证券代码：300182 证券简称：捷成股份 公告编号：2023-026

北京捷成世纪科技股份有限公司关于深圳证券交易所年报问询函回复的公告

北京捷成世纪科技股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到深圳证券交易所下发的《关于对北京捷成世纪科技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2023】第184号）（以下简称“年报问询函”）。收到《年报问询函》后，公司对此高度重视，并就问询函的问题进行了回复说明，现按照相关要求公告如下：

1. 报告期内，你公司实现营业收入390,714.88万元，同比增长4.83%，其中，主营业务收入390,550.50万元，毛利率为31.87%，较去年增加9.04个百分比；归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）52,057.57万元，同比增长20.66%。

（1）年报显示，按行业分类，广电行业客户、广电行业外企业客户、部队客户、机关、事业单位及其它分别实现营业收入56,920.23万元、330,947.11万元、1,611.98万元、1,183.76万元，同比分别变动-34.40%、19.10%、-79.84%、1707.78%，毛利率分别为15.75%、34.60%、45.53%、1.01%，毛利率分别比上年同期变动-8.70%、

44.11%、-6.61%、-94.44%；按产品分类，音视频整体解决方案、影视剧内容制作、影视版权运营及服务分别实现营业收入11,085.50万元、10,112.16万元、369,517.22万元，同比变动-41.00%、-77.59%、19.68%，毛利率分别为34.25%、5.63%、32.44%，毛利率分别比上年同期变动-7.21%、-37.86%、34.38%。请结合公司经营模式、销售价格、成本、主要客户及供应商等方面的变化以及同行业可比公司情况，按行业、产品类别分别说明营业收入大幅变动的原因及合理性，以及各行业、产品毛利率大幅变动的原因及合理性，你公司的收入、成本核算是否真实、准确，是否符合《企业会计准则》的规定。

公司回复：

公司按行业类别营业收入构成及毛利率变动情况如下：

1）公司按行业类别营业收入构成情况：

单位：万元

如上表所示，公司营业收入按行业分类主要由广电行业客户、广电行业外企业客户及部队客户构成。公司2022年度营业收入较上年同期增加17,992.39万元，其中：广电行业客户较上年同期减少29,845.88 万元、广电行业外企业客户较上年同期增加53,066.09 万元、部队客户较上年同期减少6,383.20 万元。

公司广电行业客户营业收入2022年度较上年同期减少29,845.88万元，同比减少34.40%，主要系：①公司影视剧内容制作业务收入较上年同期减少所致，公司该板块业务收入主要系广电行业客户，如《王牌》2021年度确认收入35,145.69万元、《爱上特种兵》2021年度确认收入6,529.44万元，该板块导致公司广电行业客户收入较上年同期减少35,012.41万元，同比减少40.35%；②公司报告期内进一步聚焦新媒体版权运营及发行，以“内容版权运营”为战略核心，集全公司资源构建以“版权”为核心的产业链，影视版权运营及服务板块收入较上年同期大幅增加，分类到广电行业客户的收入增加5,987.09万元，同比增加6.90%，如北京奇艺世纪科技有限公司、湖南快乐阳光互动娱乐传媒有限公司、华为软件技术有限公司等。

公司广电行业外企业客户营业收入2022年度较上年同期增加53,066.09万元，同比增加

19.10%，主要系公司报告期内进一步聚焦新媒体版权运营及发行，以“内容版权运营”为战略核心，集全公司资源构建以“版权”为核心的产业链，影视版权运营及服务板块收入较上年同期大幅增加，分类到广电行业外企业客户（如深圳市腾讯计算机系统有限公司）的收入大幅度增加所致。

公司部队客户营业收入2022年度较上年同期减少6,383.20万元，同比减少79.84%，系公司2022年度承接的军工项目基数较小，致使公司部队客户收入占比较同期变动较大所致。

2）公司按行业类别毛利率构成情况：

单位：万元

如上表所示，公司营业收入按行业分类主要由广电行业客户、广电行业外企业客户及部队客户构成。公司广电行业客户2022年度毛利率15.75%，较上年同期降低1.50%，毛利率比上年同期增减-8.70%；广电行业外企业客户2022年度毛利率34.60%，较上年同期增加10.59%，毛利率比上年同期增减44.11%；部队客户2022年度毛利率45.53%，较上年同期降低3.22%，毛利率比上年同期增减-6.61%。

公司广电行业客户2022年度毛利率15.75%，较上年同期降低1.50%，毛利率无较大变化。

公司广电行业外企业客户2022年度毛利率34.60%，较上年同期增加10.59%，主要系公司2022年度根据履约义务完成情况确认重大合同（与腾讯签订的《影视节目授权合同》）收入87,921.57万元，该重大合同授权腾讯的影视节目包含在公司的历史版权库中，从而大大降低了公司报告期的的摊销成本，致使公司广电行业外企业客户毛利率较上年同期大幅增长所致。经测算，如剔除该重大合同影响，公司广电行业外企业客户2022年度毛利率为23.80左右，与上年度基本持平。

公司部队客户2022年度毛利率45.53%，较上年同期减少3.22%，毛利率无较大变化。

3）公司按产品类别营业收入构成情况：

单位：万元

如上表所示，公司营业收入按产品分类主要由音视频整体解决方案、影视剧内容制作及影视版权运营及服务构成。公司2022年度营业收入较上年同期增加17,992.41万元，其中：

音视频整体解决方案版块较上年同期减少7,703.65万元、影视剧内容制作版块较上年同期减少35,012.40万元、影视版权运营及服务版块较上年同期增加60,764.15万元。

公司音视频整体解决方案版块业务收入较上年同期减少7,703.65万元，同比减少41.00%，主要系公司报告期内进一步聚焦新媒体版权运营及发行，以“内容版权运营”为战略核心，集全公司资源构建以“版权”为核心的产业链，对传统音视频技术相关业务作出调整，减少研发投入，精简岗位设置及人力资源的投入，致使公司传统音视频整体解决方案版块收入较上年同期减少所致。

公司影视剧内容制作版块收入较上年同期减少35,012.40万元，同比减少77.59%，主要系公司针对当下影视行业的政策变化，积极应对内容制作业务投资期较长、资金回收较慢的行业特性，进一步贯彻执行2018年以来在内容制作方面的战略收缩，聚焦精品，谨慎投资，强调资金回收的背景下，报告期影视内容制作板块上映的影视剧较同期减少，且子公司星纪元承制的影视剧《兵从风中来》未能如期制作完成上映等综合影响，致使公司影视内容制作板块收入较上年同期大幅减少所致。

公司影视版权运营及服务版块收入较上年同期增加60,764.15万元，同比增加19.68%，主要系公司报告期内进一步聚焦新媒体版权运营及发行，以“内容版权运营”为战略核心，集全公司资源构建以“版权”为核心的产业链，深挖现有客户需求与合作，加大片库的发行力度，增强片库的变现能力；同时公司进一步强化新业务模式的探索，与合作伙伴深入进行联合运营合作，以公司的海量内容为赋能，开展联合运营，共享多元收益，致使公司该版块业务收入较上年同期有较大幅度的增加所致。

4）公司按产品类别毛利率构成情况：

单位：万元

如上表所示，公司营业收入按产品分类主要由音视频整体解决方案、影视剧内容制作及影视版权运营及服务构成。公司音视频整体解决方案版块2022年度毛利率34.25%，较上年同期降低2.66%；影视剧内容制作版块2022年度毛利率5.63%，较上年同期降低3.43%；影视版权运营及服务版块2022年度毛利率32.44%，较上年同期增加8.30%。

公司音视频整体解决方案板块2022年度毛利率34.25%，较上年同期降低2.66%，毛利率变动不大，变动原因主要因为2022年度公司进一步聚焦新媒体版权运营及发行，以“内容版权运营”为战略核心，集全公司资源构建以“版权”为核心的产业链，对传统音视频技术相关业务作出调整，减少研发投入，精简岗位设置及人力资源的投入，减少了高附加值的技术服务项目以及军工涉密项目的投入，从而拉低了公司2022年度音视频整体解决方案版块的毛利率。如下表所示：

单位：万元

注：公司2022年音视频整体解决方案_一般商品销售毛利率高于上年同期，主要系公司2022年度销售业务中附加软件产品，从而拉升了公司2022年度该产品的毛利率。

公司影视剧内容制作版块2022年度毛利率5.63%，较上年同期降低3.43%，主要系公司子公司文化集团投资的影视剧《最灿烂的我们》于2022年度转让给霍尔果斯新媒诚品文化传媒有限公司，由于该剧投资拍摄于2018年，题材已跟不上目前潮流，公司最近几年一直谋求在地方台上映播出，但几番询价后市场反应惨淡，公司为能尽早回笼部分资金成本，经

与对方协商后，确定合同转让价格为1,960.00万元，确认转让收入1,849.06万元，项目成本4,405.19万元，毛利-2,556.13万元，负毛利拉低公司2022年度影视内容制作版块毛利率影响所致。公司影视版权运营及服务版块2022年度毛利率32.44%，较上年同期增加8.30%，主要系公司2022年度根据履约义务完成情况确认重大合同（与腾讯签订的《影视节目授权合同》）收入87,921.57万元，该重大合同授权腾讯的影视节目包含在公司的历史版权库中，从而大大降低了公司报告期的的摊销成本，致使公司该版块毛利率较上年同期大幅增长所致。综上所述，公司按行业、产品类别列报的营业收入及毛利率变动情况具有合理性，公司的收入、成本核算真实、准确，符合《企业会计准则》的规定。

（2）列示公司2022年度前十大客户明细，包括客户的全称、销售的具体产品或提供的具体服务、收入确认金额及占比、期末应收账款余额、账龄、信用期限、超期未付款的原因及催收情况、坏账计提及期后回款情况等，是否存在关联关系，是否为报告期内新增客户，说明前十大客户变化及收入占比变化的原因及和合理性。

公司回复：

公司2022年度各业务类型前十名客户具体情况如下：

1）音视频技术版块

单位：万元

2）影视内容制作与发行板块

单位：万元

3）新媒体版权运营板块

单位：万元

如上表1）-3）所示，公司各业务板块前十名客户均为非关联方客户，通过与2020年度及2021年度前十名客户对比，公司各版块业务主要客户保持稳定，其他客户根据各版块业务的进展而变化。

（3）2022年度第一、二、三、四季度，你公司实现的营业收入分别为98,764.07

万元、73,174.14万元、57,200.62万元、161,576.05万元，其中，第四季度营业收入占全年营业收入的比例为41.35%;归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）分别为28,979.16万元、11,386.71万元、8,449.84万元、3,241.87万元，其中，第一季度净利润占全年净利润的比例为55.67%;经营活动产生的现金流量净额分别为109,945.13万元、30,869.45万元、34,987.07万元、99,568.96万元。请说明你公司主营业务是否具有季节性特征、同行业可比公司情况，按业务类型 说明各季度营业收入、净利润、经营活动产生的现金流量净额发生较大波动的原因及合理性，收入、费用、现金流是否确认在恰当的会计期间, 当中，应特别说明营业收入集中在第四季度、净利润集中在第一季度的原因及合理性。

公司回复：

1）公司分季度营业收入情况公司近三年分季度营业收入及占比情况：

单位：万元

如上表所示，公司近三年第四季度实现的营业收入均高于前三个季度，公司第四季度收入集中具有惯性。2022年度公司第四季度确认的收入明显高于其他季度，主要系影视版权运营及服务业务影响所致，公司2022年度分各业务板块季度收入情况如下：

单位：万元

如上表所示，公司影视版权运营及服务板块第四季度确认收入明显高于其他季度，主要原因系公司2022年第四季度加强片库的发行力度，不论是新片还是片库发行规模都较前几个季度有显著增长，另公司在第四季度签订了几份大合同，并完成了合同的履约义务，确认收入，上述大合同确认四季度收入为54,315.56万元，致使公司影视版权运营及服务板块第四季度整体营收较前几个季度有显著增长。综上，公司2022年第四季度实现营业收入占比明显高于其他季度系公司实际经营所致，营业收入的确认具有合理性，不存在跨期确认收入的情形。2）公司分季度归母净利润情况公司2022年度各季度实现的归母净利润情况如下：

单位：万元

如上表所示，公司第一季度实现归母净利润28,979.16万元，占2022年度归母净利润的比例为55.67%。公司第一季度实现的归母净利润明显高于其他几个季度，主要系公司定期披露的一季报与三季报不计提减值损失、一季度根据履约义务完成情况确认重大合同（与腾讯签订的《影视节目授权合同》）收入影响以及一季度分摊的限制性股票激励费用相对较低综合影响所致。

公司定期披露的一季报及三季报不单独计提各项往来款及其他资产的减值损失，2022年半年度及年度计提的减值损失分别为3,628.13万元和23,558.29万元，分别减少了公司第二季度及第四季度的归母净利润，致使公司第二季度及第四季度归母净利润较低。公司第三季度归母净利润占比为16.23%，占比不高主要系影视版权运营及服务业务影响，如公司分季度营业收入情况列示所述，公司第三季度影视版权运营及服务业务受到相关行业调整影响，公司第三季度没有签约新的大合同，较当年其他季度相比营收较低，致使公司第三季度归母净利润相对较低所致。公司第四季度计提的减值损失23,558.29万元，主要系年底商誉减值测试减值3,789.88万元、存货评估减值4,015.18万元以及长期股权投资减值6,959.62万元，上

述资产减值直接拉低了公司第四季度的归母净利润。

公司2022年度分各业务板块季度归母净利润情况如下：

单位：万元

注：公司音视频整体解决方案板块第四季度亏损较大主要系年底计提长期股权投资减值损失6,959.62万元以及分摊的限制性股票激励费用5,525.64万元所致；影视剧内容制作板块第四季度亏损较大主要系年底计提存货跌价准备4,015.18万元、商誉减值损失3,789.88万元、计提往来款减值3,075.32万元以及处置影视剧亏损合同2,556.13万元综合影响所致。

如上表所示，公司2022年第一季度影视版权运营及服务板块实现归母净利润35,435.16万元，主要系2022年1月20日公司控股子公司新疆华秀文化传媒有限公司（以下简称“新疆华秀”）与深圳市腾讯计算机系统有限公司（以下简称“腾讯”）签订了《影视节目授权合同》，授权腾讯享有总数量不少于6332部影视节目在合同约定范围内的信息网络传播权，合同金额为人民币18亿元，2022年一季度公司根据实际完成的履约义务情况确认重大合同收入影响所致。

公司于2021年10月11日审议通过了《关于向激励对象首次授予限制性股票的议案》，2022年度分摊的限制性股票激励费用总额为18,016.96万元，其中一季度分摊额为3,724.24万元，二季度分摊额为4,383.54万元，三季度分摊额为4,383.54万元，四季度分摊额为5,525.64万元。第二、三及四季度分摊的额度较高系包含2021年限制性股票激励计划预留授予部分的金额，预留部分的授予公告日期为2022年3月25日，2022年摊销月份为2022年4-12月。一季度分摊的激励费用相对其他几个季度较低，间接拉升了一季度实现的归母净利润。

综上所述，公司2022年一季实现的归母度净利润显著高于其他几个季度具有合理性。

3）公司分季度经营活动现金流量净额情况

公司2022年度经营活动产生的现金流量净额为275,370.61万元，其中第一季度经营活动产生的现金流量净额为109,945.13万元、第二季度为30,869.45万元、第三季度为34,987.07万元、第四季度为99,568.96万元。

公司第一季度经营活动产生的现金流量净额明显高于第二、三及四季度，主要系公司控股子公司新疆华秀于2022年3月17日收到腾讯合同款（《影视节目授权合同》）90,000.00万元所致。

公司第四季度经营活动产生的现金流量净额99,568.96万元，显著高于第二、三季度，主要系公司在第四季度签订了几份大合同，并已收到回款57,564.00万元及公司票据贴现9,111.40万元综合影响所致。

综上，公司2022年第一季度及第四季度经营活动产生的现金流量净额较高，系公司经营活动回款所致，具有合理性。

请年审会计师对以上问题进行核查并发表明确意见，详细说明针对营业收入执行的审计程序、获取的审计证据，函证金额及比例、回函金额及比例、回函不符情况、执行的具体替代性程序、获取的审计证据及其有效性等，涉及抽样的，请说明抽样标准、覆盖范围及测试结果，对销售与收入循环执行的内部控制测试的具体情况，是否发现异常情况。

会计师回复：

（1）我们针对收入确认执行的审计程序、获取的审计证据主要包括：

①了解和测试捷成股份收入确认相关的内部控制设计的合理性和执行的有效性；

②评价捷成股份制定的收入确认的具体方法是否符合企业会计准则的要求；

③针对音视频技术服务业务，获取并检查销售合同、销售发票、出库单、验收单，项目收款情况等资料，对本期收入、成本、毛利率的波动情况进行分析，向客户函证交易事项；

④针对影视内容制作与发行业务，获取并检查影视剧相关的投资合同，了解各投资项目的拍摄进度，对于已经发行的影视剧，查询已发行影视剧的播出情况，查看分成结算单，获取并检查发行业务开票情况及收款情况，向客户函证交易事项；

⑤针对新媒体版权运营业务，获取并检查合同台账及销售合同，根据合同约定的业务模式，获取并检查分成结算单、影视剧权利授权书、影视剧介质交付记录，核对营业收入确认时点是否符合公司制定的会计政策，检查影视剧上线平台及上线时间，向客户进行访谈、函证交易事项；

⑥检查财务报表和附注中与营业收入相关的列报和披露是否符合相关规定。

（2）会计师核查情况

针对营业收入，我们函证了340,394.60万元，占公司营业收入的87.12%，回函金额299,716.65万元，占发函金额的88.05%。针对回函不符的情况，均与上市公司及被函证单位沟通确认不符原因，并检查相关资料。核实后为上市公司账务处理错误的均进行了调整，被函证单位账务处理错误的，按上市公司账面金额确认。针对未回函的部分，全部执行了替代程序，替代程序包括检查相关收入确认的会计凭证、销售合同、验收单、结算单、出库单、影视剧权利授权书、影视剧介质交付记录，检查开票情况、回款情况，并获取了上述检查的资料作为审计证据，执行替代程序有效。我们对营业收入的确认会计凭证及相关资料进行抽样检查，根据音视频整体解决方案、影视剧内容制作、影视版权运营及服务三项业务类型分别抽样，每项业务类型的抽样均根据收入金额进行分层抽样。抽样的样本总量包含上市公司本期确认的所有营业收入，各业务类型的抽查比例占确认的营业收入的70%以上，测试结果满意。我们对销售与收款循环执行了内部控制测试，测试的控制活动包括销售合同及订单的签订、记录应收账款、收款、开具发票、与新顾客承接有关的业务活动、与顾客档案及时维护有关的业务活动等，测试结果满意，相关内部控制得到有效执行，未发现异常情况。

（3）会计师核查意见

我们认为，公司的收入、成本核算真实、准确，符合《企业会计准则》的规定。前十大客户变化及收入占比变化，营业收入、净利润、经营活动产生的现金流量净额的变化与我们执行公司2022年度财务报表审计过程中了解的相关情况没有重大不一致，上述指标的波动具有其合理性。

2.2022年2月13日，你公司披露了《关于控股子公司签订日常经营重大合同的公告》，你公司控股子公司新疆华秀文化传媒有限公司（以下简称“新疆华秀”）与深圳市腾讯计算机系统有限公司（以下简称“腾讯”）签订了《影视节目授权合同》（以下简称“本合同”），授权腾讯享有总数量不少于6332部影视节目在合同约定范围内的信息网络传播权，合同金额为人民币18亿元，授权期限

从授权起始时间起算，新疆华秀或其关联公司自其上游所取得的影视节目现有剩余期限，满足6年的则授权期限应不少于6年；不足6年的以新疆华秀实际获取期限的终止时间为准。2022年2月24日，你公司披露的《关于对深圳证券交易所关注函回复的公告》显示，新疆华秀不可撤销地授予腾讯及其关联公司享有授权内容在本合同项下的独家信息网络传播权，腾讯有权再转授权一方或多方行使或享有腾讯按合同约定权利中的部分或全部权利并获取相关收益，并且腾讯也可将本转授权权利授予他人享有，使后续各层次被授权人有权再行进行授权。如腾讯有转授权需求，则双方采用新疆华秀承诺保底差额补足及转授权配套服务、且腾讯许诺转授权收入超出保底部分分成代理发行方式。年报显示，2022年已履行金额93,196.87万元，确认销售收入金额87,921.57万元。

（1）请说明腾讯是否行使转授权，如是，请说明具体转授权及你公司提供配套服务的情况，报告期内是否完成保底收入，如是，请说明超出保底部分分成代理的具体方式、金额、会计处理方式及是否符合《企业会计准则》规定；如否，请说明你公司报告期内及预计未来期间需要差额补足的金额及具体补足安排、会计处理方式及是否符合《企业会计准则》规定。如腾讯未行使转授权，请说明授权期限内是否仍有可能行使，并充分提示相关风险。

公司回复：

腾讯已行使转授权，新疆华秀收到腾讯就本合同约定范围内的影视节目拟向部分可转授权方进行转授意向后，立即启动协助谈判服务工作，并提供发行服务工作，包括但不限于片单整理、物料（介质、版权文件、营销素材等）提供、售后补退换、诉讼支持等相关服务。具体以腾讯要求的进度分别向可转授权方交付相关物料，提供配套服务。报告期内已完成年度保底收入，尚未超出总保底授权费，因此双方无需进行分成。在合同约定的6年授权期限内，腾讯均可行使转授权权利。目前已向部分可转授权方进行转授权，报告期内已完成年度保底收入，在未来的授权期限内，腾讯仍可继续行使转授权权利。因此新疆华秀在报告期内无需对保底金额差额补足，且未来期间是否需要差额补足根据后续转授权情况决定。风险提示，在未来的授权期限内，如腾讯继续行使转授权权利，新疆华秀若未能完成总保底金额，仍存在差额补足义务。

（2）请结合上述问题的回复、影视节目授权期限、付款安排、新疆华秀的

履约义务等，具体说明相关收入确认政策、会计处理方式，是否符合《企业会计准则》的规定。

公司回复：

根据《企业会计准则第 14 号-收入》，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。公司新媒体渠道版权运营业务类型收入确认的具体原则为：在影视剧符合新媒体发行条件后，公司通过硬盘、网络等方式将介质交付给客户，在授权期已开始，已收取授权费或取得收款权利后确认收入。本合同包含多项履约义务，分别为新疆华秀授权腾讯在合同约定范围内的信息网络传播权以及转授权权利时的保底差额补足及转授权配套服务等承诺，均按时点确认收入，新疆华秀在履行了各单项履约义务时分别按照各单项履约义务所对应的交易价格确认收入。参考同行业博纳影业集团股份有限公司的收入会计政策：于合同开始日，公司对合同进行评估，识别合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行。合同中包含两项或多项履约义务的，公司于合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。收入确认的具体方法：电影版权销售收入为影片取得电影公映许可证、母带已转移给购货方并已取得收款权利时（授权日）确认。与我司新媒体渠道版权运营业务类型收入确认的具体原则一致。报告期内，新疆华秀向腾讯及部分可转授权方交付了介质等相关物料。公司根据合同约定价格、向腾讯已交付介质且授权期已开始的比例确定该履约义务对应的收入；根据转授权价格、向可转授权方已交付介质且授权期已开始的比例确定该履约义务对应的收入；根据未转授权的剩余转授权费用、未转授权期间确定该履约义务对应的收入。2022年度根据各单项履约义务完成情况确认收入87,921.57万元。

根据合同履约情况及收入确认原则，2022年及后续合同执行年度以各年度履约义务完成所对应的交易价格确认收入，符合《企业会计准则》的规定。

请年审会计师核查并发表明确意见。会计师回复：

（1）会计师核查情况：

针对新疆华秀与腾讯签订的《影视节目授权合同》的相关业务，我们查看了新疆华秀与腾讯签订的《影视节目授权合同》，并对合同条款逐一进行分析，确认了不同情况下合同中的各项履约义务。核实了腾讯向可转授权方的转授权合同金额，检查了合同中影视节目向腾讯及可转授权方的物料交付情况及授权情况。

（2）会计师核查意见：

经核查，我们认为，公司就新疆华秀与腾讯签订的《影视节目授权合同》的相关业务确认的收入真实、准确，符合《企业会计准则》规定。

3.报告期末，你公司应收账款余额为154,076.96万元，较年初增长6.49%，本年计提坏账准备8,950.23万元，收回或转回坏账准备1,189.16万元，其他减少2,929.91万元，坏账准备余额为52,515.77万元，其中，按单项计提坏账准备的应收账款余额15,663.21万元，计提坏账准备比例为60.65%；按组合计提坏账准备的应收账款余额138,413.74万元，计提坏账准备比例为31.08%。账龄1年以内的应收账款余额为95,992.94万元，占2022年营业收入比例为24.57%。同时，报告期末，你公司应收票据余额为17,520.53万元，均为商业承兑票据，较年初减少

3.48%，坏账准备余额为1,259.83万元，计提比例为7.19%。

（1）请结合公司销售收入确认政策及信用政策，说明你公司对客户的信用政策是否发生变化，报告期末应收账款、应收票据余额中属于报告期内新增部分的金额及对应客户名称，以及新增的应收账款、应收票据是否基于真实发生的业务活动。

公司回复：

一、公司销售收入确认政策和信用政策及相关业务结算和收款周期

1、公司收入确认政策

收入是本公司在日常活动中形成的、会导致股东权益增加且与股东投入资本无关的经济利益的总流入。本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务（简称商

品）的控制权时确认收入。

合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。交易价格是本公司因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方收取的款项。本公司确认的交易价格不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。合同中存在重大融资成分的，本公司按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，该交易价格与合同承诺的对价之间的差额，在合同期间内采用实际利率法摊销。

满足下列条件之一时，属于在某一时段内履行履约义务，否则，属于在某一时点履行履约义务：①客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；②客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；③本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该时段内按照履约进度确认收入。履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直至履约进度能够合理确定。对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品控制权时点确认收入。

收入确认具体原则如下：

（1）整体解决方案（除编目服务外）

此类业务主要由本公司自主研发，经中国国家版权局认证并获得著作权证书或尚未经中国国家版权局认证亦未取得著作权证书，主要是针对不同客户需求定制提供包括项目咨询、方案设计、设备集成、软件部署加载、项目实施、技术支持等整体解决方案。主要应用于媒资管理系统、高标清非编制作网解决方案、全台多元异构一体化网络解决方案及全台统一监测与监控解决方案等。

此类业务通常在项目完成或阶段完成并经客户验收合格作为控制权转移时点，一次性确认收入。

（2）产品销售

此类业务以签收或验收作为控制权转移时点，在客户签收或验收后确认销售收入。

（3）电视剧销售收入

在电视剧购入或完成摄制并经电视行政主管部门审查通过取得《电视剧发行许可证》，电视剧播映带和其他载体转移给客户时确认收入。

（4）电影片票房分账收入

电影完成摄制并经电影行政主管部门审查通过取得《电影公映许可证》，于院线、影院上映后按双方确认的实际票房统计及相应的分账方法所计算的金额确认收入。

（5）影视剧版权运营收入

在影视剧符合发行条件后，母带已经转移给购货方并已取得收款权利时确认收入。

（6）新媒体渠道版权运营

在影视剧符合新媒体发行条件后，公司影片通过硬盘、网络等方式将介质交付给客户，在授权期已经开始，已收取授权费或取得收款权利后确认收入。

（7）合作分成收入

在公司提供影视节目后，按双方确认的结算单确认收入。在无法及时取得结算单的情况下，如能够及时取得当月合作方系统平台点播或会员数据，根据系统平台数据和合同约定的分成方法确认收入，如无法及时取得当月合作方系统平台点播或会员数据，在实际取得结算单时确认收入，年末均按实际取得双方确认的当年结算单进行确认。

2、公司信用政策及相关业务结算和收款周期

公司音视频板块业务，通常情况下客户分 3至4次付款，付款周期通常在6至12个月。与客户签订合同后5-15日内支付合同总价款的30%，项目相关硬件到货、项目完成初步验收，包括安装调试试运行一段时间（通常为1-3个月）支付总价款的30%，项目终验后支付总价款的30%，项目正常运行12个月或者顺利通过质保期（通常为12-36个月）支付剩余尾款，以上各个阶段，根据不同项目的不同情况，各阶段支付款项上下浮动5%至15%不等。

公司影视内容制作业务，针对上市公司主导发行的项目，电视剧在各电视台签订发行协议后，客户一般分3-4次付款，合同约定签约并收到影视剧播放介质后先支付一部分首付款，

获得批准的播放许可证后再支付一部分货款，最后全剧在电视台播放完毕后30个工作日内支付剩余全部尾款；针对电影投资协议，客户一般分为4-5次付款，一般在电影上映半年后，客户分批次给上市公司提供结算单，根据结算单批次付款；针对参投电视剧客户主导发行协议，客户一般分为若干次付款，客户在电视台发行电视剧并收到电视台的付款后，给上市公司提供结算单并根据结算单分批次付款。公司新媒体影视版权业务，针对年度发行框架协议，客户一般分3-4次付款，公司在合同约定签约后先收取一部分首付款，后续根据公司的供片进度（包括提供介质、授权情况）再分阶段按比例分批收款；非框架发行协议，如果是固定金额合同，则一般分1-2次收款，一般为上市公司完成完整供片后客户开始付款。其他诸如分成协议，上市公司一般根据合同内约定的结算周期依照客户的结算单开票并收款。2022年度，公司信用政策保持稳定，不存在通过放宽信用政策增加销售的情况。

二、2022年末应收账款余额中属于报告期内新增部分的总金额为95,992.94万元，其中新增金额大于1,000.00万元的客户报告期内新增应收账款余额合计79,067.46万元，占新增应收账款总金额的82.37%，对应客户信息列示明细如下：

单位：万元

三、2022年末应收票据余额中属于报告期内新增部分的总金额为17,520.53万元，对应客户信息列示明细如下：

单位：万元

（2）请按产品类型分别说明报告期末应收账款、应收票据余额前10大客户的全称、欠款金额、账龄、坏账计提金额及比例、销售主体、相关交易内容、合同约定的回款时间及目前的回款情况，是否为报告期内新增客户，收入确认是否符合会计准则规定，是否存在逾期情形，是否存在放宽信用政策促进收入的情形。

公司回复：

一、2022年度各产品类型应收账款余额前10大客户的详细情况如下：

1、2022年音视频整体解决方案应收账款前十名明细表：

单位：万元

公司收入确认均符合会计准则规定，且不存在放宽信用政策促进收入的情形。

2、2022年影视内容制作与发行板块应收账款前十名明细表：

单位：万元

公司收入确认均符合会计准则规定，且不存在放宽信用政策促进收入的情形。

3、2022年新媒体版权运营板块应收账款前十名明细表：

单位：万元

项目

二、2022年度各产品类型应收票据余额前10大客户的详细情况如下：

单位：万元

如上表所示，公司报告期末应收票据均为新媒体版权运营板块，客户均不存在逾期情形，收入确认均符合会计准则规定，且不存在放宽信用政策促进收入的情形。

（3）请列示按组合计提坏账准备的应收账款、应收票据的账龄、各账龄计提比例及其确定依据，按具体客户说明应收账款坏账准备收回或转回、核销、其他减少以及应收票据坏账准备核销的具体原因及合理性，应收账款、应收票据坏账准备计提是否充分。

公司回复：

一、公司报告期应收票据情况

1、公司报告期应收票据按交易主体列示情况

单位：万元

如上表所示，公司报告内按照应收票据账龄计提的应收票据坏账准备月额为1,259.83万元，坏账计提比例为7.19%。公司报告期应收票据坏账准备依据公司减值政策计提，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收票据账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

2、公司报告期应收票据坏账准备变动情况

单位：万元

如上表所示，公司报告期内计提应收票据坏账准备769.14万元，报告期内转销应收票据坏账准备925.10万元。公司报告期末按交易主体列示的应收票据情况如下：

单位：万元

如上表所示，霍尔果斯捷成华视网聚文化传媒有限公司期末应收票据余额为0，报告期期初的应收票据坏账准备在本报告期内全部转销；捷成华视网聚（常州）文化传媒有限公司报告期末按照账龄计算的应收票据坏账准备余额小于期初，报告期内将上述坏账准备的差额作为转销列示。

综上，公司报告期内应收票据按照账龄计提的应收票据坏账准备依据合理，报告期内应收票据坏账准备转销具有合理性，应收票据坏账准备计提准确、充分。

二、公司报告期应收账款情况

1、公司近三年应收账款分类情况

表1 单位：万元

如表1所示，公司近三年应收账款主要系以账龄组合为主，公司账龄组合应收账款坏账准备依据公司减值政策计提，公司对于划分为应收账款账龄组合的应收账款减值政策如下，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

公司近三年应收账款账龄组合情况如下表所示：

表2 单位：万元

如表2所示，公司账龄组合应收账款坏账准备依据公司减值政策计提，坏账准备计提充分。

公司结合宏观环境、催收情况、了解到的客户经营情况等方面，对应收账款预计发生信用风险较大的客户按照单项计提（全额计提）信用减值损失，近三年公司单项全额计提坏账准备的应收账款情况如表1所示，公司单项全额计提坏账准备充分。

公司依据减值政策，关联方应收账款不计提坏账准备。公司版权板块业务的特殊性，存在部分即是供应商也是客户的情况，针对即存在应收账款也存在应付账款的客户，双方达成一致，按照净额进行结算，公司该部分明确用于抵债的应收账款不存在减值风险，不计提坏账准备。公司近三年计划以净额结算的应收账款情况如表1所示，该部分应收账款坏账准备计提充分。公司2022年其他单项计提的应收账款系剥离的部分影视内容制作业务及部分传统音视频技术相关资产的应收账款单独进行减值测试，经减值测试评估后公司对该部分应收账款按照10%的比例计提坏账准备。综合表1及表2 所述，公司应收账款坏账准备计提依据合理，计提坏账准备充分。

2、公司报告期应收账款坏账准备变动情况

单位：万元

如上表所示，公司报告期内计提应收账款坏账准备8,950.23万元，转回应收账款坏账准备1,189.16万元，转销应收账款坏账准备68.40万元，核销应收账款坏账准备1.52万元，其他减少应收账款坏账准备2,929.91万元。

公司报告期内转回的应收账款坏账准备系公司收回的应收账款，收回的应收账款前已计提的坏账准备在本期作为转回列示。

公司转销的应收账款-上海幻电信息科技有限公司余额为82.80万元，报告期内收回14.40万元，差额68.40万元公司与对方协商达成一致，上海幻电信息科技有限公司通过置换给公司34部片单版权的方式抵消欠公司的应收款项，由于公司报告期前已对应收上海幻电信息科技有限公司的往来款全额计提减值准备，本期通过置换的方式减少的应收账款坏账准备作为转销列示。

公司报告期末应收北京中基盛业传媒科技有限公司1.52万元，由于该公司已注销，经公司总经办审批，报告期内作为核销处理。

公司报告期内其他减少的应收账款坏账准备2,929.91万元，系①报告期内处置子公司成都捷成优联信息技术有限公司减少应收账款坏账准备2,974.48万元；②外币报表汇率变动影响应收账款坏账准备44.57万元所致。综上，公司报告期内应收账款及应收票据按照账龄计提的坏账准备依据合理，报告期内应收账及应收票据坏账准备转回、转销、核销及其它变动具有合理性，应收账款及应收票据坏账准备计提准确、充分。

（4）请结合同行业可比公司说明你公司应收账款、应收票据余额较大的原因及合理性，坏账准备计提是否充分。

公司回复：

一、公司近三年应收账款余额与营业收入占比情况及应收账款坏账准备计提情况表1 单位：万元

如表1所示，公司最近两年应收账款余额与营业收入的比例保持平稳，2020年度该比例明显高于2021年度及2022年度，主要系公司在2021年度剥离了部分影视及技术板块资产大幅减少应收账款余额及公司2021年度加大了版权板块应收与应付账款的抵账力度从而大幅减少应收账款余额综合影响所致。

2018 年以来，受行业发展影响，公司影视剧制作业务发展受到较大冲击，相关业务经营困难。2021年度公司审时度势，为进一步集中资源专注发展版权运营及高新视频业务，实现以“版权运营”为核心的发展战略，提升公司市场竞争力及整体盈利能力，公司剥离了部分影视内容制作业务及部分传统音视频技术相关资产。剥离资产在2020年12月31日应收账款余额为79,303.90万元，坏账准备余额为63,694.67万元，2020年度剥离资产收入为17,421.83万元。如剔除上述剥离资产的影响，公司2020年应收账款余额与营业收入比例将下降至

60.60%。

2021年度公司为缓解资金压力，加大了版权板块业务销售与采购的抵账力度，2021年度公司版权板块通过抵账减少应收账款余额16,984.55万元，如剔除抵账差异影响，公司2020年应收账款余额与营业收入比例将进一步下降至54.96%。

如表1所示，公司近三年应收账款坏账准备余额与应收账款余额比例分别为43.10%、

33.01%及34.08%，2020年度该比例明显高于2021年度及2022年度，主要系公司在2021年度剥离了部分影视及技术板块资产大幅减少应收账款余额及应收账款坏账准备余额影响所致。公司剥离资产在2020年12月31日应收账款余额为79,303.90万元，坏账准备余额为63,694.67万元,如剔除上述剥离资产影响，公司2020年应收账款坏账准备余额与应收账款余额比例将下降至26.92%，与2021年度及2022年度比例差异不大。

二、同行业可比公司应收账款情况

单位：万元

如上表所示，同行业上市公司近三年应收账款余额与营业收入比例略高于公司的比例，公司应收账款余额较大具有合理性，同行业公司近三年应收账款坏账准备余额与应收账款余额的比例基本都略低于公司的比例，公司近三年应收账款坏账准备计提依据合理，计提坏账准备充分。

三、公司应收票据情况

单位：万元

单位：万元

报告期内，公司收取应收票据的主要客户均为公司版权运营的主要客户，公司对上述客户的销售额均可覆盖对应收取的应收票据金额，应收票据金额与销售金额总体相匹配，均具有真实交易背景，公司应收票据余额较大具有合理性。公司应收票据坏账准备计提情况：

单位：万元

注： 2021年末银行承兑汇票余额5,127.01万元作为应收款项融资列示，2022年末银行承兑汇票余额5,869.68万元作为应收款项融资列示。

公司对各期末应收票据按照票据类型组合计提坏账准备。由于大型商业银行具有较高的信用，银行承兑汇票到期不获支付的可能性较低，报告期内公司也未发生过银行承兑汇票不兑付或延迟兑付的情形，因此公司未对银行承兑汇票计提坏账准备。

对商业承兑汇票而言，公司存在以应收账款进行初始确认后转为商业承兑汇票结算的情形，对于商业承兑汇票按照账龄连续计算的原则对应收票据计提坏账准备，坏账准备计提准确、充分。

综上，结合与同行业可比公司比较，公司应收账款、应收票据余额较大具有合理性，坏账准备计提准确且充分。

请年审会计师对以上问题进行核查并发表明确意见，详细说明针对应收账款、应收票据执行的审计程序、获取的审计证据，函证金额及比例、回函金额及比例、回函不符情况、执行的具体替代性程序、获取的审计证据及其有效性等，是否获取充分、适当的审计证据确认应收账款、应收票据的真实性，坏账准备计提是否充分。

会计师回复：

（1）我们针对应收账款、应收票据的真实性执行的审计程序、获取的审计证据主要包括：

①了解和测试捷成股份销售与收款相关的内部控制设计的合理性和执行的有效性；

②获取并检查本期应收账款、应收票据增加的依据，包括销售合同、销售发票、出库单、影视剧权利授权书、影视剧介质交付记录、验收单、结算单等；

③实施函证程序，编制应收账款证结果汇总表，并检查回函。应收账款期末余额为154,076.96万元，根据应收账款期末余额分层抽样，函证金额为125,503.46万元，发函比例为

81.46%。回函金额为97,436.21万元，占发函金额的77.64%，针对回函不符的情况，均与上市公司及被函证单位沟通确认不符原因，并检查相关资料。核实后为上市公司账务处理错误的均进行了调整，被函证单位账务处理错误的，按上市公司账面金额确认。针对未回函的部分，全部执行了替代程序，替代程序包括检查相关应收账款确认的会计凭证、销售合同、验收单、结算单、出库单、影视剧权利授权书、影视剧介质交付记录，检查开票情况、当期回款情况、查看上年审计底稿，检查期后回款情况，并获取了上述检查的资料作为审计证据，执行替代程序有效。

④检查应收账款及应收票据回款的银行回单，并与银行流水进行核对，确认回款的真实性。

⑤通过测算近三年的应收账款及应收票据周转率、与同行业本期应收账款及应收票据周转率，横向纵向分析应收账款及应收票据期末余额的合理性。

（2）我们针对应收账款、应收票据的坏账计提的充分性执行的审计程序主要包括：

①了解和测试捷成股份应收款项坏账计提相关的内部控制设计的合理性和执行的有效性；

②获取管理层评估应收款项是否发生信用减值以及确认预期信用损失率的依据，并结合债务人信用风险特征、账龄分析、历史回款、期后回款等情况，评估坏账准备计提的合理性；

③对期末单项金额重大或具有显著不同信用风险特征的应收款项，检查应收款项形成过程、历史回款记录和期后回款记录、检查债务人信用情况，逐项评估管理层单独减值测试结果的合理性及坏账计提的充分性；

④复核按账龄组合计提坏账准备的应收款项账龄划分情况，检查坏账准备计提的准确性；

⑤检查财务报表和附注中与应收款项坏账准备相关的列报和披露是否符合相关规定。

（3）会计师核查意见

经核查，我们认为，公司本期新增的应收账款、应收票据是基于真实发生的业务活动，本期收入确认符合会计准则规定。公司说明的按产品类型统计的各类型报告期末应收账款、应收票据余额前10大客户的逾期情况及信用政策情况与我们执行公司2022年度财务报表审计过程中了解的相关情况没有重大不一致。单项计提坏账准备的应收账款坏账准备计提比例的确定依据充分，确定合理，坏账准备计提充分。应收账款、应收票据期末余额较大是合理的，坏账计提是充分的。我们获取了充分、适当的审计证据确认应收账款、应收票据的真实性，坏账准备计提充分。

4. 报告期内，你公司持有的全资子公司北京捷成君盛科技有限公司（以下简称“捷成君盛”）100%股权转让给北京盈岭投资有限公司（以下简称“盈岭投资”），转让价格为人民币5,210万元。本次转让捷成君盛股权，导致公司被动形成了对合并报表范围以外公司提供财务资助的情形，公司及其全资或控股子公司（捷成君盛及其各级子公司除外）享有对捷成君盛及其各级子公司的债权净值共计30,195.89万元，财务资助的后续还款安排为2022 年12月31日、2023 年12月31日、2024 年12月31日之前分别偿还10,000万元、10,000万元、剩余本金及利息。请说明盈岭投资是否已按协议约定支付股权转让款，你公司对相关债权计提的坏账准备是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见。

公司回复：

2021年11月22日，公司与盈岭投资、捷成君盛签订《股权转让合同》，转让价格为人民币5,210万元，盈岭投资已于2021年12月支付股权转让款人民币3,126万元、于2022年2月支付股权转让款人民币2,084万元，累计已支付股权转让款人民币5,210万元，盈岭投资已按协议约定支付全部股权转让款。

公司以预期信用损失为基础进行金融工具减值会计处理并确认损失准备，综合考虑上述债权可能发生的违约风险、货币时间价值、当前状况以及未来经济状况估计预期收取的现金

流量，对上述债权进行单独信用风险评估，据此确定应计提的坏账准备。公司转让捷成君盛股权后，对捷成君盛及其子公司的债权已在全力催收；《股权转让合同》明确约定了保障款项回收的具体措施，且盈岭投资对捷成君盛及其子公司应付公司的财务资助款提供了担保措施；公司对及时、有效促使款项回收做出了具体安排；预计后续回笼资金及经营所得可有效保障还款计划的执行。截至2022年12月31日，公司对捷成君盛及其子公司的原有债权剩余合计20,894.91万元，已减少10,014.26万元，未来12月内预期信用损失率为10%，已计提坏账准备2,089.49万元。因捷成君盛依照偿还计划如期还款，信用风险自初始确认后并未显著增加，在资产负债表日具有较低信用风险，因此公司认为对上述债权的坏账准备计提是充分的。

请年审会计师核查并发表明确意见。会计师回复：

（1）我们针对上述应收账款计提坏账执行的审计程序主要包括：

①了解和测试与应收款项管理相关的内部控制设计的合理性和运行的有效性；

②获取管理层评估应收款项是否发生信用减值以及确认预期信用损失率的依据，并结合债务人信用风险特征、账龄分析、历史回款、期后回款等情况，评估坏账准备计提的合理性；

③对期末单项金额重大或具有显著不同信用风险特征的应收款项，检查应收款项形成过程、回款记录、检查债务人信用情况，逐项评估管理层单独减值测试结果的合理性及坏账计提的充分性；

④检查财务报表和附注中与应收款项坏账准备相关的列报和披露是否符合相关规定。

（2）会计师核查意见

我们认为，应收捷成君盛子公司款项期后回款真实，相关债权计提的坏账准备是充分的。

5. 报告期末，你公司其他应收款账面余额为86,004.87万元，较年初下降

17.23%，本年度计提坏账准备2,575.32万元，转回坏账准备1,543.37万元，其他变动-3,007.92万元，坏账准备余额为66,379.77万元。其他应收款中保证金及押金、

外部往来款、关联方往来款、固定回报影视制作本金及回报账面余额分别为1,355.52万元、35,520.06万元、1,732.50万元、46,991.74万元。

（1）请分别说明保证金及押金、外部往来款、关联方往来款、固定回报影视制作本金及回报按欠款方归集前十名明细，包括你公司交易主体、交易对方名称、与交易对方是否存在关联关系、款项形成时间、交易内容、交易金额、账龄、合同约定付款期限、超期未付款的原因、截至目前相关影视制作进展，并结合其他应收对象的注册资本、企业规模、盈利能力、资金状况等说明其是否具备偿付能力，公司已采取及拟采取的追偿措施，逐家说明坏账准备计提比例的确定依据及其合理性，坏账准备计提是否充分，核查是否存在对外提供财务资助、资金占用的情形。

公司回复：

一、保证金及押金情况

截至2022年12月31日保证金及押金前十名明细如下：

单位：万元

（续表）

单位：万元

注1：上述公司均无公开的报表数据。公司依据信用风险特征，将日常经常活动中应收取的各类保证金及押金等应收款项确定为低风险组合，按照信用风险自初始确认后并未显著增加，在资产负债表日具有较低信用风险，公司认为保证金及押金按照低风险组合计提坏账准备是充分的。公司与各对手方的交易均具有商业实质，不存在对外提供财务资助而形成资金占用的情况。

二、外部往来款情况

截至2022年12月31日外部往来款前十名明细如下：

单位：万元

（续表）

单位：万元

注1：企业规模、盈利能力及资金状况分别为期末资产总额、净资产收益率、期末速动比率，剥离公司数据取自2021年报表。上表中，捷成君盛下属子公司依照偿还计划如期还款，信用风险自初始确认后并未显著增加，在资产负债表日具有较低信用风险，因此公司认为对捷成君盛下属子公司的坏账准备依照预期信用损失率为10%的比例计提是充分的。除捷成君盛下属子公司之外，其他交易对方公司均已全额计提坏账准备，公司认为坏账准备计提是充分的。

截至2022年12月31日，上述所列的交易对方公司与本集团公司均无关联关系，期末其他应收款-外部往来款中因转让捷成君盛股权导致被动形成对合并报表范围以外公司财务资助15,657.93万元，其中前十大欠款方中交易内容为原集团内公司资金拆借的公司对应的其他应收款余额15,640.50万元属于被动形成的财务资助。上述其余外部往来款为公司与交易对方公司合作制作影视作品而支付的预付款或采购款，因各种原因剧作无法正常制作或项目无法执行而从预付账

款转入其他应收款。这些款项由正常商业行为形成，不存在对外提供财务资助而形成资金占用的情况。

三、关联方往来款情况

截至2022年12月31日关联方往来款前十名明细如下：

单位：万元

（续表）

单位：万元

如上表所示，2021年5月，公司丧失对捷成世纪武汉科技发展有限公司的控制权，资金形成原因为集团内公司往来资金拆借，累积形成的其他应收款余额，已催收，预计2024年底可全部收回。公司支付深圳宏禧文化传播股份有限公司外语片引进款，该片未能如约引进，协商换片或退款。

四、固定回报影视制作本金及回报情况

截至2022年12月31日固定回报影视制作本金及回报前十名明细如下：

单位：万元

（续表）

单位：万元

上表其他应收款均为公司向交易对方公司支付影视投资款及对应计提的项目固定投资收益，因长期未收回资金，均已全额计提坏账准备，公司认为坏账准备计提是充分的。公司与各对手方的交易均具有商业实质，不存在对外提供财务资助而形成资金占用的情况。

（2）按其他应收对象说明坏账准备收回或转回、其他减少的具体原因及合理性。

公司回复：

2022年公司其他应收款坏账准备收回或转回 1,543.37万元，主要是公司加强对应收款项的催收，收回款项所致。其中主要交易对手方及相关内容如下：

单位：万元

其他应收款坏账准备其他变动为-3,007.92万元，其他减少主要是本期成都捷成优联信息技术有限公司不再纳入合并范围所致，减少坏账准备3,008.14万元。

综上所述，其他应收款坏账准备收回或转回、其他减少具有合理性。

请年审会计师对以上问题进行核查并发表明确意见，说明就其他应收款的真实性、是否具有商业实质、坏账准备计提的合理性执行的审计程序、获取的审计证据、覆盖范围及结论。

会计师回复：

（1）针对其他应收款真实性、是否具有商业实质、坏账准备计提的合理性执行的审计程序及获取的审计证据包括：

①了解和评价与影视剧投资相关的内部控制设计的合理性和运行的有效性；

②获取并查看相关交易合同、付款银行回单、付款审批单等资料，扣除合并范围内抵消的其他应收款检查金额为81,772.59万元，占本期增加额的89.62%，并分析其合理性，评价

是否具有商业实质；

③获取管理层评估其他应收款是否发生信用减值以及确认预期信用损失率的依据，并结合债务人信用风险特征、账龄分析、历史回款、期后回款等情况，评估坏账准备计提的合理性；

④对期末单项金额重大或具有显著不同信用风险特征的其他应收款，获取并检查其他应收款形成过程、历史回款记录和期后回款记录、检查债务人信用情况，逐项评估管理层单独减值测试结果的合理性及坏账计提的充分性；

⑤复核按账龄组合计提坏账准备的其他应收款账龄划分情况，检查坏账准备计提的准确性；

⑥对其他应收款进行函证，并取得询证函回函，函证金额为82,692.04万元，占期末余额的96.37%，回函金额为50,677.39万元，占发函金额的61.28%，未回函的全部执行替代测试，以核实其他应收款期末余额的真实性。

（2）会计师核查意见：

经核查，我们认为，公司其他应收款坏账准备计提的依据充分，不存在对外提供财务资助、资金占用的情形。公司期末其他应收款真实、具有商业实质、坏账准备计提合理。

6.报告期末，你公司预付款项余额为30,756.73万元，账龄在1年以上的占比为61.80%。

（1）请补充说明按付款方归集前十名预付款项的具体情况，包括你公司付款主体、交易对方名称、与交易对方是否存在关联关系、款项性质、交易内容、预付比例，预付进度是否与合同约定存在差异，项目执行进展，约定结算期限，超期未结算的原因，项目执行是否发生重大不利变化，减值准备计提是否充分，交易对方是否为关联方，核查是否存在对外提供财务资助、资金占用的情形。

公司回复：

按交易对手方归集的前十名预付账款明细如下：

单位：万元

（2）请说明报告期内预付款项结算情况、结算依据及形成的具体资产。公司回复：

1、报告期内影视内容制作与发行板块预付款项主要项目结算情况明细表

单位：万元

2、报告期内音视频整体解决方案板块预付款项主要项目结算情况明细表

单位：万元

请年审会计师对以上问题进行核查并发表明确意见，说明对预付款项真实性、实际用途、减值准备计提的充分性执行的审计程序、获取的审计证据、覆盖范围及结论。

会计师回复：

（1）针对预付款项真实性、实际用途、减值准备计提的充分性执行的审计程序及获取的审计证据包括：

①了解和评价与采购预付款相关的内部控制设计的合理性和运行的有效性；

②获取并查看相关交易合同、付款银行回单、付款审批单等资料，检查了29,191.67万元，占本期增加的94.91%，并分析其合理性，评价是否具有商业实质；

③对于支付的影视剧投资款，获取并检查所有影视剧在相关行政部门备案情况，检查比例为100%，结合签订的投资协议，核实影视剧投资的真实性；

④询问管理层影视剧拍摄的进展情况，获取并检查影视剧拍摄的开机照、杀青照等资料进行核实，核实相关预付款项22,712.50万元，占预付影视剧投资款的83.68%；

⑤对影视剧制作方进行访谈，并对重大预付款项进行函证，函证金额为29,833.14万元，占预付款项期末余额的97.00%，回函金额为29,025.96万元，占发函金额的97.29%，未回函的全部执行替代测试，以核实交易的真实性。

（2）会计师核查意见：

经核查，我们认为，按付款方归集前十名预付款项项目未发生重大不利变化，减值准备计提充分，交易对手方为非关联方，不存在对外提供财务资助、资金占用的情形。预付款项真实、减值准备计提充分。

7. 报告期末，你公司存货账面余额60,107.45万元，报告期内计提存货跌价准备4,015.18万元，转回存货跌价准备6,836.27万元，存货跌价准备余额28,664.36万元。

（1）请列示你公司前十大存货项目的具体内容，说明账面价值的确认依据及其合理性、公允性，涉及评估的，说明评估的主要假设、参数和评估计算过程。

公司回复：

公司报告期末前十大存货项目情况：

单位：万元

注1：上表中影视剧2和4系通过抵账方式增加，其他存货均系通过对外采购的方式形成。

注2：公司针对成品影视剧项目，根据影视剧目的未来总收入（存货预计发行收入）减去预计费用后的金额作为未来可变现价值，与库存账面价值进行比对，计提存货跌价准备；针对原材料-剧本项目，公司委托第三方出具相关剧本的阅读分析报告，对剧本版权进行整体估值，与账面原材料价值进行比对，计提存货跌价准备。

如上表所示，公司报告期末前十大存货余额33,233.55 万元，跌价准备余额16,020.79万元，账面价值17,212.76万元。

2023年4月公司委托江苏天健华辰资产评估有限公司对公司部分存货项目进行了评估，并出具了华辰咨字（2023）第0030号咨询报告，公司按照经评估后的评估值作为部分存货项目账面价值的确认依据，具有合理性及公允性。

对于未做评估的存货项目，公司依据投资合同及出资额作为原始入账的依据，报告期末公司依据存货项目的可变现净值情况确定存货的跌价准备，存货账面价值的确认依据具有合理性及公允性。

存货评估情况如下：

1、估值方法

本次估值时，采用市场法进行估算，以计量日能够取得的相同资产在活跃市场上未经调整的报价分析确认整体销售收入，再扣减相应的销售费用、相关税费等。活跃市场，是指相关资产或负债的交易量和交易频率足以持续提供定价信息的市场。

2、估值假设

（1）交易假设：假定所有待估值资产已经处在交易过程中，估值人员根据待估值资产的交易条件等模拟市场进行估价。

（2）公开市场假设：公开市场假设是对资产拟进入的市场的条件以及资产在这样的市场条件下接受何种影响的一种假定。公开市场是指充分发达与完善的市场条件，是指一个有自愿的买方和卖方的竞争性市场，在这个市场上，买方和卖方的地位平等，都有获取足够市场信息的机会和时间，买卖双方的交易都是在自愿的、理智的、非强制性或不受限制的条件下进行。

（3）持续使用假设：持续使用假设是对资产拟进入市场的条件以及资产在这样的市场条件下的资产状态的一种假定。首先被估值资产正处于使用状态，其次假定处于使用状态的资产还将继续使用下去。在持续使用假设条件下，没有考虑资产用途转换或者最佳利用条件，其估值结果的使用范围受到限制。

3、估值程序实施过程和情况

根据有关法律、行政法规，坚持独立、客观和公正的原则，按照与委托人咨询委托合同所约定的事项，江苏天健华辰资产评估有限公司针对项目具体情况，业已实施了对估值对象的现场调查，收集权属证明和其他相关资料并进行核查验证、分析整理，作为估值的依据。估值程序实施过程和情况如下：

（1）接受项目委托及准备阶段

1）江苏天健华辰资产评估有限公司于2023年4月接受委托人的委托，从事本资产估值项目。在接受委托后，江苏天健华辰资产评估有限公司即与委托人就本次估值目的、估值对象与估值范围、估值基准日、委托估值资产的特点等影响资产估值方案的问题进行了认真讨

论。2）估值方案的设计，依据了解资产的特点，制定估值实施计划，确定估值人员，组成资产估值现场工作小组。

3）根据委托资产的特点，有针对性地布置资产评估申报明细表及准备资料清单，并设计主要资产调查表等，对委托人及产权持有人参与资产估值配合人员进行业务指导，协助委托人及产权持有人完成估值准备工作。4）估值资料的准备估值人员通过索取意向报价信息表（共计3家进行了市场意向报价）、公司内部出具的影视剧未来发行计划、相关影视剧版权信息等，收集和整理估值对象相关的市场交易价格信息等。

（2）现场清查阶段

1）估值对象真实性和合法性的查证

根据产权持有人提供的产权持有人营业执照等资料，对估值对象的正式性、合法性进行查证。

2）估值对象涉及估值范围内资产真实性和合法性的查证

估值人员，查阅了存货资产的采购合同、抵账合同、授权协议、发行许可证等相关资料，并根据所提供的资产评估申报明细表盘点了影视剧集的母带，从而确定资产的真实性。

（3）资料分析整理和估算过程

估值人员依据对估值对象进行现场调查及资料分析整理的情况，结合所确定的作价原则及估值模型，明确估值参数进行评定估算工作。

（4）估值汇总及报告编制、审核

依据江苏天健华辰资产评估有限公司估值人员现场工作情况，由项目负责人对估值结果进行汇总、分析，并形成初步估值结果，在此基础上组织完成估值报告的撰写。

按照江苏天健华辰资产评估有限公司规范化要求，对估值报告进行三级复核，形成正式报告。

（2）请按存货类型说明可变现净值的计算过程和依据，按具体存货内容说明存货跌价准备转回或转销的原因及合理性，说明存货跌价准备计提的合理性、充分性。

公司回复：

一、公司存货跌价减值准备计提的政策情况

1、实物资产

期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

2、影视剧资产

针对影视剧业务的存货，公司采取的减值测试方法为：

原材料（剧本）：考虑影视剧本的题材和内容等因素是否与国家现有政策相悖，考虑改编成本及市场情况等，提取相应的减值准备；

在产品：主要指公司拍摄的，已经取得制作许可证的影视剧目，考虑未来尚需投入的成本，以及未来销售前景等因素后，计算在产品的未来可变现净值，与账面价值进行比对，计提存货跌价准备；

库存商品：主要指已经取得了发行许可证的公司自制剧以及参投剧目，公司根据影视剧

目的未来总收入减去预计费用后的金额作为未来可变现价值，与库存账面价值进行比对，计提存货跌价准备。库存商品采用计划收入比例法结转相应成本，需要对未来销售情况进行预计。

二、公司2022年计提跌价准备的影视作品情况：

单位：万元

三、公司2022年转销影视剧作品情况

单位：万元

请年审会计师核查并发表明确意见，说明对存货的真实性、跌价准备计提的合理性、充分性执行的审计程序、获取的审计证据、覆盖范围及结论。

会计师回复：

（1）针对存货的真实性、跌价准备计提的合理性执行的审计程序及获取的审计证据包括：

①了解和评价与存货相关的内部控制设计的合理性和运行的有效性；

②获取并查看存货采购合同、付款银行回单、付款审批单等资料，检查金额为50,519.46万元，占存货期末余额的84.05%，并分析其合理性，评价是否具有商业实质；

③对提供音视频技术服务所需的服务器、摄像机等存货进行监盘，监盘金额3,942.62万元，占相关存货期末余额的100%，抽盘金额3,284.78万元，占相关存货期末余额的83.31%。对影视剧及剧本等存货，通过查看所有相关影视剧备案情况、拍摄协议、权利转让协议、授权书等，检查比例为100%，以确认存货的真实性；

④获取管理层存货发出计价、存货计提跌价准备的相关会计政策，并评估其合理性；

⑤获取并复核管理层存货减值测试的过程，包括评价存货预计发行收入、制作成本或发行成本的合理性，进而评价可变现净值确认的合理性。

（2）会计师核查意见：

经核查，我们认为，公司存货跌价准备计提的依据充分，公司期末存货真实、跌价准备计提合理。

8.年报显示，你公司无形资产账面原值期初余额1,013,470.23万元，本年购置18,545.20万元，本年处置123,626.21万元，无形资产主要为影视剧版权，影视剧版权年末减值准备余额为0。

（1）请说明本年购置影视剧版权的主要内容，账面价值的确认依据及其合理性、公允性，涉及评估的，说明评估的主要假设、参数和评估计算过程。

公司回复：

公司本年购置的影视剧版权主要为电影和电视剧影视版权，账面价值的确认依据合同约定金额，合同定价则结合市场票房和影片口碑等多种因素综合定价形成，可以确认其合理性、公允性。

（2）请对照《企业会计准则》的相关规定，说明无形资产是否存在减值迹象，无形资产减值测试过程及其合理性，减值准备计提的充分性，涉及评估的，说明评估的主要假设、参数和评估计算过程。

公司回复：

公司聘请专业机构对全资子公司华视网聚持有的版权资产进行了减值测试，测试结果显示版权资产可收回金额高于其账面价值，版权资产不存在减值迹象。现就减值测试涉及的主

要假设、估值方法和计算过程披露如下：

一、咨询假设

（一）一般假设

1、交易假设：假定所有待估资产已经处在交易过程中，估值人员根据待估资产的交易条件等模拟市场进行估价。

2、公开市场假设：公开市场假设是对资产拟进入的市场的条件以及资产在这样的市场条件下接受何种影响的一种假定。公开市场是指充分发达与完善的市场条件，是指一个有自愿的买方和卖方的竞争性市场，在这个市场上，买方和卖方的地位平等，都有获取足够市场信息的机会和时间，买卖双方的交易都是在自愿的、理智的、非强制性或不受限制的条件下进行。

3、持续使用假设：持续使用假设是对资产拟进入市场的条件以及资产在这样的市场条件下的资产状态的一种假定。首先被咨询资产正处于使用状态，其次假定处于使用状态的资产还将继续使用下去。

（二）收益法估值假设

1、国家现行的有关法律、法规及政策，国家宏观经济形势无重大变化；本次交易各方所处地区的政治、经济和社会环境无重大变化；无其他不可预测和不可抗力因素造成的重大不利影响。

2、假设产权持有人的经营者是负责的，且管理层有能力担当其职务。

3、除非另有说明，假设产权持有人完全遵守所有有关的法律和法规。

4、假设产权持有人未来将采取的会计政策和编写此份报告时所采用的会计政策在重要方面基本一致。

5、假设产权持有人在现有的管理方式和管理水平的基础上，经营范围、方式与现时方向保持一致。

6、有关利率、汇率、赋税基准及税率，政策性征收费用等不发生重大变化。

7、无其他人力不可抗拒因素及不可预见因素对企业造成重大不利影响。

8、假设企业预测年度现金流为均匀发生。

二、估值方法

本次采用的估值方法为收益法，收益口径为版权资产预计未来现金流。

1、计算模型

????

??

'

'

nnt

tt

rPrRP

???????

?

式中：

tR

：明确预测期的第t期的版权资产现金流t：明确预测期期数1 , 2 , 3 ，··· ，n；r：折现率；n：明确预测期第末年。P’：预测期末版权资产可回收的现金流；n’：明确预测期期末。

2、模型中关键参数的确定

1）预期收益的确定本次将资产组预计现金流量作为资产组预期收益的量化指标。其计算公式为：

资产组预计未来现金流量＝资产组税后利润＋折旧与摊销－资本性支出－营运资金变动。

2）收益期的确定

收益期限通常是指资产组未来获取收益的年限，华视网聚采购的“独家”版权期限大多为5至10年，考虑到后续版权到期，版权库数量减少可能导致的效益减少、经营不经济，本次估值以基准日后8年为资产组收益期。

3、收益预测过程分析

（1）营业收入预测

由于本次咨询未考虑永续性的版权采购支出，尚在受益期限内的版权资产随着权利期限逐年到期，以片库形式进行运营的版权资产规模效应减弱，故而在基准日当年确定的片库收入与片库原值的关系基础上考虑了收入衰减因素。根据企业2017至2022年片库收入变化情况，确定衰减率为18.38%。衰减率：

随着企业历史年度不断维持大规模版权采购行为，形成了较大规模的版权片库。其中存在相当一部分账面值已摊销完但尚在授权期的版权资产，这部分资产仍能在后续经营活动中进行版权分销并获得收益，但由于发行轮次上升，版权创造收益的能力有所降低。由此，本次咨询根据企业提供的历史年度收入和版权资产数据测算了版权资产收入衰减率，以此体现在不更新前提下，企业现有版权在未来年度的创造收入能力的变化趋势，计算方法如下：

① 以每年的片库分销收入与当期期初版权资产原值相除，得到单位金额版权原值创造片库收入能力数据（即每1元版权片库原值在当期创造版权收入金额）。

② 综合分析历史年度单位金额版权原值创造片库收入能力数据变化情况，分别按照不同会计年度期间差异数据测算不同年度间单位金额版权原值创造片库收入衰减率和复合衰减率。

③ 对上述第②步得到的数据进行分析，剔除异常数据和版权库规模较小情况下的数据，对剩余数据选取算数平均数，确定片库收入年衰减率数据。

收入预测过程：

① 预测期首期片库收入数据系企业根据基准日版权资产规模、预测期首期版权资产授权到期情况、企业自身版权运营能力，结合企业历史年度版权收入规模综合确定的；

② 以后年度每年片库收入数据系根据版权资产到期情况先确定期初版权原值，结合预测期首期单位金额版权原值创造片库收入数据和版权收入衰减率数据综合测算得到。

经实施以上分析，对未来华视网聚版权资产的业务收入进行了预测，营业收入预测如下表所示：

单位：万元

（2）营业成本预测

华视网聚版权资产主营业务成本全部为版权摊销成本，企业无形资产计提摊销最长5年，本次估值根据企业提供的版权摊销计算表预测营业成本。

成本预测过程：

委估版权资产组经营成本为摊销成本，系根据企业摊销政策确定的委估版权未来年度摊销金额。

企业针对不同授权期限影视版权的摊销方式存在差异，不同授权期限的版权资产摊销方法如下表所示：

企业对版权资产的摊销依据上表所述原则进行，以授权期限5年（含5年以上）为例，企业在确认资产的时点即对初始确认的版权发行权资产进行摊销，摊销金额为入账价值的50%；在该资产入账时间满一年时再次进行摊销，摊销金额为入账价值的20%，以后年度各摊销时点摊销额根据上表类推。

经实施以上分析，华视网聚版权资产营业成本如下表所示：

单位：万元

（3）税金及附加预测

税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、印花税。城市维护建设税和教育费附加、印花税以历史年度缴纳的印花税与收入比例确定预测期的应缴印花税。经实施以上分析，税金及附加预测如下表所示：

单位：万元

（4）销售费用预测

版权资产减值测试经营期限为有限期，销售费用和管理费用预测逻辑为：对持续经营的版权分销业务涉及的期间费用数据进行拆分，以版权分销业务商誉减值测试口径的期间费用数据为基础，以预测期首期确定的版权片库分销收入占当期全部版权分销收入（包括版权片库分销收入及当期新增片源分销收入）的比例确定费用拆分比例。首期拆分比例计算如下：

单位：万元

以上述收入分项为基础：得到预测期首期片库收入占全部版权分销收入占比=151,996.16÷316,930.16=47.96%

后续预测期间的期间费用拆分比例与预测期首期费用拆分比例保持一致。

期间费用拆分的基础数据为版权分销业务商誉减值测试口径中预测的期间费用数据。

版权分销业务销售费用历史数据如下：

单位：万元

商誉减值测试中销售费用预测如下表所示：

单位：万元

销售费用主要包括人工费用、办公及差旅费、业务招待费用、交通运输费、市场费用、其他费用等。咨询人员对企业正常的各项费用水平进行了分析，按照固定与变动费用水平分

别预测；本次估值，对销售费用中的市场费用、办公及差旅费、法务费、业务招待费用按照历史年度两年收入占比平均数进行未来费用预测；交通费用按照历史年度两年平均水平预测23年费用（按收入分摊），后续年度考虑一定增长预测；人员费用在22年基础上考虑一定增长进行预测（按收入分摊）。经实施以上分析，销售费用预测如下表所示：

单位：万元

（5）管理费用预测

版权分销业务管理费用历史数据如下：

单位：万元

商誉减值测试中管理费用预测如下表所示：

单位：万元

管理费用主要包括人工费用、办公及差旅费用、业务招待费、市场费用、物业租赁维护费用、中介服务费用、交通运输费用、固定资产使用费、其他费用等。估值人员对企业正常的各项费用水平进行了分析，人员费用在22年基础上按照每年3%增长进行预测（2023年度先按收入拆分）；市场费用在销售费用中合并预测；对固定资产使用费按咨询基准日资产规模按收入进行拆分预测；其他费用主要为企业股权激励相关费用，按照企业预计后续发生金

额预测；除上述费用外的其他费用按照历史年度两年平均水平进行预测，后续考虑一定程度的增长。

经实施以上分析，管理费用预测如下表所示：

单位：万元