关于河南清水源科技股份有限公司
重大会计差错更正的
专项报告
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
目 录
| 专项报告 | |
| 重大会计差错更正专项说明 | 1-7 |
关于河南清水源科技股份有限公司重大会计差错更正的专项报告
致同专字（2025）第410A000721号
河南清水源科技股份有限公司全体股东：
我们接受河南清水源科技股份有限公司（以下简称“清水源公司”）委托，对后附的清水源公司管理层编制的《河南清水源科技股份有限公司重大会计差错更正专项说明》（以下简称“专项说明”）执行了鉴证。
一、管理层和治理层对财务报表的责任
按照《企业会计准则第28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号—财务信息的更正及相关披露》、深圳证券交易所《创业板上市公司自律监管指南第1号—业务办理》的相关规定，编制清水源公司2016年至2023年度重大会计差错更正专项说明，保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记录、误导性陈述或重大遗漏是清水源公司管理层的责任。
治理层负责监督重大会计差错更正专项说明编制过程。
二、注册会计师的责任
我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定计划和实施核查工作，以对我们是否发现任何事项使我们相信专项说明所述信息与经我们在鉴证过程中获取的证据在所有重大方面存在不一致形成结论。在核查工作中，我们结合清水源公司实际情况，实施了包括核对、询问、抽查会计记录等我们认为必要的核查程序。
三、鉴证结论
经核查，我们没有发现后附的由清水源公司管理层编制的重大会计差错更正专项说明所述信息与我们在鉴证过程中获取的证据在所有重大方面存在不一致。
河南清水源科技股份有限公司
重大会计差错更正专项说明
河南清水源科技股份有限公司（以下简称“本公司”）通过自查发现存在前期会计差错。本公司已对这些前期会计差错进行了更正，并对本公司2016年至2023年合并及公司财务报表进行了调整。
按照企业会计准则、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号—年度报告的内容与格式》、深圳证券交易所《创业板上市公司自律监管指南第1号—业务办理》的相关规定，现将重大会计差错更正情况说明如下：
一、重大会计差错形成的原因
1、本公司下属子公司河南同生环境工程有限公司（以下简称“河南同生”）原管理层通过高估工程施工收入、低估成本、提前或延迟确认收入、结转成本等方式，虚增2016年度至2018年度业绩承诺期间收入、成本、净利润，2016年至2018年期间对赌业绩均未完成。
2、河南同生原管理层成员存在职务侵占河南同生资金、背信损害上市公司利益的行为。
3、部分工程项目因施工内容调整、结算不及时等原因，导致收入、成本核算不准确或归属期间不当。
二、具体会计处理
1、对工程施工收入、成本进行调整
本公司积极清理工程项目资料，发现部分工程项目2016年至2018年施工收入、成本入账金额或期间不当，存在高估收入、低估成本、提前或延迟确认收入、结转成本的情况。部分项目施工内容调整、结算不及时导致收入、成本核算不准确或归属期间不当，按照预计总收入、预计总成本、实际履约进度对收入、成本进行重新计量。累计调减2016年至2023年工程施工营业收入9,711.96万元、营业成本 2,078.10万元。
2、对收购时点商誉的调整
河南同生部分工程施工收入及成本延迟确认在2016年至2018年度，该部分损益实际归属期间在2016年以前，调增2016年初未分配利润649.89万元，调减
2016年收购河南同生形成的商誉649.89万元。商誉自2019年开始计提减值，相应冲减2019年商誉减值金额。
3、就对赌事项确认或有对价
2018年对赌期结束后，依据《河南清水源科技股份有限公司与钟盛、宋颖标之盈利预测补偿协议》，河南同生原管理层应补偿的股份数量已确定，满足“以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算”的条件，根据实际的业绩差额情况，本公司将河南同生原管理层应补偿4,640,186股及其于2018年末的公允价值为5,419.74万元作为一项权益工具确认或有对价，调整其他权益工具和公允价值变动收益。
4、原管理层职务侵占河南同生资产、背信损害上市公司利益
河南同生原管理层与施工单位签订两份虚假的《建筑工程施工合同》，价款合计1,284.65万元，该款项最终支付至河南同生原管理层的个人账户，形成资金侵占。河南同生将支付款项计入项目成本转入无形资产，会计核算不准确。现调减无形资产—特许经营权1,247.23万元、增值税—进项税转出37.42万元，调减各期无形资产摊销，同时调增其他应收款，并考虑预期信用损失，对其他应收款计提坏账准备。
河南同生原管理层以河南同生名义签订虚假《居间协议》并于2019年支付200万元计入EPC项目施工成本。现调减工程施工成本194.17万元、增值税—进项税转出5.83万元，并根据完工进度调整当期营业收入及营业成本，同时调增其他应收款，考虑预期信用损失，对其他应收款计提坏账准备。
本公司同时调整因上述追溯调整事项引起的资产减值准备和减值损失，并调整各期间的递延所得税资产和所得税费用。
三、对财务状况和经营成果的影响
本公司采用追溯重述法对上述会计差错进行更正，影响合并及公司财务报表项目及金额如下：
（一）对合并财务报表的影响
1、2016年度
单位：人民币元
| 报表项目 | 调整前金额 | 累计影响金额 | 调整后金额 |
| 其他应收款 | 3,270,186.55 | 9,617,969.86 | 12,888,156.41 |
| 存货 | 171,648,225.85 | 5,610,071.54 | 177,258,297.39 |
| 无形资产 | 129,552,902.08 | -15,846,180.37 | 113,706,721.71 |
| 商誉 | 404,108,562.99 | -6,498,912.73 | 397,609,650.26 |
| 递延所得税资产 | 3,843,141.42 | 126,552.24 | 3,969,693.66 |
| 应付账款 | 105,196,000.48 | -2,650,372.61 | 102,545,627.87 |
| 应交税费 | 15,323,832.51 | 1,595,983.57 | 16,919,816.08 |
| 未分配利润 | 201,150,914.73 | -5,936,110.42 | 195,214,804.31 |
| 营业收入 | 478,774,224.60 | -17,523,828.01 | 461,250,396.59 |
| 营业成本 | 351,358,933.82 | -10,238,888.77 | 341,120,045.05 |
| 资产减值损失 | 2,321,541.87 | 506,208.94 | 2,827,750.81 |
| 所得税费用 | 10,884,698.97 | -1,855,037.76 | 9,029,661.21 |
2、2017年度
单位：人民币元
| 报表项目 | 调整前金额 | 累计影响金额 | 调整后金额 |
| 其他应收款 | 165,411,893.41 | 9,111,760.92 | 174,523,654.33 |
| 存货 | 407,135,102.97 | -21,089,428.74 | 386,045,674.23 |
| 无形资产 | 359,947,056.09 | -15,430,435.90 | 344,516,620.19 |
| 商誉 | 591,428,622.54 | -6,498,912.73 | 584,929,709.81 |
| 递延所得税资产 | 23,810,531.54 | 253,104.48 | 24,063,636.02 |
| 应付账款 | 453,470,212.83 | -6,854,558.97 | 446,615,653.86 |
| 应交税费 | 61,821,518.41 | -1,312,100.43 | 60,509,417.98 |
| 未分配利润 | 292,581,430.36 | -25,487,252.57 | 267,094,177.79 |
| 营业收入 | 841,134,819.71 | -39,811,903.45 | 801,322,916.26 |
| 营业成本 | 561,480,235.02 | -17,732,334.00 | 543,747,901.02 |
| 资产减值损失 | 8,376,243.99 | 506,208.94 | 8,882,452.93 |
| 所得税费用 | 23,997,210.21 | -3,034,636.24 | 20,962,573.97 |
3、2018年度
单位：人民币元
| 报表项目 | 调整前金额 | 累计影响金额 | 调整后金额 |
| 应收票据及应收账款 | 925,955,230.47 | -2,133,638.63 | 923,821,591.84 |
| 其他应收款 | 134,572,283.62 | 9,673,134.10 | 144,245,417.72 |
| 存货 | 576,779,044.41 | -14,165,039.26 | 562,614,005.15 |
| 在建工程 | 500,094,090.94 | -38,837,519.72 | 461,256,571.22 |
| 无形资产 | 389,867,719.66 | -25,877,669.40 | 363,990,050.26 |
| 商誉 | 591,428,622.54 | -6,498,912.73 | 584,929,709.81 |
| 递延所得税资产 | 33,312,606.74 | 793,342.49 | 34,105,949.23 |
| 应付票据及应付账款 | 591,522,702.51 | -5,149,732.00 | 586,372,970.51 |
| 应交税费 | 97,471,261.82 | -2,344,643.20 | 95,126,618.62 |
| 其他权益工具 | -54,197,372.48 | -54,197,372.48 | |
| 未分配利润 | 507,143,293.28 | -15,354,555.47 | 491,788,737.81 |
| 营业收入 | 1,712,117,473.81 | -34,698,089.64 | 1,677,419,384.17 |
| 营业成本 | 1,075,634,860.87 | 8,196,757.65 | 1,083,831,618.52 |
| 管理费用 | 79,281,717.04 | 798,611.45 | 80,080,328.49 |
| 公允价值变动收益 | 54,197,372.48 | 54,197,372.48 | |
| 资产减值损失 | 40,654,059.62 | 2,160,952.02 | 42,815,011.64 |
| 所得税费用 | 85,815,183.40 | -1,789,735.38 | 84,025,448.02 |
4、2019年度
单位：人民币元
| 报表项目 | 调整前金额 | 累计影响金额 | 调整后金额 |
| 其他应收款 | 168,843,548.45 | 9,412,182.08 | 178,255,730.53 |
| 存货 | 994,403,951.73 | -57,876,419.19 | 936,527,532.54 |
| 无形资产 | 434,536,054.25 | -25,069,650.72 | 409,466,403.53 |
| 递延所得税资产 | 36,351,821.94 | 1,358,580.50 | 37,710,402.44 |
| 应付账款 | 477,382,667.99 | -3,861,756.91 | 473,520,911.08 |
| 应交税费 | 100,166,316.20 | -1,304,333.78 | 98,861,982.42 |
| 其他权益工具 | 123,000,779.85 | -54,197,372.48 | 68,803,407.37 |
| 未分配利润 | 566,127,296.89 | -12,811,844.16 | 553,315,452.73 |
| 营业收入 | 1,707,807,465.13 | -12,951,878.78 | 1,694,855,586.35 |
| 营业成本 | 1,158,540,255.28 | -10,874,836.92 | 1,147,665,418.36 |
| 管理费用 | 95,089,798.32 | -798,611.45 | 94,291,186.87 |
| 信用减值损失(损失以“-”号填列） | -18,036,139.16 | -2,260,952.02 | -20,297,091.18 |
| 资产减值损失(损失以“-”号填列） | -47,966,431.85 | 6,498,912.73 | -41,467,519.12 |
| 所得税费用 | 62,641,109.96 | 416,818.99 | 63,057,928.95 |
5、2020年度
单位：人民币元
| 报表项目 | 调整前金额 | 累计影响金额 | 调整后金额 |
| 其他应收款 | 165,687,154.64 | 5,730,463.40 | 171,417,618.04 |
| 合同资产 | 750,126,994.03 | -61,071,975.16 | 689,055,018.87 |
| 无形资产 | 432,662,629.82 | -24,291,806.98 | 408,370,822.84 |
| 递延所得税资产 | 68,306,111.60 | 1,145,678.59 | 69,451,790.19 |
| 应付账款 | 446,193,861.92 | -9,883,036.93 | 436,310,824.99 |
| 应交税费 | 86,682,940.34 | -362,519.13 | 86,320,421.21 |
| 其他权益工具 | 114,351,905.86 | -54,197,372.48 | 60,154,533.38 |
| 未分配利润 | 138,401,662.18 | -14,044,711.61 | 124,356,950.57 |
| 营业收入 | 1,237,387,447.26 | 4,757,405.47 | 1,242,144,852.73 |
| 营业成本 | 927,421,738.89 | 5,734,333.82 | 933,156,072.71 |
| 管理费用 | 103,002,305.78 | -47,169.81 | 102,955,135.97 |
| 信用减值损失(损失以“-”号填列） | -52,944,669.02 | -3,681,718.68 | -56,626,387.70 |
| 资产减值损失(损失以“-”号填列） | -417,350,729.11 | 2,358,986.05 | -414,991,743.06 |
| 所得税费用 | 2,920,130.30 | 611,131.49 | 3,531,261.79 |
6、2021年度
单位：人民币元
| 报表项目 | 调整前金额 | 累计影响金额 | 调整后金额 |
| 其他应收款 | 30,882,318.74 | 2,761,162.60 | 33,643,481.34 |
| 合同资产 | 269,424,137.82 | -66,561,322.35 | 202,862,815.47 |
| 无形资产 | 392,022,912.94 | -23,513,963.24 | 368,508,949.70 |
| 递延所得税资产 | 22,663,878.77 | 1,968,597.82 | 24,632,476.59 |
| 应付账款 | 327,922,012.43 | -13,635,104.10 | 314,286,908.33 |
| 应交税费 | 30,405,701.04 | -362,519.13 | 30,043,181.91 |
| 其他权益工具 | -54,197,372.48 | -54,197,372.48 | |
| 未分配利润 | 217,994,647.02 | -17,150,529.46 | 200,844,117.56 |
| 营业成本 | 1,278,211,696.30 | 637,060.16 | 1,278,848,756.46 |
| 信用减值损失(损失以“-”号填列） | -43,083,164.87 | -2,969,300.80 | -46,052,465.67 |
| 资产减值损失(损失以“-”号填列） | -16,925,807.21 | -322,376.12 | -17,248,183.33 |
| 所得税费用 | 34,500,871.55 | -822,919.23 | 33,677,952.32 |
7、2022年度
单位：人民币元
| 报表项目 | 调整前金额 | 累计影响金额 | 调整后金额 |
| 其他应收款 | 18,867,399.50 | 1,544,465.04 | 20,411,864.54 |
| 合同资产 | 92,183,323.98 | -3,763,972.55 | 88,419,351.43 |
| 无形资产 | 391,122,316.30 | -22,736,119.50 | 368,386,196.80 |
| 递延所得税资产 | 69,614,645.87 | 1,799,733.13 | 71,414,379.00 |
| 其他非流动资产 | 471,507,127.73 | -39,437,771.75 | 432,069,355.98 |
| 应付账款 | 409,757,493.09 | 6,843,805.86 | 416,601,298.95 |
| 应交税费 | 11,675,133.37 | 432,422.20 | 12,107,555.57 |
| 其他权益工具 | -54,197,372.48 | -54,197,372.48 | |
| 未分配利润 | 148,150,404.13 | -15,672,521.21 | 132,477,882.92 |
| 营业成本 | 1,505,662,179.85 | -1,766,355.53 | 1,503,895,824.32 |
| 信用减值损失(损失以“-”号填列） | -5,119,432.69 | -1,216,697.56 | -6,336,130.25 |
| 资产减值损失(损失以“-”号填列） | -45,496,015.05 | 1,892,156.30 | -43,603,858.75 |
| 所得税费用 | 9,927,139.37 | 963,806.02 | 10,890,945.39 |
8、2023年度
单位：人民币元
| 报表项目 | 调整前金额 | 累计影响金额 | 调整后金额 |
| 合同资产 | 42,030,398.29 | -1,265,399.54 | 40,764,998.75 |
| 无形资产 | 641,830,162.86 | -18,584,429.61 | 623,245,733.25 |
| 递延所得税资产 | 78,367,530.15 | 2,069,449.35 | 80,436,979.50 |
| 其他非流动资产 | 267,295,104.18 | -36,650,512.47 | 230,644,591.71 |
| 应付账款 | 354,383,364.47 | 15,107,238.82 | 369,490,603.29 |
| 应交税费 | 4,595,780.31 | 432,422.20 | 5,028,202.51 |
| 其他权益工具 | -54,197,372.48 | -54,197,372.48 | |
| 未分配利润 | 86,655,799.86 | -15,773,180.81 | 70,882,619.05 |
| 营业收入 | 1,131,437,143.67 | 3,108,721.99 | 1,134,545,865.66 |
| 营业成本 | 1,007,722,509.48 | 2,353,063.14 | 1,010,075,572.62 |
| 管理费用 | 72,168,024.99 | 47,169.81 | 72,215,194.80 |
| 信用减值损失(损失以“-”号填列） | -10,976,354.02 | -1,544,465.04 | -12,520,819.06 |
| 资产减值损失(损失以“-”号填列） | -12,172,279.91 | 465,600.18 | -11,706,679.73 |
| 所得税费用 | 2,153,491.04 | -269,716.22 | 1,883,774.82 |
（二）对母公司财务报表的影响
1、2018年度
| 报表项目 | 调整前金额 | 累计影响金额 | 调整后金额 |