工程建筑工程检测，两份合同单价对比如下表：

发行人于2018年承接了方圆东江月岛花园22-33栋洋房及地下室实体检测项目，2020年承接了广州市增城区简村村旧村改造项目，两份合同单价对比如下表：

发行人于2020年承接了南海区体育中心项目第一标段工程建筑工程检测，2021年承接了云城酒店综合改造项目，两份合同单价对比如下表：

d、工程监测

发行人于2018年承接了横琴综合服务区（南区）土地一级开发项目深基坑监测，2020年承接了大岗镇5号地块安置区项目基坑监测，两份合同单价对比如下表：

由以上对比分析可知，近年来广东省内部分地区的检测市场逐步开放带来的竞争加剧导致检验检测业务单价下降幅度较大。

零星检测业务服务范围包括建筑材料、幕墙门窗、建筑设备等。零星检测业务的报告单价分别为781.43元/份、817.53元/份、802.39元/份和988.51元/份，

2019年至2021年基本保持平稳，2022年1-6月有所上升。发行人承接的零星检测项目涉及的业务类型以及不同检测参数等因素的，均会导致检测的报告单价有所波动。B、交通检测业务单价分析报告期内，发行人交通检测业务的单价分别为1,681.17元/份、2,262.86元/份、2,594.43元/份和3,127.01元/份，整体处于增长趋势。报告期内，发行人交通检测业务按实验室划分收入和出具的报告份数情况如下：

报告期内，发行人承接云南和花都地区多个工地实验室项目，工地试验室报告根据施工进度出具原材料（钢筋、水泥、砂石料等）和构件实体的检测报告，工地试验室检测报告根据施工阶段不同，报告份数有波动。此外，工地试验室以原材料检测为主，数量大，报告单价较低；实体检测主要以专项检测为主，整条高速公路的实体检测只需要出具整体的一份或者多份报告，报告单价较高，报告数量占总报告数量不大。由于2019年花都大道施工进度加快，原材料报告数量增加较多，导致相对2018年报告单价降低；2020年和2021年花都大道驻点实验室和云南个别项目相继完成，发行人大力经营承接高利润产值的实体检测项目，报告数量有下降趋势，总体产值稳步增长，因此2020年及2021年报告单价增长幅度较大。2022年上半年单价较低的原材料检测报告和工地实验室报告的数量

有所下降，导致报告综合单价有一定增幅，2022年报告综合单价相对2021年增长幅度较大。

C、水利检测业务单价分析报告期内，发行人水利检测业务单价分别为674.33元/份、671.48元/份、

764.55元/份和1,620.52元/份，2020年至2021年呈上升趋势。水利检测业务的单价主要取决于项目的复杂程度以及需要耗费的成本，如现场检测技术比较复杂、耗费人工较多的结构类和地基基础类检测一般单价较高，而现场检测技术较简单、耗费人工较少的砂浆，混凝土等原材料及中间产品检测一般单价较低。报告期内，水利检测业务中单价较高的结构类和地基基础类检测占比呈上升趋势，导致水利检测业务单价呈上升趋势。2022年检测业务单价上升明显，主要原因为公司对检测报告出具方式进行了整合优化，同一工程项目中同类参数的多个检测项目以前会根据工程需要出具多份检测报告，现在通常会整合在同一份检测报告中出具。因此，同一工程项目在同类参数的检测数量不变的情况下，检测报告的出具份数有所减少，导致检测报告的单价增加显著。

发行人水利检测业务分类列示的报告份数如下表所示：

单位：份

D、节能环保检测业务单价分析报告期内，节能检测的报告单价分别为4,356.68元/份、6,331元/份、6,636元/份和14,084.69元/份，2020年、2021年报告单价逐年上升，主要原因系节能环保检测业务结构有所变化。从2019年开始，节能环保检测业务的导热系数检测、建筑玻璃光学热工性能检测、太阳辐射吸收系数检测等零星业务承接量大幅减少，该类型业务单价在几百元至一万多元不等，2020年声学检测业务量增长，该类业务价格区间从几百元至一万多元不等；2021年通风与空气调节业务

量增长，该类业务价格区间在几千元至几十万元不等；2022年上半年单价高的通风与空气调节检测和其他类检测里的生态环境（室内环境）检测业务量进一步增长，通风与空气调节系统报告内容包括风口风量、系统总风量、风机单位风量耗功率等10几个参数，生态环境（室内环境）检测包含氡、苯、甲醛、氨、TVOC、甲苯等7个参数，涵盖多项参数以及内容的综合性检测项目，报告的单价普遍较高；如华南理工大学广州国际校区二期工程第三方检测服务（地基基础检测、建筑节能检测标段）项目，该项目中的其中一份报告检测数量包含了390个点，单份报告价格达到了约104万元，公司上半年承接该类综合性检测项目大幅增长，此外单价低的导热系数、建筑玻璃光学热工性能、太阳辐射吸收系数类检测业务进一步下降，导致了单价增长幅度较大。因此发行人节能环保检测业务单价在报告期内呈上升趋势。发行人节能环保检测业务分类列示的报告份数如下表所示：

单位：份

E、安全生产业务单价分析发行人安全生产业务按业务类型可分为安全检测检验业务、职业卫生服务、安全评价与咨询业务和安全宣传与培训业务。报告期内，安全生产检测业务的单价分别为8,519.62元/份、11,158.60元/份、20,499.14元/份和8,927.90元/份，报告期内呈先上升后下降的趋势。2020年单价上涨较多主要是粉尘防爆检测业务收入增加较多，该类业务服务客户大多为政府部门、大型企业，项目平均单价超过五万元，2021年该类业务有16个项目单

价在10万元以上，在一定程度也提升了2021年的单价水平。2021年单价涨幅较大的另一个原因就是单价相对较低的矿山安全检测业务因需重新申请资质而暂停，该类报告的出具份数下降较多，在一定程度上也推动了安全生产检测业务单价的上涨。2022年上半年，安全生产检测业务的单价降幅较大，主要是因为矿山安全检测业务重新取得资质并开展业务，该项业务在2022年上半年出具报告325份，平均单价约0.24万元/份，该业务较低的单价拉低了安全生产检测业务的平均单价水平。

报告期内，职业卫生服务业务的单价分别为55,790.53元/份、39,915.03元/份、55,920.64元/份和23,198.82元/份，2019年至2020年呈下降趋势，2021年有一定幅度增长，2022年上半年单价有所下降。职业卫生服务业务2019年单价亦受到单价较高项目的影响，其中湖南华菱涟源钢铁有限公司职业卫生服务项目2019年确认收入129.50万元，共出具报告2份，单价为64.75万元/份；中海壳牌石油化工有限公司定期检测项目2020年29.80万元，共出具报告1份，单价为29.80万元/份。若剔除前述单价较高的特殊项目的影响，则发行人职业卫生服务业务的单价情况如下表所示：

职业卫生安全评价业务单价（元/份）

注：发行人职业卫生服务可进一步分类为定期检测业务和职业卫生安全评价按业务。

从上表分析可知，若剔除单价特殊项目的影响，2019-2021年职业卫生服务单价呈上升趋势，主要的原因是单价较高的职业卫生安全评价业务的收入占比在报告期内逐期上升。2022年上半年，受疫情原因影响，大型职业卫生服务合同减少，同时因部分单价较高的项目未能在上半年完工，导致了平均单价下降。

报告期内，安全评价与咨询业务的单价分别为146,554.72元/份、177,883.07元/份、242,931.40元/份和110,042.11元/份，2020年和2021年单价增长幅度较大，主要是受到了单价较高项目的影响。其中2020年完成的中国石化销售股份有限公司华南分公司现状安全评价及安全风险评估项目在2020年确认收入

167.92万元，占2020年安全评价与咨询业务收入的比例为23.03%，出具报告一份，单价为167.92万元/份；2021年完成的广东省行政社区减灾防灾“十个有”能力建设项目2021年确认收入475.24万元，占2021年安全评价与咨询业务收入的比例为29.64%，出具报告一份，单价为475.24万元/份。前述单价较高的特殊项目是导致安全评价与咨询业务的单价在2020年和2021年增长幅度较高的主要原因。2022年上半年，因大型项目服务周期的原因，单价较高项目尚未完工确认收入，导致平均单价降低。发行人安全培训业务培训人数逐年增长，报告期内培训人均服务单价分别为1,023.83元/人、1,270.96元/人、1,553.76元/人和1,067.54元/人，呈先上升后下降的趋势，2019年-2021年期间主要是因为企业包班专题培训业务的增长，企业包班是发行人在适应培训业务市场化的过程中推出的一项服务，由传统的社会散招培训学员到根据企业需求为企业定制培训服务。由于企业包班是按班次计费的，而不是按人数计费的，且会根据企业需求上门服务，因此单价会提高。2022年上半年，受疫情原因影响，企业包班培训减少，单价较低的线上培训人数增加，导致了2022年上半年培训平均单价下降。

（3）各类细分检验检测业务成本的构成合理性及变动原因

公司报告期内检验检测业务成本按各类细分业务的构成如下：

单位：万元

报告期内，公司检验检测业务成本主要为房建及市政业务的成本，与公司检

验检测业务收入结构相匹配。报告期内，公司检验检测业务中的房建及市政检测业务的成本占比呈先下降后上升的趋势，前三年与该业务收入占比的变化趋势一致，2022年上半年成本占比提高，主要是因为公司人工成本全年分布较为平均，而房建及市政检测业务的报告交付主要集中在下半年，导致前述业务收入占比有所下降；水利检测业务的成本占比呈持续上升趋势，与前述业务收入占比的变化趋势一致；交通检测业务、安全生产业务的成本占比呈现先上升后下降的趋势，与该业务收入占比的变动趋势一致；节能环保业务的成本占比先上升后下降，随后又略有回升，与该业务收入占比的变动趋势一致。

（4）各类细分检验检测业务毛利率的构成合理性及变动原因

发行人报告期内各类细分检验检测业务的毛利率如下：

发行人报告期内各类细分检验检测业务的毛利率构成与各细分业务的收入和成本相关，具有合理性。各类细分检验检测业务的毛利率在报告期变动的原因详见本问询回复之“15、关于毛利率”之“（二）按合理方式区分检验检测业务的具体构成，并分别说明各细分业务毛利率变动情况及合理性，与行业可比业务和变化趋势是否一致”之“1、检验检测业务各细分业务毛利率变动情况及合理性”。

（四）结合报告期房地产客户收入、应收账款逾期及期后回款情况等，说明房地产客户对发行人业务发展和应收账款回款的影响

1、发行人报告期房地产客户收入、应收账款逾期情况

备考口径下，发行人报告期房地产客户收入、应收账款逾期情况如下：

单位：万元

报告期内备考口径下，发行人房地产客户的营业收入分别为13,938.54万元、11,234.60万元、9,554.79万元和4,207.14万元，占营业收入比重分别为19.74%、

14.46%、10.41%和9.11%，金额及占营业收入比例呈下降趋势。房地产客户应收账款余额分别为1,922.88万元、2,338.97万元、4,640.60万元和5,720.71万元，占营业收入比例分别为2.72%、3.01%、5.06%和12.39%。房地产客户逾期金额分别为178.87万元、202.79万元、561.64万元和669.15万元，占收入比例为

1.28%、1.81%、5.88%和15.91%。

2、发行人报告期房地产客户应收账款期后回款情况

备考口径下，发行人房地产客户应收账款截至2022年8月31日的期后回款情况如下：

单位：万元

由以上表格分析可知，报告期内发行人房地产客户应收账款期后回款情况整体较好。

备考口径下，发行人房地产客户逾期应收账款截至2022年8月31日的期后回款情况如下：

单位：万元

3、房地产客户对发行人业务发展和应收账款回款的影响

（1）对发行人业务发展的影响

在房地产行业受政策收紧影响发展明显放缓的背景下，政府为实现“稳增长”的目标，加大财政项目的投资力度。发行人根据前述情况及时调整经营策略，逐步降低房地产客户业务的承接力度，转而加大力度承接政府、事业单位和国有企业投资的项目，推广以内部各专业部门协同整体经营的方式，为大客户提供“大型工程检验检测综合服务”，在财政投资的重大项目经营工作中充分发挥发行人的资质、品牌、人才队伍、设备设施等整体优势，提升发行人经营工作的效率，也进一步保障了工程的质量安全和工期。报告期内备考口径下，发行人房地产客户收入金额占收入比重始终低于20%且整体呈下降趋势，2021年已下降至10.41%，2022年1-6月已降至10%以下。发行人房地产客户2021年的收入相比2020年下降14.95%，但发行人检验检测业务2021年收入相比2020年上升了20.43%，说明发行人业务发展不依赖于房地产客户，房地产客户收入的减少对发行人业务发展不构成重大不利影响。

（2）对应收账款回款的影响

备考口径下，发行人房地产客户应收账款和合同资产余额与截至2022年8月31日的期后回款金额占总体比例如下：

单位：万元

由上表可知，虽然房地产客户应收账款和合同资产余额在报告期内呈增长趋势，但发行人房地产客户应收账款余额（包括合同资产余额）占比较低且回款情况相对较好，对发行人整体应收账款回款不构成重大不利影响。

（五）说明是否存在客户与供应商、客户与竞争对手重叠的情形，如存在，说明相关交易的背景、主要内容及合理性，向重叠客户销售的单价、信用政策及毛利率与非重叠客户是否存在差异及原因，向重叠供应商采购单价及结算条款与非重叠供应商是否存在差异及原因，重叠交易定价是否公允，是否存在通过重叠交易输送利益的情形。

报告期内，发行人客户和供应商重叠按主要交易类型和重叠原因可以分为以下四类：1、发行人与原控股股东广东建工及其下属企业和控股股东建工控股及其下属企业；2、发行人基于不同业务类型采购和销售的真实交易需要导致的客户和供应商重叠；3、发行人基于相同业务类型采购和销售的真实需要导致的客户和供应商重叠；4、交易对方为发行人检测业务合作方并向发行人采购检测业务分包服务。2019年，发行人向重叠客户、供应商采购金额及占比较高，主要因为发行人原设计业务子公司建科设计院与发行人当时控股股东及其子公司作为联合体共同参与了EPC建筑工程总承包项目，该类业务2019年向重叠客户、供应商采购总金额10,442.19万元，采购内容为依据招投标协议向EPC项目施工方支付工程施工费。剔除EPC建筑工程总承包项目采购金额后，发行人与重叠客户、供应商各期交易金额较为稳定，交易占比较低。上述第2、3、4类情况中与发行人属于同一行业的客户，属于客户与竞争对手或潜在竞争对手重叠的情况，竞争对手主要基于正常的商业需求向发行人进行采购，具有商业合理性。

上述各类相关交易背景真实、合理，相关交易定价与非重叠客户或供应商的交易或市场价格不存在明显差异，信用政策及结算条款基于双方商务洽谈、招投标规定确定，相关交易具体项目毛利率根据销售及采购交易量大小、定价情况、人力资源占用情况，有一定浮动，整体与非重叠交易不存在差异。相关交易价格公允，不存在通过重叠交易输送利益的情形。各类交易的销售及采购金额以及占总收入或总采购额的比例如下：

单位：万元

总计

1、发行人与原控股股东广东建工及其下属企业和控股股东建工控股及其下属企业等关联方之间的交易往来

报告期内，发行人客户与供应商重叠的情况主要为发行人与原控股股东广东建工及其下属企业和控股股东建工控股及其下属企业等关联方之间的交易往来。2019年，发行人向集团客户采购金额较大，主要原因为发行人原子公司建科设计院与广东建工及其下属公司广东省第二建筑工程有限公司共同承接了EPC建筑工程总承包项目，建科设计院是项目总承包牵头单位，承担主要责任。完成项目阶段进度后，建科设计院根据联合体协议书与广东建工及广东省第二建筑工程有限公司进行工作量结算并支付相应款项，该交易在关联交易中所占比例较高。同时，广东建工及广东省第二建筑工程有限公司出于其他正常业务需求，向发行人进行了检验检测等业务采购。

以广东省第二建筑工程有限公司销售端及采购端主要业务为例，依据主要交

易内容，选择非重叠客户及供应商交易内容相似的项目进行比较。销售端与非重叠客户对比主要交易内容、单价、信用政策、毛利率，采购端与非重叠供应商对比主要交易内容、单价、结算条款，具体对比情况如下：

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发行人向广东省第二建筑工程有限公司的销售，主要为向对方提供检验检测服务，为广东省第二建筑工程有限公司基于正常业务需求，向发行人采购的服务。交易参考各业务行业指导价定价，支付条款依据双方协商或政府财政支出要求确定，与非重叠客户不存在重大差异，交易具备合理性，交易价格公允，不存在利益输送的情形。发行人与广东省第二建筑工程有限公司采购端的合作主要为EPC业务，EPC合同均采用公开招投标的形式，业主方经过对投标方的招标评选，以合法合理的程序选出中标方。在承包人与发包人的合同中已明确约定勘察设计和施工款的金额，该部分金额经发包人（业主方）确定，非建科设计院与施工方单独协商确定。且施工款金额已经过招投标程序、县财政部门审定，其交易价格和交易条款具备公允性，不存在利益输送的情形。综上，发行人与原控股股东广东建工及其下属企业和控股股东建工控股及其下属企业等关联方之间的交易往来交易背景真实、交易具有合理性，交易价格公允，不存在通过重叠交易输送利益的情形。

2、基于不同业务类型的真实业务需求导致的客户和供应商重叠，是发行人不同业务类型分别产生的销售和采购情况

报告期内，发行人从事和曾经从事过的业务类型包括检验检测、监理咨询、规划设计、建筑施工等，发行人某一业务类型的客户或供应商存在向发行人采购或销售其他业务类型服务的情况，比如发行人检验检测业务供应商在报告期内向发行人采购监理业务咨询服务。发行人与对方业务往来属于双方各自业务的真实需求，具有商业合理性。

针对不同业态下的销售与采购，发行人各业务类型主体公司单独与交易对方签订销售合同或采购合同，各类合同约定的合同金额明确，合同对价不存在相互依赖。各公司根据具体业务行业定价依据，结合市场价格、自身成本和利润水平，与交易对方协商定价，交易定价与非重叠客户或供应商不存在差异。不同业务类型下的交易信用政策及结算条款，根据行业惯例、与客户协商情况、招投标约定等进行确定，发行人内部对合同条款有完善的内控制度，按审批流程对合同支付条款进行审批，与非重叠客户或供应商不存在差异。不同业务类型客户毛利率与

同类型其他项目毛利率不存在重大差异，个别项目存在差异主要是具体项目规模、合作内容差异导致。发行人基于不同业务类型的销售及采购，定价公允，不存在利益输送。报告期内，以该类型中与发行人销售和采购金额合计超过100万元的广州广电计量检测股份有限公司销售端及采购端主要业务为例，依据主要交易内容，选择非重叠客户及供应商交易内容相似的项目进行比较。销售端与非重叠客户对比主要交易内容、单价、信用政策及毛利率情况，采购端与非重叠供应商对比主要交易内容、采购单价与结算条款，具体对比情况如下：

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发行人向广州广电计量检测股份有限公司销售的是发行人原监理咨询业务子公司建工监理向其提供工程造价长期服务，是广州广电计量检测股份有限公司长期项目需求，广州广电计量检测股份有限公司通过比价选取服务单位，参考广东省建设工程造价咨询服务收费项目粤价函【2011】742号文收费标准计价，项目定价与其他非重叠客户定价不存在差异。由广州广电计量检测股份有限公司委托建工监理的造价咨询项目较多，建工监理按照与广州广电计量检测股份有限公司签署的长期框架合作协议按月结算，与其他单次合作项目按照节点支付方式存在一定差异但差异原因合理，项目毛利率与非重叠客户不存在重大差异。发行人向其采购的是检验检测板块所需要的检验检测设备的计量检定服务，按照发行人生产要素采购制度实行采购，对单项仪器计量检定通过三家询价确定供应商，按季度支付计量检定费用，价格及结算条款与非重叠供应商不存在差异。发行人与该客商交易销售端履行到了招投标程序，采购端进行三方询价，定价公允，不存在利益输送。

发行人与交易对方业务往来均属于双方各自业务的真实需求，具有商业合理性，定价参照相关行业标准或通过招投标等议价程序，交易价格和交易条款具备公允性，不存在利益输送的情形。

3、基于相同业务类型采购和销售的真实交易需要导致的客户和供应商重叠报告期内，发行人存在向客户提供检测、监测、鉴定等服务并基于自身业务需求从该客户处采购该业务类型上下游其他服务的情况，主要体现在客户由于产能不足或自身建设工程产品需求，向发行人采购检测服务,同时，发行人因为业务需要，向客户采购检测劳务等外协服务，发行人及对方均属于开展正常业务活动，是基于各自竞争优势产生的业务往来，具有商业合理性。针对同一业务类型下的销售与采购，发行人及其下属各公司分别就销售和采购业务签署合同，各类业务合同对应的履约义务明确，各类业务合同金额明确，合同对价不存在相互依赖，不存某一重叠客户在一个检验检测项目中即是客户又是供应商的情况。各公司根据行业指导价，结合市场价格、自身成本和利润水平，与交易对方协商定价，交易定价与非重叠客户或供应商不存在差

异。项目合同的交易信用政策及结算条款，根据行业惯例、与客户协商情况、招投标约定等进行确定，公司内部对合同条款有完善的内控制度，按照内部审批流程进行审批，与非重叠客户或供应商不存在差异。该类型与重叠客户项目毛利率与非重叠客户项目毛利率不存在明显差异。发行人基于同一业态业务类型下重叠客户、供应商销售及采购交易，定价公允，不存在利益输送。报告期内，以该类型中与发行人销售和采购金额合计超过100万元的广东荣骏建设工程检测股份有限公司销售端及采购端主要业务为例，依据主要交易内容，选择非重叠客户及供应商交易内容相似的项目进行比较。销售端与非重叠客户对比主要交易内容、单价、信用政策及毛利率情况，采购端与非重叠供应商对比主要交易内容、采购单价与结算条款。具体对比情况如下：

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万新大道（四涌至九涌）第三方道路桥梁及其他实体检测服务项目、广州市花都区城区桥梁检测服务项目等

发行人向广东荣骏建设工程检测股份有限公司提供检验检测服务。广东荣骏建设工程检测股份有限公司因人员、设备、技术能力、工程经验等不足，部分检测业务需委托综合实力强的单位开展，发行人在行业内具有优势，交易具备合理性；发行人向广东荣骏建设工程检测股份有限公司采购的为静载检测吊装外协服务。

发行人向广东荣骏建设工程检测股份有限公司提供的检验检测服务主要依据建设单位委托广东荣骏建设工程检测股份有限公司的检测价格确定。广东荣骏建设工程检测股份有限公司将其检测能力不足的部分委托发行人检测，发行人评估该些项目检测周期短且工作面集中，检测参数单一，整体成本较低，利润水平合理。该项目定价与非重叠客户存在一定差异，主要由于发行人与非重叠客户合作项目工作面广、检测范围大、工作周期长、成本较高。该项目支付条款依据双方协商确定，毛利率处于该业务合理区间内，与非重叠客户不存在重大差异。

发行人向广东荣骏建设工程检测股份有限公司采购静载检测吊装外协服务，严格按发行人生产要素采购管理制度实行采购，依据市场价格双方协商确定，发行人每季度与供应商进行结算，与非重叠供应商不存在差异。发行人与广东荣骏建设工程检测股份有限公司交易背景真实合理、定价公允、不存在利益输送。

发行人基于同一业务类型下的销售与采购业务，与交易对方业务往来均属于双方各自业务的真实需求，具有商业合理性，定价参照相关行业标准或通过招投标等议价程序，交易价格和交易条款具备公允性，不存在利益输送的情形。

4、交易对方为发行人检测业务合作方并向发行人采购检测业务分包服务

该类交易对方主要是发行人与检测业务合作方基于双方优势合作承接业务，公司向检测业务合作方支付合作费，并且在检测业务合作方需要检测技术支持的时候，向检测业务合作方提供检测服务。交易双方根据自身优势合作开展业务，具有商业合理性，存在该种重叠情形的客户主要为清远市建设工程质量检测站、佛山市顺德区建设工程质量安全监督检测中心等地区检测站客户。

发行人与检测业务合作方的销售与采购业务，均基于双方签署的框架协议，具体检测项目均签署单独的委托单，合同及委托单中对应的履约义务约定明确，合同金额明确，对价不存在相互依赖。根据发行人与检测业务合作方框架协议，当发行人与该地区检测需求方（工程业主或施工单位）签署检测合同时，发行人向检测业务合作方支付合作费，当检测业务合作方向发行人分包检测业务时，检测业务合作方扣除合作费后向发行人进行委托，因此该类检测业务合作方同时成为发行人客户及供应商。发行人根据行业指导价，结合地区市场价格、自身成本和利润水平，与交易对方协商定价，该类交易的单价与同类型项目单价存在一定差异，主要是检测业务合作方在委托发行人进行检测时在委托价中扣除了合作费，因此发行人相关业务单价较同类型业务较低。剔除该项影响后，该类业务单价、毛利率与非重叠客户不存在差异。该类交易中，交易信用政策及结算条款依据双方协商及地区惯例确定，与非重叠客户或供应商不存在差异。该类业务定价公允，不存在利益输送。

报告期内，以该类型中与发行人销售和采购金额合计超过300万元的清远市建设工程质量检测站有限公司销售端及采购端主要业务为例，依据主要交易内容，选择非重叠客户及供应商交易内容相似的项目进行比较，销售端与非重叠客户对比主要交易内容、单价、信用政策及毛利率情况，采购端与非重叠供应商对比主要交易内容、采购单价与结算条款，具体对比情况如下：

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二、申报会计师核查情况

（一）核查程序

针对上述事项，申报会计师实施的核查程序包括但不限于：

1、向发行人了解“大型工程检验检测综合服务”模式下其内部各部门专业协同整体经营的具体模式，结合《企业会计准则第14号——收入》分析判断各细分业务是否可识别为单项履约义务；向发行人了解“大型工程检验检测综合服务”模式下各细分业务开展的独立性和项目获取方式，分析判断是否存在各业务之间捆绑销售或者一类业务在其他业务签订合同后相应发生合同变更的情形；

2、获取发行人报告期内各类细分检验检测业务的收入构成明细表，结合各细分业务对应下游行业发展情况、发行人市场开拓情况、业务能力提升情况、业务领域扩展情况分析各细分业务收入及占比在报告期内变化的合理性；获取发行人各细分业务报告期内检测报告出具的份数及单价的数据，将报告份数与行业情况进行比对分析，结合发行人具体项目情况、细分业务检测对象的情况等因素分析每个细分业务单价在报告期内波动的原因；获取发行人各细分业务成本构成的数据，结合各细分业务收入分析成本与收入的匹配性；计算发行人各细分业务的毛利率，结合单价、成本、业务结构等因素分析各细分业务毛利率在报告期内波动的原因；

3、获取发行人报告期内房地产客户收入、应收账款逾期及期后回款的数据，结合发行人业务发展的情况和应收账款回款的情况，分析房地产客户对发行人业务发展和应收账款回款的影响；

4、查阅了客户与供应商、竞争对手重叠交易金额明细表，查阅了4种类型重点重叠客户与供应商以及同类型业务非重叠客户与供应商交易内容、单价、结算条款、项目毛利率信息，取得了发行人关于客户与供应商重叠交易合理性、交易定价公允不存在通过重叠交易输送利益的情形的说明。

（二）核查意见

经核查，申报会计师认为：

1、发行人推行的内部各专业部门协同整体经营的“大型工程检验检测综合服务”体现在房建及市政业务板块内部各专业研究所之间的协同，各类细分业务满足《企业会计准则第14号——收入》中关于单项履约义务界定的条件，各类细分业务可识别为单项履约义务。发行人各业务之间不存在捆绑销售，不存在一类业务在其他业务签订合同后相应发生合同变更的情形；

2、发行人各类细分检验检测业务的收入规模和报告期内的变动情况与各细分业务对应下游行业发展情况、发行人市场开拓情况、业务能力提升情况、业务领域扩展情况相符合，具有合理性；发行人各类细分检验检测业务的单价与各个细分业务的市场环境、竞争格局、检测对象及业务领域的拓展情况相符，具有合理性；发行人各类细分检验检测业务的成本基本相匹配，具有合理性；发行人各类细分检验检测业务的毛利率的构成和变化与各细分业务的单价、检验检测业务整体的成本和细分业务构成在报告期内的变化相符，具有合理性；

3、发行人业务发展不依赖于房地产客户，房地产客户收入的减少对发行人业务发展不构成重大不利影响。发行人房地产客户应收账款余额占比较低且回款情况相对较好，对发行人整体应收账款回款不构成重大不利影响；

4、发行人客户与供应商、竞争对手重叠具有合理性和必要性，符合行业特征和企业经营模式，涉及该情形的销售、采购具有真实性及合理性。向重叠客户销售的单价、信用政策及毛利率与非重叠客户不存在较大差异，向重叠供应商采购单价及结算条款与非重叠供应商不存在较大差异，交易定价公允，不存在通过重叠交易输送利益的情形。

问题11：关于收入

申报材料显示：（1）报告期，发行人备考财务报表中收入分别为66,072.13万元、70,616.93万元、77,708.10万元、58,049.55万元；（2）备考财务报表中发行人收入97%以上来自广东省内。

请发行人：

（1）说明报告期各类业务模式下的具体收入确认时点及依据、计量方法等

收入确认政策，是否符合会计准则规定，与行业惯例是否相符；（2）按地级市进一步细分收入区域分布，并说明收入集中是否符合行业特征，与同行业可比公司是否一致；（3）分业务说明收入季节性情况，并说明相关季节性特征明显的业务是否符合行业特征，与可比公司是否一致。请保荐人、申报会计师发表明确意见，并说明：

（1）针对各类业务收入真实性的核查情况，包括具体核查方式、范围、过程、取得的证据和结论；（2）对收入季节性波动、收入截止性测试的核查情况，包括具体核查方式、范围、过程、取得的证据和结论；（3）对采用完工百分比法/时段法收入确认准确性的核查情况，相关核查的过程、取得的证据和结论。

【回复】

一、发行人说明

（一）说明报告期各类业务模式下的具体收入确认时点及依据、计量方法等收入确认政策，是否符合会计准则规定，与行业惯例是否相符

1、报告期各类业务模式下的具体收入确认时点及依据、计量方法等收入确认政策，是否符合会计准则规定

（1）检验检测业务

①检验检测业务具体收入确认时点及依据、计量方法等收入确认政策

发行人检验检测业务主要包括房建及市政、交通、水利、节能环保、安全生产五类业务，房建及市政板块检验检测业务是公司的核心业务，按照建筑物构建过程中的不同阶段的检测需求，可以分为地基基础、结构、建材、消防、幕墙风洞、设备、监测等细分业务领域。针对每一细分业务领域，发行人需要根据标准及合同约定，对一定数量的检测对象的一项或多项技术参数进行检测，检测过程是一项可以持续、客观计量工作量的过程，发行人根据检测的范围、检测对象的数量、检测技术参数的数量，出具一份或多份检测报告。检测报告的交付时点及对应工作量为发行人收入确认时点及收入确认金额的重要依据。

收入确认时点：发行人检验检测业务适用完工百分比/时段法确认收入，按

照产出法确认完工进度/履约进度。发行人根据合同约定，结合检测进度及客户项目进度，将检测报告交付给客户，通常以客户提供的报告签收单或工作量确认单上的时间作为收入确认的时点。收入确认依据：发行人检验检测业务收入确认的主要依据包括发行人与客户签署的合同、发行人交付给客户的检测报告、客户出具的报告签收单或工作量确认单。

收入计量方法：2020年1月1日前，发行人按照完工百分比法中的工作量法衡量完工进度，2020年1月1日后，根据新收入准则，按照时段法中的产出法确定履约进度，即根据已转移给客户的产品对于客户的价值确定完工进度/履约进度。发行人主要根据已交付报告对应检验检测工作量及结算价格确认收入，具体为检验检测服务收入=检验检测服务工作量*结算价格。A、工作量的确定a、工作量的界定发行人检验检测业务是根据相关法律、法规、工程建设标准，对建设工程的材料、设备及工程实体质量、使用功能等进行测试以确定其质量特性的活动。该建设工程产品或服务的质量特性在生产或设计时做出了规定，即产品或服务的技术参数，如桩基检测中的单桩竖向抗压承载力、单桩竖向抗拔承载力等。检验检测服务的工作量产出主要系基于每个检测完成可以准确计量的参数数量的汇总计算，是一种可以持续、客观计量的工作量形态。发行人的检验检测服务的计费基础主要有以下检测工作量：基坑检测中抽芯的米数、抗拔的根数；桩基检测中静载检测的吨位、高低应变检测的根数、钻芯法的米数；材料检测的钢筋原材、水泥、墙体材料、保温材料、防火材料 、混凝土试块组数；沉降观测的点·次数；钢结构检测中焊缝质量的米数、挠度检测的点数；消防检测的面积平方米数等。

b、工作量的确认方式

检测报告为检验检测服务成果的载体，即对技术参数进行检测的成果的载体，客户对检测报告签收确认，以报告签收单、工作量确认单等形式将确认结果反馈，

即客户认可发行人已完成所对应的具体检验检测服务工作量。

发行人依据检测报告、报告签收单、工作量确认单等可以准确计量已经完成的工作量。B、结算价格发行人检验检测服务结算价格主要为合同或投标文件中约定的对各个检测参数的单价。以发行人与东莞深证通信息技术有限公司合作的中国证券期货业南方信息技术中心二期建设项目为例说明发行人收入确认方法如下：

该项目合同约定的检测参数包括桩基承载力检测，具体包括对23根（合计61416吨）的桩基进行单桩静载抗压试验，合同约定其含税综合单价为48元/吨，对应检测金额为2,947,968.00元。2021年6月发行人向客户交付了报告编号A2021(01)0028等36份报告并获取经客户确认的报告签收单，所交付报告对应的桩基抗压试验工作量为39,080吨，含税金额为39,080吨×48元/吨=1,875,840.00元，发行人确认不含税收入1,769,660.38元；2021年11月发行人向客户交付了报告编号为A2021(01)0345的报告并获取经客户确认的报告签收单，所交付报告对应的桩基抗压试验工作量为3,300吨，含税金额为3,300吨×48元/吨=158,400.00元，发行人确认不含税收入149,433.97元。

②检验检测业务的收入确认符合《企业会计准则》相关规定。

2020年1月1日以前

根据《企业会计准则第 14 号-收入》（财会[2006]3 号）（旧收入准则）：

“企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入”，“提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

A、收入的金额能够可靠地计量；

B、相关的经济利益很可能流入企业；

C、交易的完工进度能够可靠地确定；D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。”发行人检验检测业务提供劳务交易的结果能够可靠估计，满足采用完工百分比法确认的条件，具体如下：

A、发行人与客户签署的合同中，明确约定了检测服务的工作量和结算价格，发行人出具的报告可以明确对应到合同中的工作量，结合结算价格可以计算得到准确的收入金额。收入的金额能够可靠计量，满足“收入的金额能够可靠地计量”。

B、发行人合作的客户主要为政府及事业单位、国有企业，且合同签订时均有合同审批程序，客户有较高的信誉，能按照合同约定的支付条款进行付款，满足“相关的经济利益很可能流入企业”。

C、发行人与客户签订的合同通常对服务范围、检测方法及检测数量作出了具体的规定，检测报告作为服务成果的载体，其工作量系基于每个检测完成可以准确计量的参数数量的汇总计算，满足“交易的完工进度能够可靠地确定”。

D、检验检测业务的成本主要为人工成本、外协服务成本等。发行人按工时对人工成本进行项目归集，外协服务成本根据采购服务的项目进行归集，满足“交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量”。

综上，发行人的检验检测业务满足提供劳务收入确认的相关条件，符合企业会计准则的规定。

2020年1月1日以后

A、识别单项履约义务

根据《企业会计准则第14号——收入》第九条：企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺，也应当作为单项履约义务。第十条：企业向客户承诺的商品同时满足下列条件的，应当作为可明确区分商品：

（一）客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益；

（二）企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分。

发行人检验检测业务主要包括房建及市政、交通、水利、节能环保、安全生

产五个业务板块。房建及市政板块检验检测业务是发行人的核心业务板块，主要包括地基基础、结构、建材、消防、幕墙风洞、设备、监测等细分业务领域。对于每一类检测服务，发行人客户通常能依据每一类检测服务出具的报告推动每一类检测对象的验收工作，满足“客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益”条件。每一类检测服务对应的合同对价可根据检测参数、检测数量及单价得出，每一类检验检测服务与其他检验检测服务没有整合成组合产出，对其他检验检测服务没有予以重大修改或定制，与其他检验检测也不具有高度关联性，销售每一类专业检测在合同中可明确区分，满足“企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分”条件。因此，各类细分业务可识别为单项履约义务。B、时段法确认收入根据《企业会计准则第14号——收入》第四条:企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。发行人按照合同约定将产品交付给客户，经客户签收确认时确认收入。满足“企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入”。

根据《企业会计准则第14号——收入》第十一条：满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：（一）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。（二）客户能够控制企业履约过程中在建的商品。（三）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。根据《企业会计准则第14号——收入》第十二条：对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。其中，产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度；投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度。”发行人检验检测业务满足采用时段法确认收入的条件。根据合同条款约定，发行人的检验检测工作成果具有不可替代用途，检测检验服务依据已完成的工作

量及结算价格能够准确计算工作量金额，发行人按照合同约定将产品交付给客户，经客户签收确认时确认收入，在整个项目进行期间，有权就已提供的服务收取款项，收款金额能覆盖发行人已发生的成本及合理的毛利，满足“企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项”。发行人检验检测业务采用产出法确认履约进度，即根据已转移给客户的产品对于客户的价值确定完工进度/履约进度。检验检测服务是对一定数量的检测对象的一项或多项技术参数进行检测，检测过程是一项可以持续、客观计量工作量的过程。检测报告作为服务成果的载体，其工作量系基于每个检测完成可以准确计量的参数数量的汇总计算。发行人根据检测的范围、检测对象的数量、检测技术参数的数量，出具一份或多份检测报告。发行人根据合同约定，结合检测进度及客户项目进度，一次或分次交付检测报告。检测报告经客户签收，报告签收单或工作量确认单经客户确认，已完成的工作量即为产出，确认时点即为客户认可检测报告对于客户价值的时点。由于提交给客户的已完成工作量能够如实反映发行人的履约进度和向客户转移商品控制权的情况，适用于按照产出法确定履约进度，故采用工作量确定履约进度能够反映事实情况。发行人同行业近期发行上市或通过上市委审核的可比公司适用新收入准则情况如下：

由上表可知，发行人同行业近期发行上市或通过上市委审核的可比公司均采用时段法确认收入，发行人收入确认方法与前述可比公司一致。综上所述，发行人检验检测服务收入确认方式能够如实反映发行人向客户转移商品控制权的情况，具备合理性，符合《企业会计准则》的相关规定。

（2）监理咨询业务

①监理咨询业务具体收入确认时点及依据、计量方法等收入确认政策发行人监理咨询业务以房屋建筑工程监理业务为主，主要监理服务工作流程为监理委托、施工阶段监理、验收管理、保修阶段管理等环节。发行人根据客户及合同约定的监理范围开展监理服务工作，并按照提供监理服务工作量向客户提供项目完工进度确认表。经客户确认的项目完工进度确认表为发行人收入确认时点及收入确认金额的重要依据。

收入确认时点：发行人根据合同约定，结合项目监理情况及完工进度确认表，取得经客户确认的项目完工进度确认表时确认收入。收入确认依据：发行人监理咨询业务收入确认的主要依据包括发行人与客户签署的合同、经客户确认的项目完工进度确认表、项目竣工验收报告。收入计量方法：2020年1月1日前，发行人按照完工百分比法中的工作量法衡量完工进度，2020年1月1日后，根据新收入准则，按照时段法中的产出法确定履约进度，即根据已转移给客户的监理服务对于客户的价值确定完工进度/履约进度。发行人主要根据已完成监理工作量产值作为完工进度/履约进度确认收入，具体为以经客户盖章确认的完工进度确认表中已完成工作量的产值金额确认收入。

②监理咨询业务的收入确认符合《企业会计准则》相关规定。

2020年1月1日以前

根据《企业会计准则第 14 号-收入》（财会[2006]3 号）（旧收入准则）：

“企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入”，“提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

A、收入的金额能够可靠地计量；

B、相关的经济利益很可能流入企业；

C、交易的完工进度能够可靠地确定；

D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。”发行人监理咨询业务提供劳务交易的结果能够可靠估计，满足采用完工百分比法确认的条件，具体如下：

A、发行人与客户签署的合同中，明确约定了监理咨询的合同总额，发行人各期提供的监理服务的收入金额能够可靠计量，满足“收入的金额能够可靠地计量”。B、发行人收入确认系按照取得经业主盖章确认的项目完工进度表确认单后，即取得相应的收款权，满足“相关的经济利益很可能流入企业”。

C、发行人与客户签订的监理服务合同通常对服务范围有具体的规定。发行人交付业主盖章确认的《项目完工进度确认表》作为服务成果的载体，可明确计量已完成的工作量产值以及占合同约定总额的比例，满足“交易的完工进度能够可靠地确定”。

D、发行人监理咨询业务的成本主要为人工成本、外协服务成本等。发行人按工时对人工成本进行项目归集；外协服务成本按照实际采购服务项目进行归集，满足“交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量”。

2020年1月1日以后

根据《企业会计准则第14号——收入》第十一条：满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：（一）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。（二）客户能够控制企业履约过程中在建的商品。（三）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

发行人监理咨询业务贯穿整个项目的建设周期，客户能够在监理咨询服务的过程中持续取得并消耗监理服务所带来的经济利益，满足“客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益”；同时监理咨询业务是在客户控制下的在建项目上持续进行的服务，满足“客户能够控制企业履约过程中在建的商品”。

综上所述，发行人的监理咨询业务收入确认方式如实反映发行人向客户转移商品控制权的情况，具备合理性，符合《企业会计准则》的相关规定。

（3）规划设计业务

①规划设计业务具体收入确认时点及依据、计量方法等收入确认政策

发行人规划设计业务主要包括城市规划、建筑设计，规划设计业务执行流程根据业务执行对象的不同以及客户不同的要求，主要有方案设计、初步设计、施工图提交、施工图审查、竣工验收等阶段性成果。

收入确认时点：发行人根据合同约定，将规划设计阶段性成果交付给客户，通常以客户提供的合同进度确认单/工作量确认单或第三方审批意见上的时间作为收入确认的时点。

收入确认依据：发行人规划设计业务收入确认的主要依据包括发行人与客户签署的合同、客户提供的合同进度确认单/工作量确认单或第三方审批意见。

收入计量方法：发行人按照完工百分比法确认收入。发行人在提交业务阶段性成果，如方案设计、初步设计、施工图提交、施工图审查、竣工验收时，再根据与客户就上述阶段性成果在合同中约定的结算比例确认已提供劳务收入。具体为规划设计服务收入=合同约定业务对象总金额*阶段性成果对应合同结算比例。

②规划设计业务的收入确认符合《企业会计准则》相关规定

根据《企业会计准则第 14 号-收入》（财会[2006]3 号）（旧收入准则）：

“企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入”，“提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

A、收入的金额能够可靠地计量；

B、相关的经济利益很可能流入企业；

C、交易的完工进度能够可靠地确定；

D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。”

发行人规划设计业务提供劳务交易的结果能够可靠估计，满足采用完工百分比法确认的条件，具体如下：

A、发行人根据经客户或第三方确认的进度确认单或其他外部审批文件后，按照合同约定的结算金额确认收入，发行人提供的规划设计成果对应的合同收款能够可靠计量，满足“收入的金额能够可靠地计量”。

B、根据合同条款约定，发行人在提交成果并取得客户或第三方确认后，即享有对应设计成果的收款权利，满足“相关的经济利益很可能流入企业”。

C、发行人按照“合同节点法”确认收入，以合同中每个节点对应的成果确认完工进度，合同节点及其对应的金额在合同中得到明确规定，相关完工进度能够可靠计量，满足“交易的完工进度能够可靠地确定”。

D、规划设计业务的成本主要为设计人员薪酬支出、设计协作费、打图费、差旅费等，发行人已在资产负债表日将已发生的成本计入营业成本，满足“交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量”。

综上所述，发行人按照“合同节点法”确认收入能够客观公允地反映发行人的经营成果和财务状况，符合《企业会计准则》的相关规定。

（4）建筑施工业务

①建筑施工业务具体收入确认时点及依据、计量方法等收入确认政策

发行人建筑施工业务主要是建筑物加固改造、桥梁加固维修、地基基础工程与地质灾害治理、防腐防水保湿工程等特种施工。

收入确认时点：发行人于资产负债表日，根据完工百分比法确认合同收入。

收入确认依据：收入确认依据有施工合同、合同成本计划表、合同成本明细账及与之相关的会计凭证。

收入计量方法：建筑施工收入计量按完工百分比法确认，完工进度按已发生的施工成本占预计总成本的比例进行确认。具体计算方法为：A、当期未完成的建造合同，按照施工合同约定的收入金额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入，确认当期合同收入；B、当期完成的建造合同，按照实际合同总收入

（工程竣工验收后结算审定金额）扣除以前会计期间累计已确认收入，确认为当期合同收入。

②建筑施工业务的收入确认符合《企业会计准则》相关规定。

根据《企业会计准则第 14 号-收入》（财会[2006]3 号）（旧收入准则）：

“企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入”，“提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

A、收入的金额能够可靠地计量；B、相关的经济利益很可能流入企业；C、交易的完工进度能够可靠地确定；D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。”发行人建筑施工业务提供劳务交易的结果能够可靠估计，满足采用完工百分比法确认的条件，具体如下：

A、发行人与客户签署的建造合同中，明确约定了建筑施工的合同总额，发行人各期提供的建筑施工的收入金额能够可靠计量，满足“收入的金额能够可靠地计量”。B、在施工过程中，建筑进度均由客户、监理方和发行人控制，建筑进度表经过客户确认生效，在合同履约过程中未发生纠纷或分歧，满足“相关的经济利益很可能流入企业”。C、建筑施工业务确定合同完工进度的方法为累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。发行人实际发生的合同成本能够可靠确定，同时预计总成本也能合理确定，相关完工进度能够可靠计量，满足“交易的完工进度能够可靠地确定”。D、建筑施工业务的成本主要为材料采购成本、人工成本、建筑外包服务成本等，建筑各项成本均可以按项目按实际发生额进行归集，满足“交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量”。

综上所述，发行人建筑施工业务满足采用完工百分比法确认收入的条件，符合《企业会计准则》的相关规定。

2、与行业惯例是否相符

（1）检验检测业务

发行人检验检测业务同行业可比上市公司检验检测业务的收入确认方法如下：

建研院

垒知集团

建科院

公司公信业务主要为检测业务，业务流程通常为签订业务合同、执行检测服务并提交检测报告。对于公信类业务，在向客户提交相关检测报告时确认收入

发行人

通过上表可知，发行人检验检测业务的收入确认政策与同行可比公司收入确认方法基本一致，符合行业惯例。

（2）监理咨询业务

发行人监理咨询业务同行业可比上市公司监理咨询业务的收入确认方法如下：

通过上表可知，同行业可比上市公司的监理咨询业务均采用完工百分比法确认收入，各公司根据自身业务的特性进行计量。发行人的监理咨询业务收入确认方法与建研院、中衡设计、福建招标类似，符合行业惯例。

（3）规划设计业务

发行人规划设计业务同行业可比公司规划设计业务的收入确认方法如下：

通过上表可知，开展建筑设计业务的主要上市公司在收入确认原则及方法上，基本采用完工百分比方法确认收入，在完工进度确认原则与方法上均系按照合同约定内容，按照各阶段工作任务确认收入。发行人规划设计业务的收入确认政策与可比上市公司收入确认方法基本一致，符合行业惯例。

（4）建筑施工业务

发行人建筑施工业务同行业可比公司建筑施工业务的收入确认方法如下：

通过以上表格可知，同行业上市公司中亚厦股份、宝鹰股份的完工进度按照已经完成的合同成本占合同预计总成本的比例确定，发行人建筑施工业务的收入确认政策与同行可比公司收入确认方法基本一致，符合行业惯例。

（二）按地级市进一步细分收入区域分布，并说明收入集中是否符合行业特征，与同行业可比公司是否一致

发行人按地级市进一步细分收入情况如下：

单位：万元

广州市

梅州市

汕尾市

报告期内，发行人备考口径下的收入97%以上来自广东省内。发行人在广东省检验检测行业有一定的品牌知名度，业务主要集中在珠三角地区，如广州市、珠海市、佛山市、清远市、东莞市等，地区收入与发行人所处位置及周边各地区的经济发展水平相关，珠三角地区基础设施建设需求比较发达，符合实际情况。近年来发行人积极开展省外业务，在云南、贵州、广西、海南等省外地区配建实验室，发行人已具备辐射周边省市的能力和经验。

检验检测行业收入区域集中的主要原因如下：

1、检验检测行业是一个较为分散的行业，针对检验检测机构资质备案以及对配建实验室的要求，各级建设行政主管部门一般会根据地方实际制订符合地方要求的管理制度，特别是资质审查注册制度直接决定了检测机构的服务范围以所在地为主。根据2021年全国检验检测服务业统计报告，我国检验检测机构仅在本省区域内开展检验检测服务的比例达到73.16%，体现了检验检测市场的区域分割特性。

2、服务半径扩大，工程检测本身需要大型的检测设备，并且样品的检测具有明确的时效性，因此从交通、成本、便利性考虑，检测工作跨地区开展具有一定的难度，从而限制了跨区域的发展。服务半径扩大，要求检测机构在便于样品送检的范围内具备服务材料检测的实验室，尤其是对于样品重量大，体积大，运输困难的样品，检测时效性要求高的样品等。

3、检测机构进入新的市场跨地区开展业务，客户认可度低，公司在异地拓展市场初期，缺乏一定知名度，对业务的承接有一定的影响。

在已上市同行业可比公司中，国检集团业务覆盖国内主要市场区域，垒知集团、建研院和建科院在上市前均具有一定的区域集中特点，其中垒知集团上市前业务主要集中在福建省，占比在97%以上；建研院上市前业务主要集中在江苏省内，占比超过90%；建科院上市前70%以上的业务集中在华南地区。2022年1月上市的招标股份和2022年2月通过创业板上市委员会审核的建科股份也存在区域集中的特点，其中招标股份的业务主要集中在福建省内，建科股份的业务主

要集中在江苏省内，具体情况如下：

招标股份

单位：万元

注：招标股份2021年未披露年度福建省内收入情况。

建科股份

单位：万元

江苏省外

综上所述，大多数同行业可比公司在上市前均存在收入区域集中度较高的特点，发行人收入区域集中的特点符合行业特征，与同行业可比公司较为一致。

（三）分业务说明收入季节性情况，并说明相关季节性特征明显的业务是否符合行业特征，与可比公司是否一致

1、发行人分业务收入季节性情况

发行人检验检测业务收入按季度分布情况如下：

单位：万元

发行人监理咨询业务收入按季度分布情况如下：

单位：万元

发行人规划设计业务收入按季度分布情况如下：

单位：万元

发行人建筑施工业务收入按季度分布情况如下：

单位：万元

由以上表格分析可知，发行人检验检测业务、监理咨询业务、规划设计业务均存在“一、二季度收入占比相对较低，三、四季度收入占比相对较高”的季节性特征。

2、相关季节性特征明显的业务是否符合行业特征及与可比公司是否一致

发行人报告期内主营业务收入主要来源于建设工程的检验检测业务、监理咨询业务和规划设计业务。由于建设工程进度一般都是在春节后，建设工地才开始逐步进入施工状态。同时，工程建设单位一般有年度工程进度和资金支付计划，在元旦前一般有完成计划的需求。在春节前，由于外来务工人员返乡过年造成的施工进度和资金支付压力，建设单位也会在这段时间加紧结算和支付工作。因此，每年的下半年，特别是四季度是建设工程进行项目结算、报告交付和收款的高峰期。近年来，发行人承接的财政或国企投资项目明显增加，此类型项目在元旦前完成年度工程进度和资金支付计划的需求更加迫切。因此报告期内发行人检验检测、监理咨询、规划设计业务体现出“一、二季度收入占比相对较低，三、四季度收入占比相对较高”的特点，符合其所在行业得特征。

发行人检验检测业务同行业可比上市公司报告期收入按季度分布情况如下：

建科院

单位：万元

建研院

单位：万元

国检集团

单位：万元

垒知集团

单位：万元

从以上检验检测业务可比上市公司报告期内分季度收入确认情况看，各可比公司均体现出“一、二季度收入占比相对较低，三、四季度收入占比相对较高”的季节性特点，发行人检验检测业务收入的季节性特点与可比公司一致。

发行人监理咨询业务选取同行业监理业务占比较高的中达安作为比较对象，中达安报告期收入按季度分布情况如下：

中达安

单位：万元

从以上监理咨询业务可比上市公司报告期内分季度收入确认情况看，可比公司体现出“一、二季度收入占比相对较低，三、四季度收入占比相对较高”的季节性特点，发行人监理咨询业务收入的季节性特点与可比公司一致。

发行人规划设计业务选取建筑设计占比较高的筑博设计进行比较，筑博设计报告期收入按季度分布情况如下：

筑博设计

单位：万元

从以上规划设计业务可比上市公司报告期内分季度收入确认情况看，可比公司体现出“一、二季度收入占比相对较低，三、四季度收入占比相对较高”的季节性特点，发行人规划设计业务收入的季节性特点与可比公司一致。

二、申报会计师核查情况

（一）核查程序

针对上述事项，申报会计师实施的核查程序包括但不限于：

1、核查发行人报告期内各类业务模式下的具体收入确认时点及依据、计量方法等收入确认政策，将收入确认政策划分为2020年1月1日以前和以后两个阶段，将两个阶段的收入确认政策分别和新旧收入准则关于收入确认的规则进行比对分析，判断各类业务的收入确认政策是否符合《企业会计准则》的相关规定。将各类业务的收入确认政策与同行业可比上市公司进行比较分析，判断各类业务的收入确认政策是否符合行业惯例；

2、获取发行人按地级市进一步细分收入区域分布的数据，了解发行人所在检验检测行业区域性特点形成的原因，收集同行业可比公司上市前收入区域分布的数据，分析发行人收入集中的特点是否符合行业特征；

3、针对各类业务收入真实性的核查情况，包括具体核查方式、范围、过程、取得的证据如下：

（1）了解发行人的收入确认政策，结合业务合同的关键条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；

（2）获取发行人相关的内控制度，了解销售与收款循环内部控制设计的合理性，执行穿行测试及控制测试评价内部控制是否得到有效执行；

（3）向发行人了解履约进度（完工进度）的确定方法，检查相关合同，评估确定方法的合理性；

（4）采用抽样的方式，检查了收入的对应支持性文件，主要包括：检验检测技术服务：报告签收单、工作量确认单等；监理咨询业务：项目完工进度确认表；规划设计业务：合同进度确认单/工作量确认单、第三方审批意见等；建筑施工业务：建筑施工合同、完工进度表、预算总成本、材料成本、人工成本、服务采购等成本计量单等；该部分核查抽样比例如下：

单位：万元

（5）采用抽样的方式，对检验检测技术服务的交易额、往来余额等进行了函证，对监理咨询业务项目名称、合同金额、交易金额、往来余额进行函证，对规划设计业务交易额、往来余额等进行函证，对建筑施工业务工程进度、交易金额进行函证，并对未回函的客户执行了替代测试；报告期内，客户函证核查情况如下：

单位：万元

（6）执行了走访及访谈等核查程序，对报告期内发行人的主要客户进行了走访，走访情况如下：

单位：万元

4、对发行人收入季节性波动、收入截止性测试的核查情况，包括具体核查方式、范围、过程、取得的证据如下：

（1）获取发行人按季度划分的各类业务收入统计表；

（2）访谈发行人管理层及相关销售人员，了解发行人与客户的交易方式、收入季节性情况、以及季节性波动的原因；

（3）获取具有季节性特点业务同行业可比公司按季度划分的收入数据和占比情况，并与发行人进行比较分析；

（4）选取报告期内各期资产负债表日前后1个月确认的收入进行截止测试，以评价收入是否在恰当的期间确认。具体如下：

①检验检测服务检查了报告签收单、工作量确认单等相关支持性文件；

②监理咨询业务检查了项目完工进度表等相关支持性文件；

③规划设计业务检查了合同进度确认单/工作量确认单、第三方审批意见等

支持性文件；

④建筑施工业务检查了材料成本相关材料采购单、材料送货单、材料入库单、材料领用出库单，检查了工程劳务费相关的工程劳务分包合同、劳务分包进度表、劳务分包成本计算表结算表。收入截止测试比例如下：

单位：万元

2019年

月

5、对采用完工百分比法/时段法收入确认准确性的核查情况，相关核查的过程、取得的证据如下：

（1）获取相关的内控制度，了解、评估和测试了销售与收款循环的关键内部控制的设计和执行，以确认完工进度相关内部控制的有效性；

（2）通过检查业务合同，了解和评估了完工进度确定方法的合理性，以及建筑施工服务的预计总成本的编制方法的合理性；

（3）采用抽样的方式，检查了收入的对应支持性文件，其中包括检验检测服务：合同、报告签收单、工作量确认单等；监理咨询业务：合同、项目完工进确认表等；规划设计业务：合同、合同进度确认单/工作量确认单、第三方审批意见等；建筑施工业务：合同、已发生的材料成本、人工成本、服务采购等成本计量单以及预算总成本；核实项目完工进度是否准确。上述核查抽查的样本与各类业务收入真实性核查的样本一致。

（二）核查意见

经核查，申报会计师认为：

1、发行人报告期内各类业务模式下的收入确认政策均具备合理性，符合《企业会计准则》的相关规定和行业惯例；

2、发行人所在行业的大多数同行业可比公司在上市前均存在收入区域集中度较高的特点，发行人收入区域集中的特点符合行业特征，与同行业可比公司较为一致；

3、针对各类业务收入真实性的核查结论为：报告期内，发行人检验检测业务、监理咨询业务、规划设计业务和建筑施工业务的收入具有真实性；

4、报告期内各期，发行人收入季节性波动具有合理性，符合行业特征且与同行业可比公司一致，发行人的收入确认不存在跨期；

5、发行人采用完工百分比法/时段法进行收入确认准确。

问题12：关于业绩波动

申报材料显示，发行人2021年1-9月实现营业收入81,486.98万元，扣非后净利润2,403.78万元，2020年实现营业收入111,544.91万元，扣非后净利润11,501.00万元。

请发行人：

（1）说明2021年前三季度营业收入达到去年75%，但净利润明显较低的原因；（2）说明2021年1-9月净利润同比情况，是否明显下滑，如是，说明业绩下滑原因，相关影响因素及是否将持续，是否对发行人持续经营能力产生重大不利影响。

请保荐人、申报会计师发表明确意见。

【回复】

一、发行人说明

（一）说明2021年前三季度营业收入达到去年75%，但净利润明显较低的

原因

1、发行人2021年前三季度毛利率相比2020年度较低

发行人2021年前三季度的主营业务毛利率及检测业务的毛利率与2020年度的毛利率对比如下：

由上表可知，相比2020年度，发行人2021年前三季度的主营业务毛利率下降了3.40%，检验检测业务的毛利率下降了4.86%。毛利率的下降导致发行人2021年前三个季度实现的毛利占2020年度毛利的比例仅为67.05%，低于营业收入占比，进而影响发行人2021年前三个季度净利润的水平。对发行人毛利率水平影响较大的为发行人的检验检测业务，其2021年前三季度毛利率下降的主要原因如下：

（1）检验检测业务具有季节性特点

发行人检验检测业务具有季节性特点，通常一、二季度收入占比相对较低，

三、四季度收入占比相对较高，由于检验检测业务的成本在各个季度相对平稳，因此导致发行人检验检测业务三、四季度的毛利率水平高于一、二季度，因此发行人2021年1-9月的毛利率相比2020年度下降较多。发行人同行业可比公司2020年1-9月、2020年度和2021年1-9月毛利率的比较如下表所示：

由上表可知，发行人可比公司中除垒知集团外均呈现出2020年度全年毛利率高于2020年前三季度毛利率的情况，毛利率的季节性在行业中普遍存在。此

外，除建研院外，其他可比公司2021年1-9月的毛利率相比2020年度均出现了一定程度的下降，其中检验检测业务占比较高的国检集团的毛利率下降了5.66%，发行人及其检验检测业务的毛利率的下降幅度均处于同行业可比公司下降幅度的范围内，无显著差异。

（2）单价下降对毛利率的影响

近年来，广东省内部分地区的检测市场逐步开放，民营检验检测机构发展迅猛。以东莞市为例，2017年前在东莞住建和市政系统的主要检测机构共两家，截至2021年9月在东莞住建局备案的检测机构为34家。检测机构数量的大幅度增加导致市场竞争加剧，检测单价下降明显, 进而导致了发行人检验检测业务的毛利率有所下降。

（3）成本上升对毛利率的影响。

报告期内，发行人检验检测业务的成本上升较快也是该业务毛利率下降的一个主要原因。一方面发行人加大人才引进，人力成本上升；另一方面发行人近两年为加强区域市场开拓，在各地市开设分支机构，人员数量增加，也提高了运营成本。此外，发行人部分区域业务仍处在拓展阶段，毛利率水平不高，如交通检测业务近两年在云南地区蓬勃发展，技术专业性强，但协作费较高，其毛利率在检验检测业务中处在较低水平，一定程度上影响了发行人检验检测业务的总体毛利率。

2、发行人2021年1-9月信用减值及资产减值金额较高

发行人2021年1-9月计提信用减值损失3,591.77万元，资产减值损失359.11万元，合计3,950.88万元，而2020年度发行人计提信用减值损失2,026.54万元，资产减值损失91.60万元，合计2,118.14万元。由此可知，发行人2021年1-9月信用减值及资产减值金额较高是导致其在前述期间扣非净利润相对较低的主要原因之一，而发行人2021年1-9月信用减值及资产减值金额较高的原因如下：

（1）发行人所属行业特点决定其业务收款主要集中在第四季度，因此通常其前三季度末应收账款金额高于年底应收账款金额，在此情况下，用前三季度末作为一期计提应收账款的坏账准备要高于用一个会计年度计提的坏账准备。从以

往年度同期数据来看，第四季度经营活动现金净流量将增加，应收账款余额将下降，前期坏账计提将有一定程度的转回。

（2）报告期内，发行人房地产项目检验检测费用的结算和支付较为滞后，同时发行人加大力度承接政府、事业单位和国有企业投资的项目和推广以“内部各专业部门协同整体经营”的方式承接大型重点工程的综合检验检测项目，导致发行人账龄在1-2年、2-3年和3年以上的应收账款余额和占比均呈上升趋势。发行人坏账计提率为：一年以内5%，一至两年30%，二至三年计提50%，三年以上100%。截至2021年9月30日，账龄在一至两年的应收账款由2020年末的5,010.50万元增长至6,844.17万元，三年以上应收账款上年末的1,321.09万元增长至2,220.25万元，坏账计提额大幅增加。

（3）发行人充分考虑恒大集团信用风险，基于审慎原则发行人将恒大集团相关的应收款项、合同履约成本、应收票据计提坏账损失1,607.94万元。

3、销售费用率及管理费用率的上升

发行人2021年前三季度的销售费用率及管理费用率与2020年度的对应指标对比如下：

由上表可知，相比2020年度，发行人2021年前三季度的销售费用率上升了

0.52%，管理费用率上升了2.04%。前述费用率的上升也在一定程度上导致发行人2021年前三个季度净利润的水平较低。发行人2021年销售费用率和管理费用率上升的主要原因如下：

（1）发行人销售费用近期增长较快

发行人近期销售费用增长较快，主要原因系近年来检测市场逐步开放，发行人虽在检验检测领域具备较高的知名度与技术力量，但民营企业不断渗透刺激市场，对发行人业务造成一定冲击。为进一步开拓地区市场，巩固市场份额，发行人在清远、中山、深圳、珠海、佛山等地加强分公司建设，市场开拓团队扩大，

分支机构市场人员人数从2020年的51人增长至2021年9月的75人，导致销售费用增长较快，2021年1-9月的销售费用占2020年度的销售费用的比例达到了88.75%，高于营收收入的对应占比，从而进一步提升了发行人2021年1-9月的销售费用率。

（2）发行人管理费用近期增长较快

发行人2021年1-9月管理费用中的聘请中介机构费、修理费、长期待摊费用、折旧费和无形资产摊销金额较大且增速较快，前述费用2021年1-9月的金额和2020年度的金额对比如下：

单位：万元

上表中，聘请中介机构费增长较快的原因为发行人因上市工作支付中介机构服务费用所致；修理费、长期待摊费用增长较快的原因为2021年进行了电力排水修理更新及实验室装修费的摊销所致；折旧费增长较快的主要原因是发行人新建的建设工程材料智能化检验示范实验室、人居环境检测实验室、生态环境实验室、安全生产中心实验室陆续投入使用导致折旧费增加；无形资产摊销金额增长较快的原因为发行人2021年新购置了中山翠亨新区土地。前述原因导致发行人管理费用近期增长较快，2021年1-9月的管理费用占2020年度的管理费用的比例达到了83.49%，高于营业收入的对应占比，从而进一步提升了发行人2021年1-9月的管理费用率。

4、疫情社保减免影响

2020年疫情期间根据《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发〔2020〕11号），《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题

的通知》（人社部发〔2020〕49号），《国家医保局 财政部 税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发〔2020〕6号），发行人享受阶段性减免企业养老保险、失业保险、工伤保险费、基本医疗保险， 2020年较2021年减免约2,546.35万元社会保险费用。

（二）说明2021年1-9月净利润同比情况，是否明显下滑，如是，说明业绩下滑原因，相关影响因素及是否将持续，是否对发行人持续经营能力产生重大不利影响。

发行人最近一期（2021年1-9月）与2020年同期（2020年1-9月）关于财务数据和财务指标对比情况如下表所示：

单位：万元

由上表可知，发行人2021年1-9月营业收入较2020年同期增长15.60%，营业成本增长17.72%，受此影响毛利率略有下降。发行人2021年1-9月销售费用、管理费用和研发费用相比2020年同期均有不同程度增长，其中销售费用增长幅度显著高于营业收入增长幅度，主要原因是发行人在清远、中山、深圳、珠海、佛山等地加强分公司建设，市场开拓团队扩大，分支机构市场人员不断增长，导致销售费用增长幅度较大。发行人2021年1-9月资产及信用减值损失较2020年同期大幅增长，最主要的原因为发行人将恒大集团相关的应收款项、合同履约成本、应收票据计提坏账损失1,607.94万元。因此，导致发行人2021年1-9月扣非后净利润下滑的因素主要包括毛利率下降、信用减值及资产减值金额较高和销售费用率及管理费用率上升，各因素的可持续性分析如下：

1、毛利率下降不具有可持续性

（1）市场规模持续增长

据国家市场监督管理总局公告的各年度全国检验检测服务业统计简报显示，中国的检验检测行业市场规模已从2016年的2,065.11亿元增长至2021年的4,090.22亿元，年均复合增长率12.06%，呈持续增长态势。根据《国务院办公厅关于加快发展高技术服务业的指导意见》，“检验检测服务”被列为国家重点发展的八个领域高技术服务业之一。近年来，国家出台了《国家标准化发展纲要》《关于进一步深化改革促进检验检测行业做优做强的指导意见》《建设高标准市场体系行动方案》等一系列政策文件鼓励和支持检验检测行业发展。围绕“质量强国”的主线，全国各地政府加快推出进一步促进检验检测行业发展的措施，为检验检测行业的快速发展提供坚实保障。伴随着经济从“量”到“质”的转变，国内消费者及相关企业机构对于产品或建筑等质量、安全、环保、节能性能等都有了更高的要求，检验检测市场规模预计将保持增长的趋势。

（2）行业竞争格局未发生重大不利变化

我国检验检测行业起步时间较晚，超过半数的检验检测机构的成立年限小于10年。根据《2020年度全国检验检测服务业统计简报》，截至2020年底，就业人数在100人以下的检验检测机构数量占比达到96.43%，绝大多数检验检测机构属于小微型企业，承受风险能力薄弱，呈现出“规模小、客户散、体量弱”等特

征；从服务半径来看，73.38%的检验检测机构仅在本省区域内提供检验检测服务，“本地化”色彩仍占主流。检验检测业务范围涉及境内外的检验检测机构仅有440家，国内检验检测机构走出国门仍然任重道远。从专利数量来看，全国检验检测机构拥有有效专利86,944件，平均每家机构1.78件，创新能力偏弱；从商标数量上看，全行业仅有1,214家机构拥有注册商标，品牌意识不强。发行人通过在行业内60多年的沉淀，形成了行业领先的科技优势、资质优势、人才优势、仪器设备设施优势、工程实践经验优势和品牌优势。虽然检验检测行业广阔的市场前景不断吸引竞争者加入，但新进入者难以在短期内获取和积累前述竞争优势，发行人的市场地位和行业竞争格局未发生对发行人不利的重大变化，发行人将凭借其竞争优势继续保持市场领先地位。

（3）市场价格下降空间有限

近年来，广东省内部分地区的检测市场逐步开放，民营检验检测机构发展迅猛。检测机构数量的大幅度增加导致市场竞争加剧，检测单价下降明显。短期内，行业新进入者可以通过压价获取一定业务量，但长期来看行业内规模较小的新进入者因其服务能力、公信力品牌等问题持续获取业务的能力较弱，市场份额将向具有品牌、规模、技术、服务优势的头部企业集中。发行人短期内顺应市场竞争态势降低部分服务价格以保持市场份额，长期内随着规模较小的新进入者逐步退出竞争，市场竞争加剧的态势将得到缓解，市场价格进一步下降的空间有限，将趋于平稳。

（4）发行人检验检测业务收入规模持续增长

虽然发行人业务所处部分区域检测单价由于市场竞争而下降，但发行人积极应对，拓展地区市场，在单价下降的情况下实现了检验检测业务收入的持续增长，2018年至2020年发行人检验检测业务收入规模分别为65,413.64万元、66,976.73万元和74,091.35万元。2021年1-9月，发行人检验检测业务实现收入56,082.53万元，已达到了2020年检验检测收入的75.69%，保持了增长趋势。随着发行人持续扩大经营网络，加强检测数字化转型，提升核心竞争力，推广以“内部各专业部门协同整体经营”的方式承接大型重点工程的综合检验检测项目，将有效降低部分区域检测单价下降对发行人业绩的不利影响，营收规模将进一步增长。

2、较高的信用减值及资产减值金额不具有可持续性

恒大集团对应业务的应收款项和合同履约成本已充分计提减值准备，在未来不会持续对发行人的业绩产生负面影响。此外，发行人部分恒大集团的项目已陆续实现了收款，如恒大滨江左岸花园-住宅区三期项目44万元已于2021年11月10日支付；广州恒大悦澜湾二期项目100万元已于2021年11月25日支付，

95.86万已于2022年1月14日支付；佛山云东海地块三二期项目16.34万元已2021年12月7日支付；肇庆恒大世纪梦幻城项目15万元已于2021年12月22日支付；深圳恒大城市之光大厦项目裙楼地下室项目31.67万元已于2021年12月29日支付；阳江恒大悦龙府项目2019年度材料检测项目7.11万元已于2021年12月16日支付；佛山恒大悦辰花园项目1#、3#、4#楼室内环境检测工程项目9.03万元已于2022年1月13日支付；清远恒大金碧天下项目2-6#楼住宅室内环境检测工程项目7.98万元已于2022年1月25日支付。顺德恒大江锦豪庭（杏坛）项目1-5#楼、8、9#楼室内环境检测工程项目19.04万元已于2022年3月31日支付；第三金碧花园68-70#住宅楼树木保护项目6.42万元已于2022年5月18日支付；清远恒大御泉四季花园首期桩基检测工程项目20万元已于2022年6月8日支付；第三金碧花园68-70#住宅楼树木保护项目3.75万元已于2022年7月21日支付；佛山三水恒大梓林花园项目3.12万元已于2022年8月2日支付；佛山恒大清荃湾花园项目1~8#楼及6#、7#楼商铺室内环境检测工程5.87万元已于2022年9月1日支付。

3、销售费用率和管理费用率上升不具有可持续性

（1）销售费用率上升不具有可持续性

发行人本次募投项目之一为检测及营销服务网络建设项目，该项目包括改扩建总站有限公司南沙、清远、韶关、肇庆、江门、珠海、惠州、深圳、海南分公司，新建建科源胜广州总部、南沙检测站、梅州检测站、惠州检测站、河源检测站。建设内容包括通过租赁方式取得经营网点办公和实验场所，对新增办公及实验场所装修改造、购置检测设备及办公设备、引进技术人才等，项目预计总投资9,433.58万元，项目实施周期为21个月。发行人自2021年二季度开始实施该项目，这也是发行人2021年1-9月销售费用增长较快的原因。短期内该募投项目

的实施会进一步增加发行人的销售费用，从而可能进一步提升发行人的销售费用率。中长期来看，一方面发行人的销售费用将随着该募投项目的实施完毕趋于平稳，另一方面前述募投项目的实施将有效提升发行人的核心竞争力和市场份额，从而对发行人的营业收入产生积极影响，降低销售费用上升对销售费用率的影响。因此，发行人销售费用率上升不具有可持续性。

（2）发行人的管理费用率上升不具有可持续性

发行人2021年1-9月管理费用中的聘请中介机构费、修理费、长期待摊费用、折旧费、无形资产摊销金额较大且增速较快，其中聘请中介机构费增长较快的原因为发行人因上市工作支付中介机构服务费用所致，不具有可持续性；修理费增长较快的原因为2021年进行了电力排水修理更新所致，费用增长不具有可持续性；长期待摊费用增长较快的原因为实验室建设导致的装修费用增长所致，费用会随着各地实验室建设的逐步完成而降低，费用增长不具有可持续性；折旧费的增加主要是实验室建设投资的固定资产增加所致，费用会随着各地实验室建设的逐步完成而降低，费用增长不具有可持续性；无形资产摊销增长较快的原因为发行人2021年购置中山翠亨新区土地，因此导致2021年1-9月折摊销金额和占比均有较大幅度增长，土地采用直线法在使用期限内平均摊销，不会导致管理费用持续增长，不具有可持续性。综上所述，导致发行人业绩下降的因素中长期不具备可持续性，不会对发行人持续经营能力产生重大不利影响。

二、申报会计师核查情况

（一）核查程序

针对上述事项，申报会计师实施的核查程序包括但不限于：

1、对比发行人2020年度和2021年1-9月的财务数据，分析可能导致其2021年1-9月净利润明显较低的财务指标，访谈发行人财务部门和业务部门相关人员了解影响前述各项财务指标的因素并逐项分析；

2、收集同行业可比公司2020年1-9月、2020年度和2021年1-9月的毛利率数据，并与发行人进行比较，进而分析发行人毛利率的变化和季节性特点与行

业是否一致；

3、了解发行人所在行业的竞争情况，获取发行人检验检测业务单价下降的相关案例，分析单价下降对发行人毛利率的影响；

4、分析发行人检验检测业务成本构成和变化情况，分析成本变动对发行人毛利率的影响；

5、核查发行人2021年1-9月信用减值及资产减值的情况，分析金额较高的原因及对发行人2021年1-9月净利润的影响；

6、获取发行人2020年度和2021年1-9月销售费用和管理费用明细，对比分析导致发行人2021年1-9月销售费用率和管理费用率上升的主要因素；

7、核查发行人2020年1-9月相关财务数据，与2021年1-9月进行比较，从而判断发行人2021年1-9月的净利润是否明显下滑，并分析导致下滑的相关因素及可持续性。进而判断相关因素是否对发行人持续经营能力产生重大不利影响。

（二）核查意见

经核查，申报会计师认为：

1、发行人2021年前三季度净利润明显较低的主要原因包括发行人2021年1-9月毛利率较低、信用减值及资产减值金额较高及销售费用率和管理费用率上升，与发行人业务的季节性特点、面对的市场竞争态势、经营策略、客户信用、业务资产结构等因素相匹配，具备合理性；

2、发行人2021年1-9月净利润同比存在下滑情况，业绩下滑主要受毛利率下降、信用减值及资产减值金额较高及销售费用率和管理费用率上升等因素影响，相关影响因素中长期不具备可持续性，不会对发行人持续经营能力产生重大不利影响。

问题13：关于外协采购

申报材料显示，公司采购的主要服务为检验检测业务外协服务采购，报告期内检验检测外协服务采购金额分别为10,276.28万元、11,493.88万元、11,925.16万元和10,893.08万元。

请发行人：

（1）结合具体外协项目说明外协采购是否符合行业惯例，发行人及其关联方、员工或前员工等是否在相关企业拥有权益或存在其他利益安排；（2）说明报告期各类检验业务主要外协服务供应商的基本情况，主要外协服务供应商采购内容、金额、单价、结算条款等在报告期的变化情况，主要供应商变动的原因；

（3）说明部分新增外协供应商成立时间较短即与发行人合作的原因，相关定价是否公允。

请保荐人、申报会计师发表明确意见。

【回复】

一、发行人说明

（一）结合具体外协项目说明外协采购是否符合行业惯例，发行人及其关联方、员工或前员工等是否在相关企业拥有权益或存在其他利益安排

发行人检验检测业务中，部分业务的实施需要吊装、运输等外协工作，检验检测服务实施中需要的外协项目主要包括桩基静载检测外协、桩基高应变检测外协服务、建筑结构鉴定检测外协、基坑监测外协、桩基钻芯外协、风洞模型制作、道路桥梁检测辅助配合、检测箱体调整及水管挂装、检测辅助劳务等外协服务。发行人采购的外协项目具体内容如下：

比较同行业上市公司及拟上市公司披露的检验检测采购服务内容，发行人检验检测外协采购内容与同行业上市公司相似，符合行业惯例。同行业上市公司及拟上市公司检验检测采购服务实施内容具体如下：

经查询各类检验检测业务主要外协服务供应商股东及董监高信息，对比发行人及其关联方、员工及前员工名单，核查发行人、控股股东、董监高银行流水，发行人及其关联方、员工或前员工等不存在在各类检测业务主要外协供应商拥有权益或存在其他利益安排的情况。

（二）说明报告期各类检验业务主要外协服务供应商的基本情况，主要外协服务供应商采购内容、金额、单价、结算条款等在报告期的变化情况，主要供应商变动的原因

1、房建及市政检测业务主要外协服务供应商基本情况及变动原因

（1）房建及市政检测业务主要外协服务供应商基本情况

报告期内，发行人房建及市政检测业务各期前五名供应商基本情况如下：

（2）房建及市政检测业务主要外协服务供应商采购内容、金额、单价、结算条款等在报告期的变化情况

上述报告期前五名供应商报告期内采购内容、金额、单价、结算条款具体情况如下：

房建与市政板块主要外协供应商的采购内容、采购金额、结算条款等的变化情况：

报告期内，房建与市政板块同一外协供应商的采购金额变动原因为发行人根据具体检验检测项目所在地，在项目所在当地采购外协服务，采购金额根据当地检验检测项目数量调整。

报告期内，房建与市政板块桩基静载检测外协服务供应商单价变动的原因是：

2019年11月，公司桩基静载检测外协服务供应商入库协议到期，公司与桩基静载检测外协服务供应商重新签署协议时，各供应商在价格竞争性磋商时候服务单价报价有一定的下降。

（3）房建与市政检测业务主要外协供应商变动的原因

报告期内，房建与市政检测业务采购的主要供应商发生变动，系因为各个地区业务增长或下降所致。房建与市政检测业务2020年前五名供应商新增广州市方迅运输有限公司，主要因为2020年开始佛山市南海地区静载检测业务量增多所致。2020年，发行人先后就时代冠峰苑、时代冠晟苑、珑门广场、悦江学尚府等佛山南海地区大型检验检测项目向广州市方迅运输有限公司进行了外协服务采购。2022年1-6月，发行人新承接佛山市顺德区住房城乡建设和水利局委托的房屋建筑承灾体调查项目，因此发行人聘请广东南方数码科技股份有限公司完成该项目外协工作。

2、交通检测业务外协服务供应商情况及变动原因

（1）交通检测业务主要外协服务供应商基本情况

报告期内，发行人交通检测业务各期前五名供应商基本情况如下：

（2）交通检测业务主要外协服务供应商采购内容、金额、单价、结算条款等在报告期的变化情况上述交通检测前五名外协服务供应商报告期内采购内容、金额、单价、结算条款具体情况如下：

报告期内，单一供应商的采购内容、结算条款无变化，采购金额变化系当地对应检验检测业务增长或下降所致。

（3）交通检测业务主要外协供应商变动的原因

报告期内，交通检测业务外协服务采购的主要供应商发生变动系因为各个地区业务增长或下降、地区业务类型转变所致。例如发行人2019年度交通检测业务前五大供应商新增广西公路检测有限公司、广州百家劳务服务有限公司及广州蜀安建筑劳务有限公司，主要因为广西及肇庆地区2019年交通检测业务增长较大，发行人向广西公路检测有限公司采购了乐业至百色高速公路No.9合同段隧道质量检测、路基边坡锚杆锚索拉拔检测项目外协服务，向广州百家劳务服务有限公司采购了肇庆大桥扩建工程第三方综合试验检测、施工监控、桥梁长期健康监测服务项目外协服务，所以服务于广西地区的广西公路检测有限公司及服务于肇庆地区的广州百家劳务服务有限公司对应的采购金额也增大。发行人2020年度交通检测业务前五大供应商新增广州广勘工程技术有限公司及佛山正信工程技术有限公司，主要因为佛山地区2020年交通检测业务增长较大，发行人向广州广勘工程技术有限公司采购了2020-2022年度佛山市道路工程质量安全监管和质量抽检技术服务等项目的外协服务，向佛山正信工程技术有限公司采购了2020年-2021年轨道交通工程质量安全监督抽检技术服务等项目的外协服务，所以服务于佛山地区的广州广勘工程技术有限公司及佛山正信工程技术有限公司对应的采购金额也增大。

3、节能环保检测主要外协服务供应商情况及变动原因

（1）节能环保检测业务主要外协服务供应商基本情况

节能环保板块开展业务过程中对外协服务需求较少，因此2019年、2020年仅有4个外协供应商。

（2）节能环保检测业务主要外协服务供应商采购内容、金额、单价、结算条款等在报告期的变化情况

报告期内，节能环保业务板块对主要外协供应商采购金额发生变动系公司当年节能环保相关项目采购需求不同所致。珠海誉中元建设工程有限公司采购单价发生变动，主要原因为市场竞争加剧，发行人为保证项目毛利率，与供应商协商降低了外协服务单价。

（3）节能环保检测业务主要外协供应商变动的原因

节能环保检测业务的主要供应商发生变动的原因系根据发行人每一年节能环保检测业务发展对检测协作的需求变化所致。例如发行人2019年度节能环保检测业务前五大供应商新增广州市海珠区协和五金加工店和佛山市建煌工程质量检测技术服务有限公司，主要系由于节能环保检测业务发展需要，部分零星工作采用劳务外包，外包的工作主要为风机盘管、门窗等样品安装、玻璃导热样品切割处理、样品清理、隔声瓷砖生产辅助等工作。佛山市建煌工程质量检测技术服务有限公司未进入2020年度前五大供应商系2019年项目中的风机盘管检测已经完成。2022年1-6月，发行人承接了广东省住房城乡建设厅绿色建筑信息平台项目技术开发服务项目、肇庆市绿色建筑发展专项规划（2021-2023年）等项目，因此聘请了广州兰泽信息科技有限公司、广东省建科建筑设计院有限公司协作完成部分信息平台开发以及规划编制技术服务工作。

4、水利检测主要外协服务供应商情况及变动原因

（1）水利检测业务主要外协服务供应商基本情况

（2）水利检测业务主要外协服务供应商采购内容、金额、单价、结算条款等在报告期的变化情况

水利检测业务主要外协供应商在报告期内，采购内容、结算条款无明显变化。采购金额变化主要原因为发行人各年度在供应商当地检测业务量不同，对应在当地采购的外协服务量发生变化。

（3）水利检测业务主要外协供应商变动的原因

报告期内，水利检测业务外协服务采购的主要供应商发生变动系因为各个地区水利检测业务增长或下降所致。例如2019年前五名供应商新增潮州市潮安区太科工程管理有限公司作为主要供应商原因为发行人在潮州地区水利检测业务增加，对应采购外协服务增加。2022年1-6月前五名供应商新增深圳市力众建筑劳务有限公司作为主要供应商，因为发行人在深圳地区水利检测业务增加，对应采购外协服务增加。

5、安全生产检测业务主要外协服务供应商情况及变动原因

（1）安全生产检测业务主要外协服务供应商基本情况

（2）安全生产检测业务主要外协服务供应商采购内容、金额、单价、结算条款等在报告期的变化情况

报告期内，安全生产检验业务向主要供应商采购内容及结算条款为发生变动，国家安全生产监督总局化学品登记中心采购金额变化原因为该项采购内容主要根据当年广东省化学品企业更换许可证数量确定，化学品登记许可证每3年更换一次。2021年是广东省化学品企业集中更换许可证年份，发行人承接省内业务量较大，因此2021年向国家安全生产监督总局化学品登记中心采购化学品登记应急咨询服务金额也较大。

（3）安全生产检测业务主要外协供应商变动的原因

报告期内，外协服务采购的主要供应商发生变动系因为各个地区业务增长或下降或当年新增重点项目外协采购需求转变所致。例如2019年前五名供应商新增云浮市安全生产宣传教育中心，主要原因系发行人在2019年对粤西（云浮）地区业务拓展，并帮扶粤西地区提高安全生产管理，有针对性大力拓展粤西业务，为此增加向云浮市安全生产宣传教育中心的采购金额。2021年，发行人承接了广东省应急管理厅的“十个有”工程项目，需要由有施工能力的单位配合共同完成，因此选取了广东省广播电视网络股份有限公司、广州市兰德电子技术有限公司、广州数鹏通科技有限公司3家单位作为外协供应商完成“十个有”工程项目外协工作。

（三）说明部分新增外协供应商成立时间较短即与发行人合作的原因，相关定价是否公允

1、检验检测新增供应商成立时间较短即与发行人合作的原因

报告期内，发行人检验检测各细分业务前五名外协采购供应商中，存在成立后1年内即成为发行人前五名供应商的情形，发行人向该种供应商采购服务原因如下：

2、相关定价是否公允

发行人制定了生产要素采购管理制度，制度中规定采购方式结合采购服务的特性、市场环境和需求特点确定。发行人按照生产要素采购管理制度对上述供应商进行采购，上述外协服务的定价与其他同类外协供应商相比不存在显著差异，采购定价公允。

二、申报会计师核查情况

（一）核查程序

针对上述事项，申报会计师实施的核查程序包括但不限于：

1、查阅了发行人各种外协项目具体服务内容说明文件；

2、查阅了同行业上市、拟上市公司公开披露的外协采购情况并与发行人外协采购项目进行对比；

3、对比核查了发行人及其关联方、员工或前员工在检验检测各细分业务主要供应商中是否拥有权益或存在其他利益安排的情形，对主要供应商执行了函证、走访程序，核查了报告期发行人、发行人控股股东、发行人董监高及财务人员银行流水；

4、查阅了发行人检验检测各细分业务主要供应商基本信息、各年度采购金额、采购协议及采购单价、结算政策情况；

5、取得了发行人关于各细分业务主要供应商变动，采购单价、结算政策变动合理性说明；

6、查阅了检验检测业务成立1年内即与发行人合作的主要外协供应商的采购协议，取得了发行人与该种供应商合作合理性，定价公公允性的说明。

（二）核查意见

经核查，申报会计师认为：

1、发行人检验检测业务外协采购符合行业惯例，发行人及其关联方、员工或前员工等在检验检测各类业务主要外协服务商中不拥有权益或存在其他利益安排；

2、发行人检验检测业务报告期主要外协服务供应商采购内容、金额、单价、结算条款变化情况以及主要供应商变动原因合理；

3、发行人检验检测业务部分新增外协供应商成立时间较短即与发行人合作的原因为发行人根据在当地检验检测外协服务需求选择供应商，选择供应商原因合理，相关定价机制与发行人其他供应商交易不存在明显差异，交易价格公允。

问题14：关于成本

申报材料显示：（1）报告期，发行人主营业务成本分别为98,151.95万元、114,305.98万元、65,978.34万元、51,315.30万元；（2）报告期，发行人备考报表中主营业务成本分别为30,880.83万元、35,834.17万元、38,969.19万元、32,266.28万元；（3）报告期，发行人备考报表主营业务成本中人工成本从45.50%降至39.32%，其他成本占比从2.89%逐期上升至6.21%。

请发行人：

（1）说明各业务类别主营业务成本的明细构成情况及变动原因；（2）说明检验检测业务各细分业务类别成本明细构成情况及变动原因；（3）结合业务流程，说明各类业务成本的主要核算方法和核算过程，人工成本、服务采购成本的归集方法和归集内容，各类成本是否按照不同业务清晰归类，成本确认与计量的完整性与合规性，成本结转与收入确认是否配比；（4）说明备考报表中人工成本占比呈下降趋势的原因，与人均创收、薪酬水平、人员数量、业务规模是否匹配，与可比公司变动趋势是否一致；（5）说明备考报表中其他成本的主要内容，其他成本占比逐期上升的原因。

请保荐人、申报会计师发表明确意见。【回复】

一、发行人说明

（一）说明各业务类别主营业务成本的明细构成情况及变动原因

1、检验检测业务成本的明细构成情况及变动原因

单位：万元

注：上表检验检测业务成本的明细构成数据来自备考财务报表。由上表可知，报告期内发行人检验检测业务成本主要由人工成本、服务采购成本、折旧与摊销、租赁费和材料购置费构成，分别分析如下：

（1）人工成本

2019年至2021年，发行人检验检测业务人工成本金额呈上升趋势，主要是因为随着近年来发行人检验检测业务发展，加大生产技术人员投入，人员薪酬水平也逐年提升.2019年、2020年与2022年上半年，发行人检验检测业务人工成本占比较为稳定，2021年占比下降，一方面是因为2021年服务采购成本增长较快，其占比上升5.09%，服务采购成本占比上升使得人工成本占比降幅较大；另一方面是房建及市政业务板块较多业务部门因成本费用增长幅度较大、应收账款增幅较大和恒大集团带来的信用减值和资产减值金额较大等因素未能完成制订的利润考核指标，导致对应的业绩奖励减少，从而导致人工成本占比下降。

（2）服务采购成本

发行人检验检测业务报告期内的服务采购成本主要包括吊装及外协服务费，2019年、2020年与2022年上半年，发行人服务采购成本占比相对稳定，发行人吊装及外协服务费呈现金额逐年上升的趋势，与营业收入增长趋势一致，2021年发行人服务采购成本占比由2020年的33.94%上升为2021年的39.03%，主要是2021年发行人吊装及外协服务费增长幅度较大，由2020年的11,864.85万元上升至2021年的17,234.15万元。2021年发行人吊装及外协服务费增长幅度较大的原因如下：

①2021年发行人房建及市政检验检测业务中需要使用外协服务的检测业务如高应变、抽芯、重型触探和标准贯入业务的业务量增长较多，使得吊装及外协外协服务费增长较快。

②交通检验检测业务外协服务费增长幅度较大，主要是因为2021年建科交通加强了佛山地区的市场开拓力度，发行人在市场开拓初期，人员、设备暂时满足不了业务增长的需要，轨道交通工程质量安全监督抽检服务项目、佛山市城市轨道交通三号线工程3203-5标项目单桩竖向抗压静载试验检测等项目需要通过外协服务完成，发行人加大了高空作业车、弯沉车、洒水车、劳务人员等外协服务的采购。

③水利检验检测业务外协服务费由2020年的1,054.54万元增长至2021年的2,379.91万元，主要是因为2021年承接的大型工程如珠江三角洲水资源配置工程、洪梅镇堤防达标加固及碧道建设工程和东莞市石马河流域综合治理项目等

工程工期紧，混凝土、原材料和中间产品检测工作量加大，该部分工作通过外协服务完成。

④安全生产检验检测业务外协服务费由2020年的607.74万元增长至2021年的1,313.28万元，增长幅度较大的原因为2021安技中心拓展新型业务，承做的广东省行政村社区防灾减灾“十个有”能力建设项目、板头冲床隔音箱建设项目、板头冲压车间降噪工程项目产生外协服务费共计563.42万元。

（3）折旧与摊销

报告期内，发行人检验检测业务折旧与摊销分别为1,352.85 万元、1,407.27万元、2,393.70 万元和1,274.49万元，占成本比例分别为3.78%、3.61%、5.05%和5.20%，2019年至2020年折旧与摊销的金额和占比较为稳定，2021年金额和占比有较大增幅，主要原因是2021年发行人执行新租赁准则，新增使用权资产的折旧，导致2021年折旧与摊销金额和占比均有较大幅度增长。

（4）租赁费

发行人检验检测业务租赁费主要为外地驻点办公室租赁、车辆租赁、打印机等办公设备租赁。报告期内，发行人租赁费分别为1,383.92万元、1,591.11万元、1,670.36万元和579.22万元，占成本比例分别为3.86%、4.08%、3.52%和2.36%，2019年至2021年租赁费金额呈上涨趋势，主要原因为发行人加强了监测业务开拓，由于监测业务项目周期较长，在深圳、东莞、惠州、清远等地增加项目的临时办公场所租赁，导致租赁费增长。2022年上半年租赁费占比下降，主要原因为房建及市政业务上半年配合建筑材料监督抽检减少，自有车辆能满足正常使用，减少使用成本较高的日租车；同时上半年受疫情影响，总体外出减少，在合理利用已有车辆外，相应减少临时的月租车和日租车调派。

（5）材料购置费

报告期内，发行人材料购置费分别为1,360.12 万元、1,186.14万元、1,479.00万元和815.21万元，占成本比例分别为3.80%、3.04%、3.12%和3.32%，2021年金额和占比增长的主要原因为2021年发行人承接了部分桥梁监测项目需要采购传感器、解调仪等材料零件，如大亚湾区59座城市桥梁小型自动化健康检测

项目增加材料购置费89.69万元。。

2、监理咨询业务成本的明细构成情况及变动原因

单位：万元

由上表可知，报告期内发行人监理咨询业务成本主要由人工成本和服务采购成本构成，分别分析如下：

（1）人工成本

监理业务报告期内发展较快，大量引进工程监理专业技术人员，监理业务板块年末人数从2019年的1,116人快速增长到2020年的1,520人，致使人工成本金额和占比大幅增加。

（2）服务采购成本

发行人监理咨询业务的服务采购成本为监理外协费，主要是由于发行人暂时性的人手不足，出于专业分工、提高项目执行效率以及自身经济效益最大化等角度的考虑，将监理咨询业务的部分项目的部分辅助工作交由外协单位完成。

报告期内监理外协费金额呈上升趋势，从2019年的12,765.20万元增长至2020的13,274.01万元，增长幅度为3.99%，主要是报告期内监理咨询业务拓展较好，监理外协费的增长与监理咨询业务的收入增长趋势相同。监理外协费的占

比在报告期呈持续下降趋势，主要原因是发行人报告期内根据监理咨询业务发展情况持续大量引进工程监理专业技术人员，从而相应减少了监理外协服务使用的比例。发行人于2021年8月将监理咨询业务剥离，因此自2021年9月开始发行人不再产生监理咨询业务的相关成本。

3、规划设计业务成本的明细构成情况及变动原因

单位：万元

由上表可知，报告期内发行人规划设计业务成本主要由人工成本、服务采购成本、EPC工程结算成本构成，分别分析如下：

（1）人工成本

发行人规划设计业务人工成本2019年为8,256.38万元，占比为20.24%。

（2）服务采购成本

发行人规划设计业务的服务采购成本主要为设计外协费，系发行人规划设计业务在承接项目后，考虑到人员配备、专业能力以及与客户沟通便利等方面因素，存在将项目中部分非核心业务相关服务或工作交付其他设计公司协助的情况，因

此产生了设计外协费。

（3）EPC工程结算成本

2019年发行人开始承接EPC设计施工总承包项目，发行人作为EPC项目的牵头方，仅负责工程设计部分，业主支付给发行人的费用中施工部分的费用占比较高，此部分费用均全额支付给施工单位，EPC工程结算成本即为发行人应支付给施工单位的费用。

发行人于2019年11月将规划设计业务剥离，因此2020年发行人不再产生规划设计业务相关成本。

4、建筑施工业务成本的明细构成情况及变动原因

单位：万元

由上表可知，报告期内发行人建筑施工业务成本主要由劳务费、材料购置费、和服务采购成本构成，分别分析如下：

（1）劳务费

劳务费主要为建筑施工业务涉及的劳务分包费用，2019年发行人建筑施工业务劳务费为6,106.05 万元，占成本比例为47.02%。

（2）材料购置费

材料购置费主要为建筑施工业务适用的建筑耗材购置，2019年发行人材料购置费为5,984.35万元，占成本比例为46.08%。

（3）服务采购成本

服务采购成本为建筑施工外协费，是发行人对外采购的建筑施工专业分包费用，消防、安全、电力等专项方面的施工内容通常采用专业分包，2019年公司建筑施工外协费为486.16万元，占成本比例为3.74%。

发行人于2019年11月将建筑施工业务剥离，因此2020年发行人不再产生建筑施工业务相关成本。

（二）说明检验检测业务各细分业务类别成本明细构成情况及变动原因

1、房建及市政检验检测业务成本的明细构成情况及变动原因

单位：万元

由上表可知，报告期内发行人房建及市政检测业务成本主要由人工成本、服务采购成本、折旧与分摊、租赁费和材料购置费构成，分别分析如下：

（1）人工成本

2019年至2020年，发行人房建及市政检验检测业务人工成本金额和占比呈

上涨趋势，2019年至2020年随着市场不断开拓，房建及市政业务承接合同额逐年上升，人员产能趋于饱和，为进一步扩大产能，加大生产技术人员投入，人员规模增加导致人工成本上升。2021年发行人房建及市政业务板块较多业务部门因成本费用增长幅度较大、应收账款增幅较大和恒大集团带来的信用减值和资产减值金额较大等因素未能完成制订的利润考核指标，导致对应的业绩奖励减少，从而导致人工成本的下降。2022年上半年人工成本占比增长幅度较大，主要是因为房建及市政检验检测业务生产及技术人员从2021年6月30日的544人增长至2022年6月30日的598人，涨幅为9.90%，导致人工成本相应上涨。

（2）服务采购成本

房建及市政检验检测业务报告期内的服务采购成本主要包括吊装及外协服务费、地区合作费、科技服务费。吊装及外协服务费的金额在报告期内呈上涨趋势，这与房建及市政检测业务收入变化的趋势是一致的。地区合作费是发行人与地区检测站合作承接业务，发行人按收入的一定比例支付地区站合作费，地区合作费的金额和占比变动较大，与当年确认营收项目中与地区站合作项目的占比有关，受发行人在地区站所属地市的营收变动影响。报告期内科技服务费的金额和占比变动较大，主要是因为科技服务费的发生和具体承接的项目相关，其中2019年金额和占比较大，是因为2019年承接了广州市南沙区大型特大城市桥梁健康监测系统采购项目，该项目产生科技服务费185.23万元，2021年科技服务费增长主要是承接了省道280线水东湾大桥新建工程主桥健康监测系统工程项目，该项目产生科技服务费128.58万元。2022年上半年科技服务费占比下降是因为上半年确认收入的项目中需采购科技服务的项目占比减少所致。

（3）折旧与摊销

报告期内，房建及市政检验检测业务折旧与摊销分别为899.20万元、908.64万元、1,379.42万元和758.72万元，占成本比例分别为3.55%、3.42%、4.67%和4.81%，前两年占比较为稳定，2021年金额和占比均有较大幅度增长，主要原因是2021年发行人执行新租赁准则，新增使用权资产的折旧，因此导致2021年折旧与摊销金额和占比均有较大幅度增长。2022年1-6月折旧与摊销的占比与2021年度相比无明显变化。

（4）租赁费

发行人租赁费主要为外地驻点办公室租赁、车辆租赁、打印机等办公设备租赁。报告期内，房建及市政检验检测业务租赁费分别为1,202.95万元、1,266.91万元、1,445.81万元和526.71万元，占成本比例分别为4.75%、4.76%、4.89%和3.34%，2019年至2020年租赁费占比相对稳定，2021年租赁费金额较2020年增加178.90万元，其中车辆租赁费增加最多，主要原因是一方面监测业务驻点增多，为业务开展需要增加月租车使用；一方面2021年配合建筑材料监督抽检，增加日租车辆调派。2022年上半年租赁费占比较2021年下降，主要是上半年配合建筑材料监督抽检业务减少自有车辆能满足正常使用，减少使用成本较高的日租车，另因上半年受疫情影响，已有车辆能满足外出工地检测，总体减少临时的月租车和日租车调派。

（5）材料购置费

报告期内，发行人材料购置费分别为919.67万元、859.63万元、984.71万元和543.02万元，占成本比例分别为3.63%、3.23%、3.33%和3.44%，房建及市政检验检测业务各期材料购置费的金额和占比较为稳定。

2、交通检验检测业务成本的明细构成情况及变动原因

单位：万元

由上表可知，报告期内发行人交通检验检测业务成本主要由人工成本、服务采购成本、折旧与分摊、车辆费和材料购置费构成，分别分析如下：

（1）人工成本

发行人交通检测业务报告期内发展较快，收入持续增长，为满足业务发展需要发行人从事交通检测业务的子公司建科交通2020年先后成立云南分公司、佛山分公司，检测人员数量同步增加，2020年新增17人，2021年新增17人，另为提升技术服务能力，优化人才梯队建设，内部晋升一批技术骨干，因此交通检测业务人员规模、人员薪酬水平在2020年和2021年均有提升，致使人工成本金额和占比呈上涨趋势。2022年1-6月，交通检测业务检测人员无明显变动，人工成本占比较为稳定。

（2）服务采购成本

交通检验检测业务报告期内的服务采购成本均为吊装及外协服务费，2019年至2021年服务采购金额和占比呈持续增长趋势，与交通检验检测业务变动趋势一致，2019年至2021年吊装及外协服务费增速高于同期收入增速，原因为建科交通开拓云南和佛山地区市场，市场开拓初期人员、设备暂时满足不了业务增长的需要，加大了高空作业车、弯沉车、洒水车、劳务人员等外协服务的采购，导致服务采购成本增长较快。2022年上半年服务成本占比略有下降，2021年第四季度新购了单轮式路面横向力系数测试车及2022年上半年新购大疆无人机和车载落锤式弯沉仪，现场检测更加高效，使外协服务费有所降低。

（3）折旧与摊销

折旧与摊销成本金额及占比呈上涨趋势，主要是因为交通检验检测业务规模扩大，为满足业务开展要求，加大了场地和设备的固定资产投入。新增场地主要有云南地区项目工地实验室的租赁场所和佛山分公司的租赁场所，新增大额固定资产主要为三维智能路面检测车原值330.09万元和桥梁检测作业车原值158.40

万元，每年新增折旧约50万元。2020年发行人加大研发投入，将交通检验检测业务部分生产经营用固定资产转为研发使用，使得2020年折旧与摊销金额和占比下降。2021年由于租赁准则的实施，新增使用权资产的折旧，导致2021年折旧与摊销金额和占比均有增加。交通检测业务2021年第四季度新购了单轮式路面横向力系数测试车和超声波成孔质量检测仪，2022年上半年新购大疆无人机和车载落锤式弯沉仪，因此2022年上半年折旧与摊销占总成本比有所上升。

（4）车辆费

发行人交通检测业务为道路、桥梁、隧道检测，而且工程遍布广东省、云南省和海南省等地，因此车辆费成本较高，2019年车辆费占总成本比例为5.15%。2020年起发行人购买4辆多用途货车用于交通检测业务，以购买车辆折旧费代替车辆租赁费支出，使车辆租赁费逐步下降，同时加强了车辆管理，车辆费占总成本比例下降至3.70%。2021年继续采用信息化的手段加强车辆管理，使用车队管理系统合理安排用车调度，减少了车辆租赁费，同时车队管理系统优化车辆行程减少汽油费，车辆费占总成本比例进一步下降至2.95%。2021年末新增2辆多用途货车，2022年上半年减少日租车的使用，导致2022年上半年车辆费占比进一步下降至2.14%。

（5）材料购置费

材料购置费主要是采购路面破损快速修复技术（Multi-function Repair Kit，简称MRK）和多功能路面超薄层技术（Multi-function Road Surface，简称MRS）的技术材料，用于交通领域的技术服务和材料销售，2020年交通检测业务材料购置费金额和占比降幅较大，主要是因为技术服务和材料销售业务2020年收入

41.43万元，较2019年收入649.69万元下降较大所致。2020年初由于疫情刚开始爆发，大型非必要养护项目延期实施，市场整体萎靡。2020年底承接广佛肇高速公路匝道及收费站彩色抗滑薄层技术服务项目，路面超薄层施工进度受主体施工进度影响，导致工程延误在2020年无法按期验收，导致2020年技术服务和材料销售业务出现明显降幅。2022年上半年材料购置费占总成本比例较2021年度无明显波动。

3、水利检验检测业务成本的明细构成情况及变动原因

单位：万元

由上表可知，报告期内发行人水利检测业务成本主要由人工成本、服务采购成本、折旧与分摊、劳务费构成，分别分析如下：

（1）人工成本

报告期内，水利检验检测业务人工成本分别为798.48万元、872.85万元、1,145.90万元和659.90万元，人工成本金额逐年增长，主要系水利检验检测业务量增加导致人力需求增加，2019年至2021年期间新纳入36名员工，人员规模上升导致人工成本逐年上升，人工成本的变化趋势与水利检验检测业务的收入增长趋势一致。

（2）服务采购成本

报告期内，水利检验检测业务服务采购成本分别为982.41万元、1,054.54万元、2,379.91万元和1,974.01万元，占比分别为46.95%、42.34%、57.69%和

66.79%。2019年至2021年，服务采购成本的金额呈持续增长趋势，与水利检验检测业务的收入增长趋势一致，占比也相对稳定。2021年起水利检验检测业务服务采购成本金额和占比均有较大幅度增长，主要是因为2021年承接的大型工

程如珠江三角洲水资源配置工程、洪梅镇堤防达标加固及碧道建设工程和东莞市石马河流域综合治理项目等工程工期紧且延续至2022年上半年仍未完工，混凝土、原材料和中间产品检测工作量加大，因此将该部分工作通过外协服务完成。另为提高人员效率，将原由劳务外包人员完成的技术含量低劳动密集型工作，通过外协采购服务完成，这也是导致2021年起水利检验检测业务服务采购成本增幅较大的原因之一。

（3）折旧与摊销

报告期内，水利检验检测业务折旧与摊销分别为48.22万元、77.08万元、

219.85万元和127.18万元，占成本比例分别为2.30%、3.09%、5.33%和4.30%，2019年-2021年金额和占比呈上涨趋势，占比在2022年上半年呈下降趋势。水利检测业务逐年增加，发行人相应加大检测设备投入，2019年购置探地雷达、高低应变基桩动测仪和静载荷测试分析仪等52台，2020年购置氙弧灯人工气候老化试验箱、混凝土热物理参数测定仪和冲击回波声频检测仪等81台，2021年购置智能仪器柜、静载荷测试分析仪和全自动液压伺服万能试验机等68台，2022年上半年购置多用途货车、工业X射线机、微机控制电液伺服万能材料试验机等14台，新购买的设备产生的折旧导致报告期内折旧与摊销成本持续增长。此外，2021年开始执行新租赁准则，新增使用权资产的折旧，也是导致折旧与摊销成本增长的原因之一。2022年上半年折旧与摊销成本占比较2021年下降，主要是服务采购成本占比大幅增加所致。2022年服务采购成本占比提升，主要原因为2022年上半年业务量较2021年同期增加显著。新增加服务采购成本在100万以上的项目有：龙华区水务工程施工质量监督抽检服务项目、滨海湾新区磨碟河片区截污管网及配套工程（一期）第三方检测、监测服务项目以及三水区污水整治综合提升及配套建设工程-管道检测项目四标段（大塘、芦苞、南山片区）等，导致2022年上半年服务采购成本占比增加。

（4）劳务费

劳务费主要是为发行人水利检验检测业务提供服务的劳务外包人员的人力成本，报告期内劳务费占比分别为7.25%、12.91%、1.74%和2.57%。2019年至2020年，劳务费及其占比均呈逐年上涨趋势，主要因为水利检测业务逐渐向潮

汕、惠州、中山等外部片区拓展，项目离本部较远导致成本较高且效率低下，为提高效率加大了劳务外包。2021年和2022年1-6月劳务费占比及金额相较于2019年和2020年降幅明显，主要是因为2021年将大量劳动密集型低技术含量的工作通过采购外协服务完成，减少了劳务外包人员的使用。

4、节能环保检验检测业务成本的明细构成情况及变动原因

单位：万元

由上表可知，报告期内发行人节能环保检验检测业务成本主要由人工成本、服务采购成本、折旧与摊销构成，分别分析如下：

（1）人工成本

报告期内，节能环保业务人工成本金额呈逐年上涨趋势，主要是因为业务拓展需要，引进环保行业高端人才，招聘环境工程、环境监测等环境科学与工程类专业人员，形成场地调查、水处理技术服务团队。同时，大力发展环卫咨询业务，成立垃圾分类中心，新纳入15名员工，人员数量及人员素质均有提高，人员薪酬有所上升，导致人工成本上升。2022年上半年人工成本占比下降3.99%，主要是现行奖金发放制度主要采取月度预发一定比例，待年末考核后完成年终效益奖金的核发，所以导致上半年的人工成本占比有所下降。

（2）服务采购成本

节能环保检验检测业务服务采购成本占营业成本比，除2020年占比13.62%外，其余报告期内占比均在5%以下，2020年服务采购成本金额及占比均有明显增加，主要是因为发行人于2019年底与惠州市住建局签订惠城中心区排水户现状调查项目采购合同，该合同金额为979.00万元，项目需要对近2,000户排水户进行排查，排查长度约2,000公里，排水户多为住宅、酒店、工业厂区，需要大量的前期沟通、现场协调工作，而且排水户管线走向多变，现场情况复杂，为按时完成该项目检测，通过外协服务采购方式产生了207.55万元的项目服务采购成本。

（3）折旧与摊销

报告期内，发行人节能环保检测业务折旧与摊销分别为42.94万元、86.02万元、110.69万元和60.98万元，占成本比例分别为2.24%、3.53%、4.27%和4.51%，2020年折旧与摊销金额及占比均有较大幅度增长，主要是因业务发展需要发行人于2019年末购入电感耦合等离子体质谱仪、气相色谱-质谱联用仪、快速溶剂萃取仪、紫外可见金红外分光光度计、地质透视仪、吹扫捕集（水土一体机）等设备仪器，新购买的设备仪器每年大约增加折旧30万元。此外，发行人2019年开始生态环境实验室建设，生态实验室建成每年大约新增15万元折旧额，2021年折旧与摊销金额及占比增幅较大主要是2020年末及2021年新购入气相色谱-质谱联用仪、离子色谱仪、热脱附仪等仪器，新购设备仪器大约增加折旧22万元。2022年1-6月折旧与摊销的占比相比2021年度变化不大。

（4）材料购置费

报告期内，节能环保检测业务材料购置费金额分别是11.97万元、143.90万元、182.68万元和183.74万元，占成本比例分别为0.62%、5.91%、7.04%和

13.60%。2020年材料购置费金额及占比增幅较大，主要是因为发行人2020年与星海音乐学院签订星海音乐学院照明节能改造合同能源管理服务项目合同，该合同金额177.50万元，项目开展需要采购LED灯具等材料，产生64.65万元材料购置费。2021年较2020年材料购置费占比小幅上升，2022年上半年检测业务材料购置费占比进一步增大，主要原因是发行人与思南县环禹污水运营管理

有限责任公司签订了托管运营服务合同，需采购产生污水处理的药剂、材料等

128.78万元材料购置费。

5、安全生产检验检测业务成本的明细构成情况及变动原因

单位：万元

由上表可知，报告期内发行人安全生产检测业务成本主要由人工成本、服务采购成本、折旧与分摊、租赁费、劳务费、车辆费构成。现就报告期内安全生产检测业务成本明细变动分析如下：

（1）人工成本

报告期内，安全生产检验检测业务人工成本金额分别为1,247.67万元、1,421.75万元、1,974.06万元和886.46万元，占营业成本比分别为38.61%、

36.82%、34.85%和44.13%，人工成本金额呈逐年增长趋势，与安全生产业务收入的增长趋势一致，报告期内安全生产业务的业务量保持增长，安技中心增加了专业技术人才引进，人员规模扩大导致人工成本金额上升。

（2）服务采购成本

安全生产检验检测业务的服务采购成本主包括外协服务费和培训班办班费用，2019年和2020年服务采购成本金额及占比变动不大，2021年服务采购成本金额及其占比增长明显，主要原因为2021年安技中心完成的广东省行政村社区防灾减灾“十个有”能力建设及板头冲床隔音箱建设和板头冲压车间降噪工程两个项目产生外协服务费共计563.42万元，拉高了服务采购成本的占比。广东省行政村社区防灾减灾“十个有”能力建设项目将大喇叭系统、应急值守系统部分由广播电视网络股份有限公司、广州数鹏通科技有限公司完成；背景板、标识标牌、风险地图部分由广州市兰德电子技术有限公司完成，该项目外协服务费合计

461.10万元。板头冲床隔音箱建设和板头冲压车间降噪工程项目，是2020年承接的工程治理项目，设备制造及现场施工部分由外协服务商完成，产生外协协作费102.32万元。2022年上半年服务采购成本占比下降，其中培训班办班费用占比下降明显，主要受新冠疫情影响，部分培训班由线下培训改为线上培训，因此办班费用随之减少；2022年上半年外协服务费占比下降，主要因上半年完成的项目规模较小，大型项目如丽珠集团利民制药厂外部安全距离不足缺陷整改项目和2022年广汽本田职业病危害现状评价项目，因项目未完工未能结转协作费成本导致外协服务费占比下降.

（3）折旧与摊销

报告期内，安全生产检验检测业务的折旧与摊销金额分别为242.35万元、

241.73万元、481.74万元和210.89万元，占比分别是7.50%，6.26%、8.50%和

10.50%，金额和占比2020年比2019年略有下降，主要原因是2019年广东建工将广东省安全生产技术中心转企改制注入的固定资产在报告期内已到折旧年限，不再产生新的折旧费用。2021年折旧和摊销金额和占比回升，主要是因为2021年开始执行新租赁准则确认了租赁场所的使用权资产，新增使用权资产的折旧

249.15万元。2022年上半年折旧和摊销占比上升主要是服务采购成本占比降幅较大导致。

（4）租赁费

2019年至2022年1-6月，安全生产检验检测业务的租赁费分别是126.07万元、235.92万元、156.59万元和17.53万元，占比分别是3.90%、6.11%、2.76%

和0.87%。安技中心租赁费主要由车辆租赁费、办公场所租赁费和会议场租费构成。2019年至2021年租车费分别是123.56万元、95.85万元、91.58万元，车辆租赁费呈下降趋势，主要因为自2020年起，受新冠疫情的影响，安全生产检测业务出差减少，用车相应减少，车辆租赁费亦随着减少。2019年至2021年，安技中心办公场所租赁费发生额分别是2.50万元、140.07万元、65.01万元，2019年2.5万元为会议场租费外，2020年主要包括永泰基地租赁费89.51万元、佛山实验室46.40万元，会议场租4.15万元，2021年主要包括萝岗实验室64.92万元，2021年办公场所租赁费减少的主要原因是根据新的会计准则，确认了租赁场所的使用权资产折旧和利息费用，不计租赁费科目。2022年上半年租赁费为车辆租赁费，受新冠疫情影响，上半年人员出差大幅减少，相应租赁车辆使用减少，导致上半年租赁费占比显著下降。

（5）劳务费

安全生产检测业务的劳务费支出主要用于培训班老师课酬、教材编写、专家评审等，培训、评价、咨询等业务均需外聘人员提供专业服务，2019年至2022年1-6月，劳务费发生额分别是289.19万元，319.12万元，572.10万元和229.49万元，劳务费随着业务量增长略有增长，占比由8.95%上升到11.43%，主要原因为安全评价与咨询业务收入占比提高，该类项目需要专家对报告进行评审，因此劳务费随安全评价与咨询业务收入增长而提高。

（6）车辆费

报告期内，安全生产检测业务的车辆费分别为18.75万元、0.16万元、0.37万元和0，车辆费主要由车辆汽油费、路桥费和停车费构成，占比小于1%，自2020年起，安全生产检测业务用车改为租车，由租车公司承担油费路费等，车辆费发生额减少。2022年上半年，车辆使用全为租赁，未发生车辆汽油费、路桥费和停车费等车辆费。

（三）结合业务流程，说明各类业务成本的主要核算方法和核算过程，人工成本、服务采购成本的归集方法和归集内容，各类成本是否按照不同业务清晰归类，成本确认与计量的完整性与合规性，成本结转与收入确认是否配比

1、发行人各业务的业务流程图

（1）检验检测业务

发行人在接受客户的检验检测业务委托后，开展房建及市政、交通、水利、节能环保、安全生产业务的具体检测，完成项目现场检测后，根据收集的检测数据及采集的样品，依据检测行业要求，出具经过审核的检验检测报告，项目负责人将检测报告交付给客户，最后由客户完成报告签收确认。发行人检验检测业务的流程如下图所示：

（2）监理咨询业务

发行人的监理咨询业务主要是在施工过程中对施工方进行监督、管理，其流程如下图所示：

（3）规划设计业务

发行人规划设计业务主要是开展建筑工程设计，房屋建筑和市政基础设计施工总承包等服务，其中以房建设计为主。签订合同后，根据合同约定的设计范围和工作内容为客户提供设计服务，出具设计方案，完成施工图设计、报审、正式出图，到最终项目竣工验收。发行人规划设计业务的流程如下图所示：

（4）建筑施工业务

发行人的建筑施工业务主要是提供地基基础及既有建筑物加固改造服务，流程如下图所示：

2、各类业务成本的主要核算方法和核算过程

（1）检验检测业务

检验检测业务主要核算方法和核算过程如下：

①人工成本：人工成本为开展检验检测业务的员工工资成本。财务部每月末根据人事部提供的员工工资表，计提员工工资，并在财务系统入账计入主营业务成本科目，人工成本按项目工时分摊入具体项目。

②服务采购成本：服务采购成本主要包括吊装运输及工程协作费等，财务部门根据业务部门实际发生的费用，依据提交的合同、工作量证明及付款单据等计入合同履约成本，待项目确认收入时结转入主营业务成本。外协服务采购成本按照实际发生的金额，在项目确认收入时结转成本。

③材料购置费：材料购置费是指业务部门开展检测业务时采购的各类易耗材料、零配件材料等支出。材料购置经办人员在报销时附上送货单、产品验收单、采购发票、采购合同等资料，财务部依据审核后报销单在财务系统入账。能直接归集至具体项目的材料使用按照实际发生的金额计入具体项目成本，不能直接归集至具体项目的材料使用按项目工时占比分摊至具体项目。

④其他费用：其他费用主要为差旅费、折旧费、租赁费、车辆费、水电费、修理费、仪器鉴定费、办公费、差旅费等，该类报销支出不能直接归集至具体项目，各期末根据各项目工时占比分配到具体项目。

（2）监理咨询业务

①人工成本：发行人在项目成立时进行项目立项，设置项目编码、项目名称、项目类型及项目状态等信息。人力资源部根据项目人员出勤表、工资表归集到具体项目，财务部核对人工成本并计入主营业务成本-人工成本科目。

②服务采购成本：监理咨询业务采购的服务主要为监理外协服务，项目部依据项目业主或建设单位确认的项目完成情况报表对外协供应商完成的工作量进行核算，报工程部进行审核，核实后再报财务部入账，计入主营业务成本科目。

③办公费、差旅费、租赁费等与具体项目直接相关的成本费用，根据业务人

员提交报销单据核算，经财务核实后按项目进行归集计入项目成本。月末，将全部成本结转营业成本。

（3）规划设计业务

①人工成本：规划设计业务人工成本由财务部根据工资表、项目收入成本情况表进行核算，将业务人员的工资薪酬计入主营业务成本科目，根据具体项目产值、部门内统计的项目工时，以及参与人员的人数、质量进行综合考虑，将人工成本分摊至具体项目。

②服务采购成本：规划设计业务采购的服务主要为设计服务外协费，由项目人员按照签订的设计外协合同和项目进度对设计外协费进行核算，经财务核实后计入主营业务成本-设计费科目。

③其他成本：差旅费、办公费、效果图制作费等其他直接成本，财务部根据业务人员在报销系统填的报销单据，经审核后入账，在发生时直接归集到项目计入主营业务成本科目。

（4）建筑施工业务

①人工成本：财务部根据工资表进行人工成本核算，将各施工项目经理的工资薪酬归集计入主营业务成本，人工成本按照各项目经理当年所管理的施工项目进行分配。

②服务采购成本：外协服务采购成本主要包括机械租赁及工程专业分包，现场施工员根据机械租赁的时长、分包业务的工程量，审批通过后财务计入工程施工-合同成本-机械费科目归集至项目，并在月末转入主营业务成本。

③劳务费：劳务费用于核算劳务公司劳务服务费。劳务公司每月提供施工结算单交由财务部，财务部核实后根据人员薪酬，按照工程施工-合同成本-劳务费科目归集到项目，并在月末转入主营业务成本。

④材料购置费：现场施工员根据材料采购合同的约定，对现场采购的施工材料进行验收、入库以及出库登记，制作验收入库单、出库单以及结算单，并将发票、采购合同及付款申请单，审批支付后财务入账，按照工程施工-合同成本-材

料费科目归集到项目，并在月末转入主营业务成本。

⑤其他费用：主要包括项目现场临时采购的零星材料、材料检测费或安全生产投入，项目施工员根据临时物资采购清单、委托检测单、结算表等单据，交由施工负责人审核，报销单据审批支付后由财务入账，按照工程施工-合同成本-其他费用科目归集到项目，并在月末转入主营业务成本。

3、人工成本、服务采购成本的归集方法和归集内容

（1）检验检测业务

检验检测业务人工成本、服务采购成本的归集方法和归集内容如下：

①财务部根据业务部门工资表数据，区分业务部门人员工作性质，把业务部门的项目人员工资薪金归集在主营业务成本科目核算，业务部门的管理人员工资薪金归集在管理费用中核算，年末，根据业务部门合同台账，把业务部门全年归集在主营业务成本-人工成本总额按照各项目的合同台账工时把人工成本分摊至各项目的人工费中。

②检验检测业务服务采购成本主要为吊装运输及工程协作费，因现场检测工作需要，业务部门需委托外协供应商进行检测设备吊装、运输和现场辅助工作。该成本属于项目直接成本，根据收入与成本匹配的原则，在项目收入确认时，根据外部劳务单位现场工作量，计提或结转项目的吊装运输及工程协作费计入主营业务成本科目。

（2）监理咨询业务

监理咨询业务人工成本、服务采购成本的归集方法和归集内容如下：

①人工成本：发行人建立柔性管理平台（OA系统）考勤统计系统对项目组员工出勤进行统计，各班组负责将考勤结果填报NC系统审核并归集，人力资源专员根据项目人员考勤表以及项目绩效考核表计算工资，归集到对应具体项目，财务部根据工资表对人工成本进行归集、结转。绩效薪酬目前主要是通过纸质审批流程，由考核小组根据项目的收益情况进行考核并审批发放，财务部按照审批项目进行成本归集。

②服务采购成本：服务采购成本归集的内容主要为监理外协服务费用和招标代理项目评标时发生的专家费用。监理外协费用严格按照项目进行归集和核算，直接计入对应项目成本科目。专家劳务费根据广州公共资源交易中心政府采购评审专家劳务报酬标准结算，直接计入对应项目成本科目。

（3）规划设计业务

规划设计业务人工成本、服务采购成本的归集方法和归集内容如下：

①人工成本：财务部根据工资表数据进行核算，区分人员属性，将业务人员的工资薪金归集计入主营业务成本科目，根据营业成本科目归集的工资总额，及业务人员填报的经部门负责人核实的项目工时，按项目工时占比将人工成本分配到各项目的人工费中。

②服务采购成本：规划设计业务的服务采购成本归集的内容为设计外协费，主要是将项目中部分非核心业务相关服务或工作交付其他设计公司协助完成，该成本属于项目直接成本，在项目确认收入时，依照协议或合同进行拟定，以协议价格进行成本计提计入主营业务成本科目。

（4）建筑施工业务

建筑施工业务人工成本、服务采购成本的归集方法和归集内容如下：

①人工成本：按照发行人项目相关人员当年所负责项目进行分配，归集内容是发行人项目经理及项目施工人员的薪酬，项目相关人员的成本计入主营业务成本科目。

②服务采购成本：建筑施工外协的归集方法是根据项目实际投入的外协费进行统计，归集内容是机械租赁或者专业分包，建筑施工业务的服务采购成本严格按照施工项目进行归集和核算，直接计入工程施工科目。

4、各类成本是否按照不同业务清晰归类，各类业务成本确认与计量的完整性与合规性

报告期内，发行人各类业务分别由不同的法人主体负责开展，检验检测业务主要由发行人母公司、总站有限公司、建科交通、建科源胜、建科节能等公司负

责开展，监理咨询业务由建工监理、建科咨询负责开展，规划设计业务主要由建科设计院、建工设计院负责开展，建筑施工业务由建科工程负责开展。各业务板块的成本在对应的独立法人主体核算及归集，不存在集团内某一公司同时核算多类业务成本的情况，各类成本可以按照不同业务清晰归类。

报告期内，发行人严格执行成本核算相关的内部控制制度，业务部门及时报销各类项目相关成本，财务部门对各类报销及时对成本费用进行计提或结转。检验检测业务按项目归集成本，服务采购成本属于项目直接成本，直接归集到项目，其他不能直接归集的间接成本按项目工时占比分配到各个项目；监理咨询业务按项目归集成本，监理外协费成本严格按照项目进行归集和核算，直接计入对应项目成本科目，人工成本、劳务费等其他成本无法直接归集到具体项目，按项目工时占比进行分配；规划设计业务按项目归集成本，与项目直接相关的设计外协费、EPC工程结算成本、差旅费等直接归集至项目成本，人工成本、差旅费、办公费等间接成本按项目工时占比分配到各个项目；建筑施工业务按项目归集成本，每个工程项目均单独建账核算，项目产生的所有成本均按时归集，按次进行结算，每期成本均制作对应的结算单，每月进行成本汇总归集，并结转到主营业务成本。综上所述，报告期内发行人各类业务成本确认与计量完整、合规。

5、成本结转与收入确认是否配比

（1）发行人检验检测业务的吊装及外协服务采购成本属于项目的直接成本，直接成本在项目确认收入时进行结转，针对间接成本无法归属具体项目，发行人按各报告期内已确认收入的项目工时占总工时比进行分摊，发行人检验检测业务成本结转与收入配比。

（2）监理咨询业务的外协人员成本属于项目的直接成本，监理外协费按照项目进行归集和核算，项目确认收入时对应监理外协结转计入对应项目成本科目；监理咨询业务的人工成本、办公费、差旅费、租赁费等与具体项目相关的，每月归集到项目成本，监理咨询业务成本结转与收入确认配比。

（3）发行人规划设计业务按项目归集成本，主营业务成本主要包括人工成本和服务采购成本和其他成本。规划设计业务周期相对较长，服务采购的外部劳务成本的计提与支付均与项目收入对应，在该项目确认主营业务收入时，按照目

前已归集的成本，结转主营业务成本-设计费、咨询费等，人工成本及其他成本实际发生时计入主营业务成本，按当期确认收入的项目工时占比进行分摊，收入确认的同时进行成本结转，发行人规划设计业务成本结转与收入配比。

（4）建筑施工业务按项目归集成本，按照完工百分比法里的成本投入占预计总成本确认项目进度，建造合同结果能可靠估计的情况下，按项目进度确认合同收入。建造合同不能可靠估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的，按照完工百分比法确定与建造合同有关的收入和费用，发行人建筑施工业务成本结转与收入确认配比。

（四）说明备考报表中人工成本占比呈下降趋势的原因，与人均创收、薪酬水平、人员数量、业务规模是否匹配，与可比公司变动趋势是否一致

1、备考报表中人工成本占比呈下降趋势的原因

报告期内，发行人备考口径人工成本占比情况如下：

单位：万元

2019年-2020年人工成本占比保持相对稳定，2021年主营业务中人工成本占比下降较多，一方面是2021年服务采购成本增长较快，其占比上升5.09%，服务采购成本占比上升使得人工成本占比降幅较大。服务采购成本占比上升的主要原因详见本问询回复之“问题14：关于成本”之“（一）说明各业务类别主营业务成本的明细构成情况及变动原因”之“检验检测业务成本的明细构成情况及变动原因”。另一方面是房建及市政业务板块较多业务部门因成本费用增长幅度较大、应收账款增幅较大和恒大集团带来的信用减值和资产减值金额较大等因素未能完成制订的利润考核指标，导致对应的业绩奖励减少，从而导致人工成本占比下降。2022年上半年人工成本占比上升，主要原因为房建及市政业务生产及技术人员从2021年6月30日的544人增长至2022年6月30日的598人，导致

人工成本占比上涨。

2、与人均创收、薪酬水平、人员数量、业务规模是否匹配

报告期内，发行人备考口径人均创收、人均薪酬、人员数量及业务规模情况如下：

报告期内，发行人备考口径人均薪酬、人均创收整体呈下降趋势，与主营业务成本中直接人工成本的趋势相匹配。

报告期内，发行人备考口径人员生产人员、技术人员的数量和业务规模呈上升趋势，与人工成本占比的变动趋势不一致，主要原因为：随着发行人生产经营规模的扩大，生产人员的数量大幅增加且整体人工成本也显著增加，但受检测市场单价整体下滑的影响，实现同等营业额需要投入更多一线检测人员。基于市场变化以及发行人降本增效的经营考虑，这一时期新增的生产人员以从事基层、初级检测的人员为主，且发行人对于生产人员采取跟随型的薪酬策略，即生产人员薪酬水平与市场薪酬的中位值持平，因此虽然生产人员、技术人员数量上升，但是人工成本占比出现了下降。

3、与可比公司变动趋势是否一致

报告期内，同行业可比公司的人工成本占主营业务成本的比例如下：

注：国检集团未披露2022年1-6月人工成本占主营业务成本比例

国检集团人工成本占主营业务成本的比例整体呈下降趋势，其中2020年度该比例由43.74%下滑至37.87%，下滑较为显著，与发行人该年度的变动趋势不一致。根据国检集团2020年年度报告披露，国检集团2020年度成本构成项目

中，吊装及外协测试费由16,503.06万元增长至24,998.55万元，在成本中的占比由26.89%增长至31.34%，主要原因为需采用吊装及外协服务的桩基等业务同比有所增加；材料费由6,411.19万元增长至9,632.54万元，在成本中的占比由10.44%增长至12.08%，主要原因为仪器销售收入增加，材料投入相应增加。2020年度发行人吊装及外协服务费和材料购置费在主营业务成本的占比较2019年度未发生明显变化，故发行人2020年度人工成本在主营业务成本的占比变化趋势与国检集团不一致，具备合理性。2021年度国检集团人工成本占主营业务成本的比例下降，与发行人该指标的变动趋势一致。

（五）说明备考报表中其他成本的主要内容，其他成本占比逐期上升的原因备考报表中其他成本的主要内容、金额及占营业成本的比例如下：

单位：万元

招投标服务费

营业成本

由上表可知，报告期内发行人其他成本主要由计量鉴定费、修缮费、物业管理费、印刷费、产品销售成本、邮电费、招投标服务费、业务费、安全生产费、通讯费和仪器维修费等构成，前述细项在报告期内变动的原因如下：

1、计量检定费

计量检定费主要是专业计量机构对发行人检测工作需要使用的计量器具进行检定和校准收取的费用。报告期内，发行人计量检定费分别为244.53万、

293.75万、359.18万和144.09万，占总成本比分别为0.68%、0.75%、0.76%和

0.59%。2019年至2021年，发行人计量检定费总体呈上升趋势，主要原因是随着近年检测业务量增加，为业务开展需要，新增购入的检测仪器增多，仪器检定费也同步增加。2022年上半年计量检定费占比下降，主要是因为检验检测业务多集中在下半年开展，检测仪器送检产生的计量检定费在下半年发生较多。

2、修缮费

报告期内，发行人的修缮费分别57.59万元、56.77万元、257.22万元和27.25万元，占营业收入比为0.16%，0.15%、0.54%和0.11%，2021年发行人修缮费增幅较大，主要是各地实验室装修支出增加。

3、物业管理费

报告期内，发行人的物业管理费在2019至2021年呈逐年增长趋势，一方面是因为发行人近两年为加强监测业务的开拓，针对项目周期较长的监测项目，增加了深圳、东莞、惠州、清远等项目临时驻点办公场所租赁，租赁场所附带的物业费同步增加。一方面是物业管理费中的清洁费由2019年到2021年逐年提升，随着发行人材料检测业务量增加，检毕废弃样品清理的需求增大，随之建材实验室的清洁费逐年增加。

4、印刷费

报告期内，发行人印刷费分别为280.08万元、271.83万元、249.13万元和

120.18万元。印刷费主要是安技中心、科安教育和安全生产杂志社三家主体发生，其中安技中心和科安教育的印刷费主要是用于教材和报告的印刷。

5、产品销售成本

产品销售成本主要是发生在建科交通、安技中心和科安教育。建科交通的产品销售成本主要是2020年兰海高速南宁南至南间段路面抗滑及车辙处治试验段

工程的多功能路面超薄层MRS和石料的成本；安技中心和科安教育的产品销售成本主要是购进的书籍成本，一般为安全资料。报告期内，发行人产品销售成本分别为71.00万元、118.09万元、180.83万元和46.24万元，占总成本比分别为

0.20%、0.30%、0.38%和0.19%，2019-2021年金额和占比均呈上涨趋势，主要是因为2020年建科交通将高新材料销售业务的成本纳入产品销售成本科目核算，但2020年初由于疫情开始爆发，市场整体萎靡，导致建科交通高新材料销售业务收入较低，因此对应的产品销售成本也较低。2021年，随着复工复产有序进行，建科交通材料销售业务量增加，使得2021年的产品销售成本高于2020年全年。2022年上半年产品销售成本占比下降的主要原因是因为今年上半年受疫情影响建科交通材料销售业务减少所致。

6、邮电费

报告期内，发行人邮电费金额分别为160.02万元、165.00万元、229.08万元和102.17万元，2019年以后呈上涨趋势。邮电费主要是安全生产杂志社向客户寄送期刊杂志产生，2021年的邮电费增幅较大，主要是期刊杂志寄送业务量增加邮电费也随之增加。2022年上半年邮电费占比下降，主要原因是建筑材料检测的送检样本以往通过邮寄方式送回实验室，2022年上半年较多的通过自有车辆装运，使邮电费支出减少。

7、招投标服务费

报告期内，发行人的招标服务费分别为115.57万元、131.52万元、167.60万元和77.50万元。2019年至2021年招标服务费呈现逐期上升的趋势，主要是发行人近年加强业务拓展，参加更多的项目招标，招投标服务费用同步增加，2022年上半年占比0.32%，占比略微下降，无显著变动。

8、业务费

发行人的业务费主要是样品托运费、分析测试费、业务保险费等。报告期内，发行人的业务费分别为83.68万元、95.08万元、130.73万元和46.30万元，2019年至2021年呈逐期上涨趋势，主要原因是随着近年检测业务量增加，样品送检的托运费、分析测试费增加，2022年上半年占比0.19%，占比下降主要是因为涉

及业务费的项目上半年未完工，相应业务费成本还未结转导致。

9、安全生产费

发行人安全生产费用在2020年和2021年金额增加较多，主要原因是2020年开始，发行人开始加大安全生产投入，按营业收入的一定比例下达安全生产支出标准，用于劳动保护、安全生产培训等的安全生产支出增加。2021年起安全生产费占比逐年下降的原因主要是2021年下发的安全生产费占营收的比例标准下降，2022年上半年占比下降则是因安全生产费一般下半年发生较多。

10、维修费

报告期内，发行人维修费为79.11万元、128.98万元、69.98万元和20.20万元。2020年发行人维修费增长较大，主要是因为发行人黄埔区基地办公场所发生水灾，较多仪器浸水损坏，从而发生了较多的仪器维修费用。

11、通讯费

报告期内，发行人通讯费分别为40.49万元、45.20万元、61.26万元和28.57万元，占比分别为0.11%、0.12%、0.13%和0.12%，总体较稳定呈缓慢上升趋势，主要是因为近年发行人业务量增加，各地分支机构增多，沟通成本随之增加。

二、申报会计师核查情况

（一）核查程序

针对上述事项，申报会计师实施的核查程序包括但不限于：

1、获取报告期内发行人各业务类别主营业务成本的明细构成数据，按重要性原则分析各类业务主要成本细项在报告期内变化的原因；获取报告期内检验检测业务各细分业务类别成本的明细构成数据，按重要性原则分析检验检测业务各细分业务主要成本细项在报告期内变化的原因；

2、向发行人了解各类业务的生产模式和业务流程，获取各类业务主营业务成本归集、分配和结转相关的内部控制制度，通过穿行测试的方式测试检查相关内控制度是否得到有效执行；获取发行人成本归集及结转方法的说明，分析其是否符合企业会计准则的要求；

3、向发行人了解各类业务人工成本的归集方法和归集内容， 获取报告期内发行人《薪酬管理制度》及人员工资明细表，复核人工成本计提的准确性，分析人工成本变动与主营业务收入变动的合理性；通过银行流水核查报告期内发行人工资奖金的发放情况，进一步验证人工成本计提的真实性；

4、向发行人了解各类业务服务采购成本的归集方法和归集内容， 获取报告期内发行人各类业务对外采购服务的内控制度和采购流程，收集发行人主要外协服务供应商的合同、工作量确认单据等文件复核服务采购成本计提的准确性；通过函证、走访发行人主要的外协服务供应商验证发行人采购外协服务的真实性和交易金额的准确性、完整性；

5、向发行人了解各类业务开展的主体的情况，通过各个业务主体签署的销采购合同和供应商群体分析判断各类成本是否按照不同业务清晰分类；

6、获取发行人成本核算的相关内控制度，抽查具体项目的成本核算情况，分析是否存在成本核算内控制度没有得到执行的情况，从而进一步判断发行人成本确认与计量的完整性与合规性；

7、向发行人了解各类业务成本的结转方式，结合各类业务收入确认方式分析判断各类业务成本结转与收入确认是否配比；

8、查阅了发行人员工名册、工资表信息；

9、查阅了可比公司公开披露的人工成本等信息；

10、获取备考报表中其他成本的主要内容明细数据，按重要性原则逐一分析其他成本中的细项在报告期内波动的原因。

（二）核查意见

经核查，申报会计师认为：

1、发行人各类业务成本的明细构成与各类业务的特点相符，各项明细成本在报告期内的变动与各类业务实际经营情况相关，具有合理性；

2、发行人检验检测业务各细分业务成本的明细构成符合各细分业务的特点，各项目明细成本在报告期内的变动与各细分业务的实际经营情况相关，具有合理

性；

3、发行人的各类成本可以按照不同业务清晰归类，各类业务成本确认与计量完整、合规，各类业务的成本结转与收入确认配比；

4、发行人已分析备考报表中人工成本占比呈下降趋势的原因，具备合理性；报告期内发行人备考报表中人工成本占比与备考口径人均创收、人均薪酬变动趋势匹配，与备考口径人员生产技术人员的数量和业务规模变动趋势不一致，主要是市场单价下滑、生产技术人员结构变化等原因所致，具备合理性；备考报表中人工成本占比与可比公司变动趋势存在不一致，具备合理性；

5、报告期内发行人其他成本主要由计量鉴定费、修缮费、物业管理费、印刷费、产品销售成本、邮电费、招投标服务费、业务费、安全生产费等构成，前述细项在报告期内变动的原因与发行人的实际经营情况相关，具有合理性。

问题15：关于毛利率

申报材料显示：报告期内，公司检验检测业务毛利率分别为53.62%、49.28%、

48.42%和43.56%，毛利率有所下降，主要因广东省检测市场逐步开放，市场竞争加剧导致检验检测项目单价下降，加之成本上升较快。

请发行人：

（1）结合影响检验检测业务毛利率变化的主要因素，进一步量化分析说明检验检测业务毛利率逐期下降的原因；（2）按合理方式区分检验检测业务的具体构成，并分别说明各细分业务毛利率变动情况及合理性，与行业可比业务和变化趋势是否一致；（3）说明影响毛利率的不利因素是否将持续，毛利率是否存在继续下滑风险，对持续经营能力是否构成不利影响。

请保荐人、申报会计师发表明确意见。

【回复】

一、发行人说明

（一）结合影响检验检测业务毛利率变化的主要因素，进一步量化分析说明检验检测业务毛利率逐期下降的原因

发行人检验检测业务报告期内毛利率及其变化情况如下：

从上表可以看出，发行人检验检测业务的毛利率在报告期内呈现逐期下降的趋势，影响检验检测业务毛利率的主要因素及分析如下：

1、检验检测业务单价下降导致毛利率下降

报告期内，发行人检测业务单价及单位成本变化对毛利率影响的量化分析如下：

注：销售单价变动对毛利率的影响=（当期销售单价-上期单位成本）/当期销售单价-上期毛利率；单位成本变动对毛利率的影响=当期毛利率-（当期销售单价-上期单位成本）/当期销售单价。

从上表可以看出，报告期内发行人检验检测业务单价分别为3,010.41元/份、2,859.82元/份、2,857.74元/份和3,652.86元/份，2019年至2020年呈下降趋势，2021年至2020年基本持平，2020年至2021年对毛利率的影响分别为-2.64%和-0.04%，可见单价下降为导致发行人2020年检验检测业务毛利率下降的最主要的原因。单价下降的原因详见本问询回复之“10、关于业务”之“（三）说明各类细分检验检测业务的收入构成，并分析相关收入、单价、成本、毛利率等的构成合理性及变动原因”之“2、各类细分检验检测业务的相关收入、单价、成本、毛利率等的构成合理性及变动原因”之“（2）各类细分检验检测业务单价的构成合理性及变动原因”。

2、人力成本上升导致毛利率逐期下降

报告期内，检验检测业务人工成本金额分别为14,950.14万元、17,247.39万元、18,090.24万元、10,975.77万元，2019-2021年呈持续上升趋势，这也是导致发行人检验检测业务毛利率下降的一个因素。发行人检验检测业务人工成本持续上升主要是近年发行人为提升自主创新能力和技术服务能力、加强品牌影响力和巩固市场地位，不断加强科技人才引进，导致人工成本提高。发行人从事检验检测业务且其薪酬计入主营业务成本的人数在2019年、2020年、2021年和2022年6月末分别为665人、808人、877人和892人，人数增长较快，人工成本也相应的提升较多。2022年1-6月人工成本进一步上升，检验检测业务人工成本占收入比由2021年度的20.27%上升到24.38%，使毛利率进一步下降。

3、检验检测业务结构影响的因素

报告期内，发行人检验检测业务各细分业务的毛利率水平和收入占比及如下：

由以上表可知，报告期内发行人毛利率较高的房建及市政业务的占比呈下降趋势，其占比由2019年的78.53%下降到2022年1-6月的74.01%，毛利率相对较低的交通业务、水利业务、安全生产业务的收入占比呈上升趋势，这也是报告期内发行人毛利率降低的原因之一。

（二）按合理方式区分检验检测业务的具体构成，并分别说明各细分业务毛利率变动情况及合理性，与行业可比业务和变化趋势是否一致

1、检验检测业务各细分业务毛利率变动情况及合理性

公司报告期内检验检测业务各细分业务毛利率变动情况及合理性分析如下：

①房建及市政业务

报告期内，公司房建及市政业务的收入、成本及毛利率如下表所示：

单位：万元

房建及市政检测业务是公司检验检测业务的核心业务，报告期其毛利率分别为54.33%、53.41%、55.48%和52.69%，总体呈波动趋势。报告期内，房建及市政检测业务的单价分别为3,750.35元/份、3,382.32元/份、3,242.25元/份和3,913.69元/份，2019年-2021年呈下降趋势。2020年单价较2019年下降

368.03元/份，是导致2020年房建及市政检测业务毛利率下降最主要的原因。2021年毛利率较2020年上升2.07%，主要原因是2021年发行人房建及市政业务板块较多业务部门因成本费用增长幅度较大、应收账款增幅较大和恒大集团带来的信用减值和资产减值金额较大等因素未能完成制订的利润考核指标，导致对应的业绩奖励减少，人工成本的下降使毛利率有一定程度的回升。2022年6月毛利率较2021年度下降2.79%，主要是受业务季节性影响，每年下半年是建设工程进行项目结算、报告签收的高峰期，下半年的收入通常高于上半年的收入，而人工成本支出相对固定，使房建及市政业务的毛利润主要集中在下半年实现。

②交通业务

报告期内，公司交通业务的收入、成本及毛利率如下表所示：

单位：万元

报告期内，公司交通业务的毛利率分别为22.14%、33.02%、24.71%和30.68%，

2020年增长幅度较大，主要是因为毛利率较低的部分路面破损快速修复技术（Multi-function Repair Kit，简称MRK）和多功能路面超薄层技术（Multi-function Road Surface，简称MRS）项目延期实施，2020年仅实现收入41.43万元，较2019年收入649.69万元下降幅度较大，该类业务需要大量的材料购置，毛利率较低。另一方面，交通检测业务中的实体检测业务2020年收入为3,191.48万元，实体检测主要以专项检测为主，整条高速公路的实体检测只需要出具整体的一份或者多份报告，单价较高，受此影响交通业务的单价从2019年的1,681.17元/份上升至2,262.86元/份，是2020年毛利率增长的另一主要原因。2021年交通检测业务毛利率较2020年降低的主要原因是云南地区的项目受财政预算影响，项目进度缓慢，而驻地人员薪酬成本等刚性支出相对固定，整体毛利率因此下降。2022年1-6月交通检测业务提高了设备自动化程度，使用了单轮式路面横向力系数测试车、无人机、车载落锤式弯沉仪以及自主开发的桥梁智能检测装置及分析系统，降低了服务采购成本、车辆费及劳务费，使得毛利率有所回升。

③水利业务

报告期内，公司水利业务的收入、成本及毛利率如下表所示：

单位：万元

报告期内，水利业务的毛利率分别为39.13%、38.94%、24.02%和22.37%，2019年至2020年略有下降，原因主要是水利业务的劳务需求增长较快导致劳务费增长较快，2019年至2020年的劳务费分别为151.74万元、321.43万元，在一定程度上导致水利业务的毛利率略有下降。水利业务劳务需求近三年快速增长的主要原因为水利业务逐渐向潮汕、惠州、中山等片区拓展，项目离本部较远，因此加大了外地劳务采购。2021年水利业务的毛利率下降至24.02%，主要原因为2021年水利业务的外协成本较2020年增加124.82%，系水利业务2021年承接的大型工程以市政工程为主，如珠江三角洲水资源配置工程、洪梅镇堤防达标

加固及碧道建设工程和东莞市石马河流域综合治理项目等。业主对上述工程工期要求严格，导致水利业务一定期限内的工作量激增，上述工程延续至2022年上半年，为满足客户对工期的要求，公司将部分非核心业务通过服务采购方式来完成，短期内协作费成本上涨明显，进而导致毛利率下降，2022年1-6月协作费持续上涨，导致毛利率进一步下降。

④节能环保业务

报告期内，公司节能环保业务的收入、成本及毛利率如下表所示：

单位：万元

报告期内，节能环保业务的毛利率分别为43.26%、39.46%、37.89%和42.24%，呈逐年下降趋势。2020年毛利率下降的主要原因是惠城中心区排水户现状调查项目收入金额较大但毛利率较低，该项目2020年确认收入445.23万元，毛利率仅20.87%。该项目需要对近2,000户排水户进行排查，排查长度约2,000公里，排水户多为住宅、酒店、工业厂区，需要大量的前期沟通、现场协调工作，而且排水户管线走向多变，现场情况复杂，为按时完成该项目检测，节能环保业务在2020年加大了外协服务采购量，产生了207.55万元的项目服务采购成本，若剔除该项目的影响，节能环保业务全年毛利率为41.78%，与2019年差异不大。2021年节能环保业务毛利率为37.89%，较2020年小幅下降，主要原因是发行人加强环保业务人才引进，人员数量及人员素质均有提高，人工成本从1,543.10万元上升至1,808.71万元，进而导致毛利率小幅下降。2022年1-6月节能环保业务的毛利率较2021年上升4.35%，主要是因为节能环保业务收入占比增长，而人工成本相对固定，其中华南理工大学广州国际校区二期工程第三方检测服务（地基基础检测、建筑节能检测标段）项目确认收入286.97万，直接采购成本为8.25万，影响毛利率7.68%，是2022年1-6月节能环保业务毛利率回升的主要原因。

⑤安全生产业务

报告期内，公司安全生产业务的收入、成本及毛利率如下表所示：

单位：万元

报告期内，安全生产业务的毛利率分别为20.90%、20.11%、18.52%和19.61%，2021年的毛利率较2020年略有下降，主要原因是2021年完成的广东省行政村社区防灾减灾“十个有”能力建设项目需要较大金额的外协采购，2021年确认项目收入475.24万元，产生外协费及其他成本469.69万元，假设剔除该项目影响，2021年的安全生产业务的毛利率为19.79%，与2020年相差不大。2022年1-6月外协成本得到有效控制，保持在较低水平，2022年1-6月安全生产业务的毛利率回升至19.61%。

2、与行业可比业务和变化趋势是否一致

由于检验检测业务本身为同行业可比公司的一项细分业务，因此多数可比公司未进一步对检验检测业务进行细分，仅国检集团在其2020年度、2021年度报告中对其检测业务进行了细分并披露细分业务的毛利率如下：

注：2019年度报告未披露以上细分检测业务信息。

由上表可知，国检集团对检测业务分类的方式与发行人存在较大差异，因此发行人无法与同行业上市公司进行对比。

（三）说明影响毛利率的不利因素是否将持续，毛利率是否存在继续下滑风

险，对持续经营能力是否构成不利影响

1、单价下降的不利因素

近年来，广东省内部分地区的检测市场逐步开放，民营检验检测机构发展迅猛。检测机构数量的大幅度增加导致市场竞争加剧，检测单价下降明显。短期内，行业新进入者可以通过压价获取一定业务量，但长期来看行业内规模较小的新进入者因其服务能力、公信力品牌等问题持续获取业务的能力较弱，市场份额将向具有品牌、规模、技术、服务优势的头部企业集中。发行人短期内顺应市场竞争态势降低部分服务价格以保持市场份额，长期内随着规模较小的新进入者逐步退出竞争，市场竞争加剧的态势将得到缓解，市场价格进一步下降的空间有限，将趋于平稳。

此外，虽然发行人业务所处部分区域检测单价由于市场竞争而下降，但发行人积极应对，拓展地区市场，扩大经营网络和市场规模，加强检测数字化转型，提升核心竞争力，推广以“内部各专业部门协同整体经营”的方式承接大型重点工程的综合检验检测项目，将有效降低部分区域检测单价下降对发行人毛利率的不利影响。

综上所述，单价下降的不利因素短期内可能还会对毛利率产生负面影响，但中长期看不可持续，不会对发行人的毛利率持续产生负面影响。

2、人力成本上升的不利因素

报告期内发行人引入人才导致短期人力成本上升，进而在一定程度上对毛利率产生负面影响，但从长期看前述行为将有效提升发行人的核心竞争力，从而对发行人的收入产生积极影响，2021年人工成本占主营业务收入的比例为20.52%，比2019年的23.59%降低3.07%，因此不会对发行人的毛利率持续产生负面影响。2022年1-6月人工成本占主营业务收入的比例为24.25%，主要是受业务季节性影响，每年下半年是建设工程进行项目结算、报告签收的高峰期，下半年的收入通常高于上半年的收入，而人工成本支出相对固定，使上半年人工成本占主营业务收入的比例有所上升。

3、业务结构影响的因素

报告期内，发行人检验检测业务中毛利率水平最高的房建及市政检测业务的收入占比呈下降趋势，其占比由2019年的78.53%下降到2022年1-6月的74.01%，这也是导致检验检测业务毛利率下降的一个因素。房建及市政检测业务收入占比下降一方面是因为该业务在2019年的收入金额相比2018年有所下降，另一方面的原因是其他业务的收入在报告期内增长较快。2020年，随着发行人大力度承接政府、事业单位和国有企业投资的项目和布局地区分公司等经营策略效果的显现，发行人房建及市政检测业务收入相比2019年增长7.55%，由此可见房建及市政检测业务收入下降这一因素不具有可持续性。另一方面，2020年及2021年其他业务合计收入的增长幅度分别为21.87%、30.43%，在短期内其他业务预计仍将保持较快速度的增长，从而导致房建及市政检测业务收入占比在短期内会进一步降低，但从中长期看各项业务的增速均会回归到稳定的水平，届时发行人检验检测业务的结构也将趋于平稳，因此业务结构影响的因素在中长期不会对发行人的毛利率持续产生负面影响。

综上所述，导致发行人毛利率下降的因素中长期不具备可持续性，毛利率持续下滑的风险较低，不会对发行人持续经营能力构成重大不利影响。

二、申报会计师核查情况

（一）核查程序

针对上述事项，申报会计师实施的核查程序包括但不限于：

1、计算得出发行人报告期内检验检测业务的单价、单位成本并对其变动进行量化分析，获取报告期内发行人检验检测业务的各项成本明细并进行报告期内比较分析，获取检验检测各细分业务报告期内的毛利率及收入占比并进行比较分析，进而分析报告期内检验检测业务毛利率下降的原因；

2、按照房建及市政检测、交通检测、水利检测、环保检测、安全生产五个细分业务区分检验检测业务的具体构成，获取前述细分业务报告期内的收入、成本数据并计算出各个细分业务报告期内的毛利率，分析各个细分业务的毛利率在报告期内波动的原因，收集同行业可比公司对检验检测业务进一步细分业务的收入、成本和毛利率数据，并分析同行业可比公司的检验检测业务进行细分后与发

行人检验检测细分业务是否具有可比性；

3、对单价下降、人力成本上升和业务结构变化三个影响毛利率的不利因素逐一进行分析，向发行人了解其所在行业的竞争情况、发行人的经营策略、人力成本占主营业务收入的比例变化、检验检测细分业务的发展态势等情况，结合前述情况判断影响毛利率的不利因素是否将持续、毛利率是否存在继续下滑风险及对持续经营能力是否构成不利影响。

（二）核查意见

经核查，申报会计师认为：

1、发行人报告期内检验检测业务毛利率逐期下降的原因主要包括单价下降的影响、人力成本上升的影响和检验检测业务结构中毛利率偏低的业务的收入占比上升的影响；

2、发行人检验检测各细分业务中房建及市政检测业务的毛利率呈逐年下降的趋势，交通检测业务的毛利率在2020年有较大幅度的上升，水利检测业务的毛利率在近三年较为平稳略有下降，节能环保检测业务的毛利率在报告期内呈逐年下降的趋势，安全生产业务的毛利率在2019年有一个较大的下降幅度后保持平稳，前述细分业务报告期内毛利率的变动均具有合理原因。由于行业内多数可比公司未进一步对检验检测业务进行细分，而且唯一进行细分的国检集团对检测业务分类的方式与发行人存在较大差异且仅披露了2020年一年的数据，因此发行人无法就前述检验检测细分业务毛利率的变动趋势与同行业上市公司进行对比；

3、单价下降、人力成本上升和业务结构变化三个影响毛利率的不利因素在中长期不会持续对发行人的毛利率产生负面影响，发行人毛利率持续下滑的风险较低，不会对发行人持续经营能力构成重大不利影响。

问题16：关于第三方回款

申报材料显示，报告期，发行人第三方回款占营业收入的比重分别为19.14%、

16.00%、26.83%、23.53%。

请发行人：（1）说明各类回款方与签订合同方的关系，各期回款金额及占收入比例；（2）说明各类第三方回款的原因、必要性及商业合理性，如签订合同时已明确约定由其他第三方代购买方付款，该交易安排是否具有合理原因；（3）说明发行人及其实际控制人、董监高或其他关联方与第三方回款的支付方是否存在关联关系或其他利益安排；（4）说明第三方回款占比较高与可比公司是否存在明显差异及差异的合理性。

请保荐人、申报会计师发表明确意见。

【回复】

一、发行人说明

（一）说明各类回款方与签订合同方的关系，各期回款金额及占收入比例报告期内，发行人在日常经营活动中存在第三方回款情况，具体如下表所示：

单位：万元