立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于深圳市和科达精密清洗设备股份有限公司

2020年年报的问询函的回复

信会师函字[2021]第ZA450号

深圳证券交易所上市公司管理一部：

根据深圳市和科达精密清洗设备股份有限公司（以下简称“和科达公司”或者“公司”）转来的贵部《关于对深圳市和科达精密清洗设备股份有限公司2020年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2021〕第 307 号）中要求年审会计师进行核查并发表意见的问题，我们作为和科达公司年审会计师进行了审慎核查，现答复如下：

本回复部分合计数与各明细直接相加之和在尾数上如有差异，这些差异是由于四舍五入造成。

本回复所引用的财务数据和财务指标，如无特殊说明，指合并报表口径的财务数据和根据该类财务数据计算的财务指标。

问题一. 年报显示，你公司 2020 年实现营业收入 1.50 亿元， 其中你公司认定的与主营业

务无关的营业收入为 1,810.16 万元， 归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”） -5,124.83 万元， 净利润已连续两年为负值。 此外，你公司主要子公司全部连续两年亏损。请你公司：

（1） 结合报告期产生营业收入的各类业务的持续时间、生产经营条件、未来开展

计划等，逐项说明各类业务是否存在偶发性、临时性、无商业实质等特征，以及你公司认定与主营业务无关的业务收入的分析判断依据及合理性；

（2） 说明你公司报告期是否存在同一控制下企业合并的情形，如是，说明合并日

前该子公司所产生的营业收入；

（3） 结合行业发展特征、产品和业务模式、同行业可比公司等因素，说明你公司

连续两年营业利润、净利润为负值的原因， 主要子公司连续两年亏损的原因，以及你公司持续经营能力是否存在重大不确定性及其判断依据；

（4） 逐项自查你公司是否存在《股票上市规则（ 2020 年修订）》第 13.3 条、

第 14.3.1 条和《关于发布〈深圳证券交易所股票上市规则（ 2020 年修订）〉的通知》（深证上〔 2020〕 1294 号）第四项规定的股票交易应实施退市风险警示或者其他风险警示的情形；

（5） 说明你公司已采取或拟采取的改善持续经营能力的措施及其效果（如有）。

请年审会计师对上述问题（ 1）至（ 4）进行核查并发表明确意见。（问询函问题1）

（一） 结合报告期产生营业收入的各类业务的持续时间、生产经营条件、未来开展

计划等，逐项说明各类业务是否存在偶发性、临时性、无商业实质等特征，以及你公司认定与主营业务无关的业务收入的分析判断依据及合理性；【公司回复】:

1、 报告期内，公司主要从事精密清洗设备的研发、设计、生产与销售，以

满足客户在工业生产中各个环节的各类精密清洗需求。公司主要产品包括精密清洗、纯水生产设备、污水处理设备和中水回用设备、电子类电镀设备、塑胶类电镀设备、五金类电镀设备等。公司将与主要产品相关的生产销售收入认定为主营业务相关的收入，其他收入认定为与主营业务无关的业务收入。

2、 报告期内，公司实现营业收入15,042.49万元，具体构成如下：

单位：万元

3、 公司与主营业务无关的业务收入扣除情况如下：

单位：万元

2020年度报告中，公司已将主营业务无关的收入全部扣除，其中包含出租固定资产、出租固定资产相关水电收入、材料销售收入等。除此之外，公司不存在其他与主营业务无关的业务收入或者虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊，影响报表使用者对公司持续经营能力做出正常判断的各项收入。综上所述，公司认为各类业务不存在偶发性、临时性、无商业实质等特征，上述与主营业务无关的业务收入的判断是合理的。

【会计师核查程序及意见】:

针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：

1、 获取并复核了公司营业收入分类明细，并了解其业务特征及未来收入情况，分析其商业合理性。

2、 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、订单、验收单、运输单据、回款单据等。

3、 根据《关于退市新规下营业收入扣除事项的通知》，复核公司营业收入扣

除的准确性、完整性、合理性。

我们阅读了上述公司说明，我们认为这些信息与我们执行 2020 年财务报告审计时获得的信息没有重大不一致。基于实施的审计程序，未发现公司认定与主营业务无关的业务收入的分析判断存在不合理的情况。

（二） 说明你公司报告期是否存在同一控制下企业合并的情形，如是，说明合并日

前该子公司所产生的营业收入；【公司回复】:

截至2020年12月31日止，本公司合并财务报表范围内子公司如下：

报告期内，公司不存在同一控制下企业合并的情形。

【会计师核查程序及意见】:

针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：

1、 获取公司期末对外投资明细并检查其增减变动依据，查询了全国工商企业信息系统。

2、 检查并查阅了公司董事会、股东大会会议内容，并通过公开信息查询公司对外投资情况。

我们阅读了上述公司说明，我们认为这些信息与我们执行 2020 年财务报告审计时获得的信息没有重大不一致。基于实施的审计程序，未发现公司存在同一控制下企业合并的情形。

（三） 结合行业发展特征、产品和业务模式、同行业可比公司等因素，说明你公司

连续两年营业利润、净利润为负值的原因， 主要子公司连续两年亏损的原因，以及你公司持续经营能力是否存在重大不确定性及其判断依据；【公司回复】:

公司所处行业属于非标准化定制行业，是工业生产的配套行业，其行业周期与下游行业经营状况、技术革新、固定资产投资密切相关。鉴于公司所处行

业属于非标准化定制行业，由客户提出清洗要求，公司按照客户的要求制造设备，并负责安装和维护。行业内企业均采用“按单定制生产” 的专业配套制造经营模式。受到宏观环境整体下行、 国际贸易摩擦反复升级、 下游市场固定资产投资放缓、个别客户经营出现重大不利变化；公司内部经营战略调整等影响综合所致，公司 2018 年至2020年营业收入分别为34,465.39万元、14,394.24万元及15,042.49万元，2019年较2018年营业收入下降58.24%，2020年较2019年营业收入虽然上升4.50%，但较盈利年度2018年仍然下降56.35%，最近两年净利润大幅下降的主要原因为：营业收入大幅下降，同时年度计提的资产减值增加。

1、 营业收入大幅下降的主要原因

1) 宏观环境影响

2019年和2020年国内外经济形势复杂多变。在中美贸易摩擦持续反复、国内经济面临下行压力、结构转型以及新冠疫情等影响下，公司所属专用设备行业，总体需求放缓，竞争加剧，行业经营下行压力加大。公司精密清洗设备主要应用领域玻璃产业及终端应用消费电子市场整体需求放缓，未达预期。

2) 个别客户经营出现重大不利变化

公司大客户金江水力发电集团有限公司经营发生重大不利变化，导致原已签定的大额订单暂停执行，原定实施的大额订单取消；公司老客户如富士康科技集团对新设备的采购需求明显减少，因此导致公营业收入大幅减少。

3) 公司内部经营战略调整

公司内部针对市场环境变化就水处理板块和电镀板块业务进行战略调整，两板块处于经营策略调整期，承接订单逐渐较少，对公司营业收入影响也较大。 2018-2020 年度电镀、水处理产品营业收入情况如下：

单位：万元

2、 2019 年及2020年净利润大幅下降且为负值的主要原因

1）2018 年至2020年营业收入分别为34,465.39万元、14,394.24万元及15,042.49万元，2019年较2018年营业收入下降58.24%，2020年较2019年营业收入虽然上升4.50%，但较盈利年度2018年仍然下降56.35%。2）因部分客户财务困难，2019年较盈利年度2018年计提的坏账损失增加 705.52 万元，2020年较盈利年度2018年计提的坏账损失增加619.87万元；2019年较盈利年度2018年存货跌价准备增加 2,537.34 万元，2020年较盈利年度2018年存货跌价准备增加 1,748.21万元。

3、 同行业可比上市公司情况

单位：万元

数据来源：Wind资讯

从上表看，本公司营业收入及净利润变动幅度处于同行业公司变动范围内，2020年度同行公司净利润多数呈下降趋势。

4、 公司在手订单情况

最近两年，受新冠疫情、中美贸易战等诸多因素影响，全球经济形势仍面临较大不确定和挑战。公司2021年新签订单11,600.00万元，在手订单较充足，公司2020年综合毛利率为25.29%，业务具有可持续性。

5、 公司为提高持续经营能力采取的主要措施：

1） 大力开拓市场挖掘开发新客户，公司与“TCL 智慧工业（惠州）有

限公司”和“康宁汽车玻璃系统（合肥）有限公司”签订合作协议，为其生产磨边后清洗机和全自动超声波清洗机；2） 加强与老客户的深入合作，公司已与老客户蓝思科技股份有限公司和捷普科技签订大额订单，截止2021年5月31日具体订单情况如下：

单位：万元

3） 加强原材料采购成本的控制管理，降低产品成本；加大新产品、新技术的研发力度，提高公司的核心竞争能力。4） 公司努力提高运营效率，加强日常管理，严格控制公司的各项费用支出，提升资金使用效率，全面有效地控制公司经营和管控风险，以期提升经营效率及盈利能力。此外，公司严格进行员工岗位的职责考核、培训教育，形成了良性的竞争机制，最大限度地激发了员

工积极性，提高工作效率。通过以上措施，公司努力提升运营效率，降低成本费用。同时，公司将继续努力，以下游行业的发展为契机，进一步开拓市场，提高公司可持续经营能力和盈利能力。综上所述，经营能力并未发生重大变化，公司的可持续经营能力不存在重大不确定性。

【会计师核查程序及意见】:

针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：

1） 询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能

力产生重大疑虑的事项或情况。2） 评价管理层的未来应对计划以及管理层的计划在当前情况下是否可行。3） 复核公司在手订单情况。我们阅读了上述公司说明，我们认为这些信息与我们执行 2020 年财务报告审计时获得的信息没有重大不一致。基于实施的审计程序，未发现公司持续经营能力存在重大不确定性。

（四） 逐项自查你公司是否存在《股票上市规则（ 2020 年修订）》第 13.3 条、第

14.3.1 条和《关于发布〈深圳证券交易所股票上市规则（ 2020 年修订）〉的通知》（深证上〔 2020〕 1294 号）第四项规定的股票交易应实施退市风险警示或者其他风险警示的情形；【公司回复】:

1、 根据《深圳证券交易所股票上市规则》（2020年修订）第13.3条的规定，

经自查，公司未触及第13.3 条所列实施其他风险警示的任一情形的条件，

具体情况如下：

1） 公司生产经营活动受到严重影响且预计在三个月内不能恢复正常；经自查，截至本回复出具日，公司经营正常、运转有序，不存在生产经营活动受到严重影响且在三个月内不能恢复正常情形。

2） 公司主要银行账号被冻结；经自查，截至本回复出具日，公司主要银行账号均正常使用，不存在公司主要银行账号被冻结情形。

3） 公司董事会、股东大会无法正常召开会议并形成决议；

经自查，公司严格遵守《公司法》、《公司章程》、《董事会议事规则》及《股东大会议事规则》等相关规定，有序组织董事会、股东大会召开，董事会及股东大会能够依法行使权利、履行职责、规范运作。公司不存在董事会、股东大会无法正常召开会议并形成决议的情形。

4） 公司最近一年被出具无法表示意见或否定意见的内部控制审计报告或鉴证报告；公司年审会计师2020年度未出具内部控制审计报告或鉴证报告。5） 公司向控股股东或控股股东关联人提供资金或者违反规定程序对外

提供担保且情形严重；经自查，公司及子公司不存在向控股股东或控股股东关联人提供资金或者违反规定程序对外提供担保的情况。6） 公司最近三个会计年度扣除非经常性损益前后净利润孰低者均为负值，且最近一年审计报告显示公司持续经营能力存在不确定性；公司最近三个会计年度经审计的归属于上市公司股东的净利润及扣除非经常性损益的净利润如下：

如上表所示，公司2018年度归属于上市公司股东的净利润及扣除非经常性损益的净利润均为正，不存在最近三个会计年度扣除非经常性损益前后净利润孰低者均为负值的情形。同时，公司在手订单较充足，公司2020年综合毛利率为25.29%，业务具有可持续性，公司具备持续经营能力。

2、 根据《深圳证券交易所股票上市规则》（2020年修订）第14.3.1条规定，

经自查，公司未触及第14.3.1条所列实施退市风险警示的任一情形的条件，具体情况如下：

1） 最近一个会计年度经审计的净利润为负值且营业收入低于 1亿元，

或追溯重述后最近一个会计年度净利润为负值且营业收入低于1亿元；经审计，公司 2020年度经审计的归属于上市公司股东的净利润为-5,124.83万元，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润为-7,072.45万元；营业收入为15,042.49万元，扣除后营业收入为13,232.34万元，公司不存在追溯重述的情形。2） 最近一个会计年度经审计的期末净资产为负值，或追溯重述后最近

一个会计年度期末净资产为负值；经审计，公司2020年度经审计的期末净资产为40,588.21万元，不存在追溯重述的情形。3） 最近一个会计年度的财务会计报告被出具无法表示意见或者否定意

见的审计报告；立信会计师事务所（特殊普通合伙）已出具标准无保留意见的《深圳市和科达精密清洗设备股份有限公司2020年度审计报告》(信会师报字[2021]第 ZA11556号)。4） 中国证监会行政处罚决定书表明公司已披露的最近一个会计年度财务报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，导致该年度相关财务指标实际已触及本条第（一）项、第（二）项情形的；经自查，截至本回复出具日，公司未收到中国证监会任何行政处罚决定书，不存在2020年度相关财务指标实际已触及本条第（一）项、第（二）项情形。

3、 根据《关于发布〈深圳证券交易所股票上市规则（2020年修订）〉的通

知》（深证上〔2020〕1294号）第四项规定“新规施行前股票已被实施退市风险警示以及已被实施其他风险警示的公司，在2020年年度报告披露前，其股票继续实施退市风险警示或其他风险警示。经自查，公司在新规施行前股票未被实施退市风险警示以及未被实施其他风险警示。综上所述，公司不存在《股票上市规则（ 2020 年修订）》第 13.3 条、第 14.3.1 条和《关于发布〈深圳证券交易所股票上市规则（ 2020 年修订）〉的通知》（深证上〔 2020〕 1294 号）第四项规定的股票交易应实

施退市风险警示或者其他风险警示的情形。

【会计师核查程序及意见】:

针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：

1、 根据《股票上市规则（2020年修订）》第13.3条、第14.3.1条的规定，结合公司目前的经营情况，逐条核查公司是否存在应实施退市风险警示或其他风险警示的情形。

2、 根据《关于发布〈深圳证券交易所股票上市规则（2020年修订）〉的通

知》（深证上〔2020〕1294号）第四项规定，核查公司是否触及新规退市风险警示或其他风险警示，是否触及原规则暂停上市标准。

我们阅读了上述公司说明，我们认为这些信息与我们执行 2020 年财务报告审计时获得的信息没有重大不一致。基于实施的审计程序，未发现公司的股票存在应实施退市风险警示或其他风险警示的情形。

问题二. 年报显示，你公司 2020 年第一季度至第四季度营业收入分别为 809.77 万元、

4,689.31 万元、 2,283.91 万元和 7,259.50 万元，净利润分别为-933.57 万元、1,583.70 万元、 -1,538.73 万元和-4,236.24 万元。 2020 年第四季度营业收入占全年营业收入的 48.26%。请你公司：

（1）结合行业特征、经营模式、收入确认时点等，说明你公司经营是否具有季节性，

2020 年第四季度营业收入占比较高的原因及合理性；

（2）结合期后回款及退货情况（如有）， 说明你公司是否存在提前确认收入的情形，

相关会计处理是否符合企业会计准则的有关规定。请年审会计师核查上述问题并发表明确意见。请年审会计师对上述问题（ 2）进行核查并发表明确意见。（问询函问题2）

（一） 结合期后回款及退货情况（如有）， 说明你公司是否存在提前确认收入的情

形，相关会计处理是否符合企业会计准则的有关规定。请年审会计师核查上述问题并发表明确意见。【公司回复】:

1、 公司严格按照《企业会计准则》要求确认收入，即取得客户签章的验收

单，客户验收合格，控制权转移时点确认收入，收入确认谨慎，不存在提前确认收入的情形，相关会计处理符合企业会计准则的有关规定。截止2021年5月31日，公司未发生退货的情况，一年以内应收账款期后回款率为44.21%，回款状况良好，回款情况如下：

单位：万元

2、 公司已制定了合理的销售与收款控制政策，并有效执行，公司确认收入时点为：取得客户签章的验收单，客户验收合格，符合《企业会计准则》相关规定，不存在提前确认收入情形，具体控制如下：

1） 选择客户及签订项目。销售人员会同技术部门、财务部门，与客户做好充分的技术及商务交流，充分了解和考虑客户及项目的具体情况，降低项目实施及账款回收的风险。销售价格及技术与实施方案要及时与主管领导沟通。审批人员应对销售价格、发货、项目实施及收款方式等严格把关。2） 项目实施。项目实施部门根据销售合同，组织相应部门协同进

行项目的实施，包括设计、开发、设备及系统的集成、调试等工作，并跟踪项目的实施进度。3） 项目实施部门负责跟踪货物运输过程，落实客户收货签收，确保货物的安全发运及时安装。4） 项目售后部门负责跟踪货物的验收过程，落实验收单的及时收

回，对于保修期内的货物提供保修服务。5） 建立完整的项目合同台账，由专人管理销售、发货与项目实施各环节的相关记录和凭证，负责销售合同、销售计划、销售发货凭证、货运凭证、销售发票、验收单等文件和凭证的相互核对、登记工作。6） 财务部按客户设置应收账款明细账，及时登记反映每一客户应

收账款余额增减变动情况，在用友财务软件中进行回款核销，保证及时生成应收账款账龄分析表供销售员与客户的日常对账；财务部督促市场部加紧催收货款。7） 市场部对可能成为坏账的应收账款，报告财务部，由财务部对

产生坏账的原因、责任进行审查，提交公司总经理办公室审批。8） 财务部对注销的坏账进行备查登记，做到账销案存；已注销的

坏账又收回时应及时入账，不得形成账外账。综上所述，公司不存在提前确认收入的情形，相关会计处理符合企业会计准则的有关规定。

【会计师核查程序及意见】:

针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：

1、 了解与收入相关的内部控制；

2、 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、订单、验收单、运输单据、回款单据等；

3、 在抽样的基础上，向主要客户函证本期收入及应收账款余额；

4、 就资产负债表前后记录的交易，选取样本，核对出库单，发票或结算单等证据，结合应收账款函证，评价收入确认完整性及是否计入恰当的会计期间。我们阅读了上述公司说明，我们认为这些信息与我们执行 2020 年财务报告审计时获得的信息没有重大不一致。基于实施的审计程序，未发现公司存在提前确认收入的情形，未发现相关会计处理不符合企业会计准则的有关规定。

问题三. 年报显示， 报告期内你公司以 5,250 万元向东莞市黄金屋真空科技有限公司出售

部分土地房产及配套设施， 出售资产事项为上市公司贡献的净利润占净利润总额的比例为 260.05%。请你公司：

（1）说明出售上述土地、厂房及配套设施的具体定价依据及价格公允性；

（2）说明出售上述土地、厂房及配套设施的交易价款支付、资产过户、相关会计处理等的具体情况。请年审会计师对上述问题（ 1）进行核查并发表明确意见。（问询函问题3）

（一） 说明出售上述土地、厂房及配套设施的具体定价依据及价格公允性

【公司回复】:

1、 本次交易价格是公司在评估价格基础上与多个拟购买方进行竞价谈判后最终确认。1） 本次出售土地及土地上的两栋厂房的交易作价为4,850万元，相关配套

设施400万元。根据天津华夏金信资产评估有限公司出具的华夏金信评报字【2020】009号资产评估报告显示，本次出售的土地及土地上的两栋厂房的评估价为2,896.55万元。2） 导致交易价格较评估价格偏高，主要由于土地使用权的交易价格偏高。东莞在经过多年新旧动能转换期后，总体经济呈现稳中有进的发展态势，预计东莞2019年地区生产总值同比增长7%。在东莞市投资设厂具有一定的潜力，而东莞市土地使用权具有稀缺性，并且获得土地使用权很多时候需要购买者具有相应的资质。据统计，2016年-2019年东莞市清溪镇工业用地挂牌出让总计16例，平均每年4例。客户以高于评估值的价格购买土地使用权，是从土地使用权的稀缺性考虑，对未来抱以期许或者用于其他特定的用途，同时也存在多方参与竞价导致竞争性溢价的因素。3） 本次评估机构对标的土地及房产价值分别进行评估测算，房产采用重置

成本法评估，土地参照一级市场挂牌交易价格及东莞市基准地价评估，总体属于成本路径的结果。因此二级市场实际交易价格与评估报告结果存在一定的溢价。4） 本次交易实施前， 公司在中工招商网（www.zhaoshang800.com）查询，东莞市清溪镇的厂房出让报价在3,000元/㎡到4,000元/㎡之间，本次出售两栋厂房面积分别为2,400平方米、7,668.33平方米，共10,068.33平方米，按3,500元/㎡测算，两栋厂房市价为3,523.92万元，远高于评估报告中的评估价2,187.75万元。

2、公司与交易对手方东莞市黄金屋真空科技有限公司及其他拟购买方均不存在关联关系。本次交易价格根据市场价格协商确定。综上，公司与交易对方协商确定标的资产转让价格是在评估报告、双方协商及多方竞价的基础上最终确定的，本次交易定价是合理的、公允的。

【会计师核查程序及意见】:

针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：

1、 查验公司公告及相关审议文件；

2、 查验合同及收款凭证；

3、 获取并复核评估报告，评估交易价格的公允性；

4、 获取房产交易中心产权信息。

我们阅读了上述公司说明，我们认为这些信息与我们执行 2020 年财务报告审计时获得的信息没有重大不一致。基于实施的审计程序，未发现出售上述土地、厂房及配套设施的价格不公允。

问题四. 年报显示，报告期末你公司应收账款账面原值 2.32 亿元，已计提坏账准备 8,569.18

万元，账面价值 1.47 亿元，应收账款账面价值占报告期内营业收入的 97.44%， 应收账款周转率 0.88。报告期末按组合计提坏账准备的应收账款三年以上账龄的款项占比 30.98%。请你公司：

（1） 结合主要客户销售政策、结算方式、收入确认时点等，详细说明你公司应收

账款周转率较低的原因及合理性，你公司是否存在放宽信用政策扩大销售的情形；

（2） 说明你公司应收账款账龄构成情况与同行业公司相比是否存在重大差异；

（3） 说明计提坏账减值损失的具体测算过程， 2020 年坏账减值损失计提的充分

性和合理性。请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。（问询函问题7）

（一） 结合主要客户销售政策、结算方式、收入确认时点等，详细说明你公司应收

账款周转率较低的原因及合理性，你公司是否存在放宽信用政策扩大销售的情形【公司回复】:

1、 公司应收账款周转率较低，主要是由于最近两年营业收入大幅下降，且长账龄应收账款增加导致，营业收入较2018年下降56.35%，应收账款余额只下降25.36%，且3年以上应收账款余额占比上升22.62%，具体数据如下表：

单位：万元

2、 营业收入下降、应收账款长账龄增加是由于近年宏观环境整体下行、国

际贸易摩擦反复升级、下游客户固定资产投资放缓，个别客户经营出现重大变化，公司订单减少，业绩下滑；部分客户目前自身资金紧张，未能按合同约定期限付款，并有拖延付款的情况等因素综合所致。公司管理层已采取措施加大应收账款的催收力度，提高应收账款的周转率。主要包括以下几点：

1） 在选择客户时注重考虑客户的信用和支付能力，择优选择付款能力和付款信用有保障的客户；2） 在签订合同时，对合同约定的付款进度和方式进行认真评审，将收款风险控制在合同执行前；3） 在合同执行过程中积极组织业务人员分工协作，加强信息跟踪与账款的回收；4） 实施与账款回收挂钩的营销考核办法。公司管理层将不断加强应收账款管理，积极缩短应收账款回收周期，避免由此带来的经营风险。

3、公司严格按照《企业会计准则》的要求确认收入，即取得客户签章的验收单，客户验收合格控制权转移时点确认收入，收入确认谨慎， 主要客户基本为行业内成熟企业，且与公司已合作多年，销售政策、结算方式都未发生过变化，主要客户情况如下：

综上所述，公司应收账款周转率较低是由于营业收入下降且应收账款回款较慢导致，不存在放宽信用政策扩大销售的情形。

【会计师核查程序及意见】:

针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：

1、 了解公司信用政策及应收账款管理相关内部控制；

2、 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、订单、验收

单、运输单据、回款单据等；

3、 在抽样的基础上，向主要客户函证本期收入及应收账款余额；

我们阅读了上述公司说明，我们认为这些信息与我们执行 2020 年财务报告审计时获得的信息没有重大不一致。基于实施的审计程序，未发现应收账款周转率较低存在不合理的情况，未发现存在放宽信用政策扩大销售的情形。

（二） 说明你公司应收账款账龄构成情况与同行业公司相比是否存在重大差异

【公司回复】:

本公司应收账款账龄构成情况与同行业公司相比不存在重大差异，公司三年以上账龄占比较同行业公司大，主要是由于部分客户目前自身资金紧张，未能按合同约定期限付款，并有拖延付款的情况，公司对客户的情况进行了了解和分析的基础上按照政策计提坏账准备，并已采取相关措施加大催收力度，具体情况如下：

单位：万元

数据来源：Wind资讯

【会计师核查程序及意见】:

我们阅读了上述公司说明，我们认为这些信息与我们执行 2020 年财务报告审计时获得的信息没有重大不一致。基于查验相关同行业公司的年报信息，未发现公司应收账款账龄构成情况与同行业公司相比存在重大差异。

（三） 说明计提坏账减值损失的具体测算过程， 2020 年坏账减值损失计提的充分

性和合理性。【公司回复】:

1、 公司金融资产减值的测试方法及会计处理方法

公司以单项或组合的方式对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）和财务担保合同等的预期信用损失进行估计。公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且

有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失。如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，本公司按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。公司通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具预计存续期内发生违约风险的相对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。通常逾期超过30日，本公司即认为该金融工具的信用风险已显著增加，除非有确凿证据证明该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。如果金融工具于资产负债表日的信用风险较低，本公司即认为该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。如果有客观证据表明某项金融资产已经发生信用减值，则本公司在单项基础上对该金融资产计提减值准备。

2、 公司2020年计提坏账减值损失的具体测算过程

公司按单项计提坏账准备是根据具体客户经营情况测算预计信用损失。按组合计提坏账准备是根据应收账款最近三年迁徙率结合同行业计提坏账准备情况进行测算，具体方法如下：

1） 收集2017-2020年按账龄计提应收账款的组合金额

单位：万元

2） 根据以上组合计算各账龄区间三年平均迁徙率

3） 根据各区间账龄的三年平均迁徙率计算2020年各账龄区间迁徙率

4） 根据前瞻性、客户信用期及同行业可比公司计提比例情况，确定最终计提比例如下：

3、 公司计提坏账比例与同行业公司不存在重大差异，具体情况如下：

数据来源：Wind资讯

综上所述，公司2020 年坏账减值损失计提充分，符合公司相关会计政策，计提坏账比例与同行业公司不存在重大差异，不存在不合理的情况。

【会计师核查程序及意见】:

针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：

1、 了解公司信用政策及应收账款管理相关内部控制；

2、 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理

层是否充分识别已发生减值的项目；

3、 与同行业上市公司应收款项坏账准备估计政策进行对比，以评估管理层

估计的合理性；

4、 评估公司对于应收账款预期信用损失估计方法的合理性；

我们阅读了上述公司说明，我们认为这些信息与我们执行 2020 年财务报告审计时获得的信息没有重大不一致。基于实施的审计程序，未发现2020 年坏账减值损失计提不充分性和不合理的情况。

问题五. 年报显示，你公司所处行业属于非标准化定制行业，行业内企业均采用“按单定制

生产”的专业配套制造经营模式。 2020 年你公司存货账面余额 1.45 亿元，计提存货跌价准备 4,008.68 万元，计提金额较上年同期增长 41.18%。请你公司说明在以销定产模式下，你公司 2020 年存货跌价准备计提金额大幅增长的原因和合理性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。（问询函问题8）【公司回复】:

1、 公司存货主要分为原材料和在产品，2020年库存总体同比上升13.83%，其中原材料同比上升11.14%，在产品同比上升14.65%，计提跌价损失同比上升41.18%，公司存货情况如下：

单位：万元

2、 公司存货跌价准备政策：

公司存货可变现净值按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。1） 直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，

超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。2） 需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产

成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。公司于资产负债表日对存货进行全面清查，发现存货成本高于其可变现净值的，按单项或类别计提存货跌价准备，计入当期损益。资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。

3、 公司2020年度计提存货跌价损失1,904.46万元，其中：原材料计提455.46万元，在产品计提1,449.00万元，并聘请了上海众华资产评估有限公司出具了文号为：

沪众评报字（2021）第0110号资产评估报告，计提明细及原因如下：

1） 由于公司水处理业务及电镀业务最近两年销售收入持续下滑，部分原材料周转较慢，公司对原材料进行清查，并根据准则规定计提了减值准备，具体明细如下：

单位：万元

2） 公司主要生产非标定制产品，可变现净值按照销售合同对应的产品单个进行

计算，由于部分客户经营困难或经营策略变化，导致相关合同继续执行的可能性存在重大疑虑，公司根据准则规定计提了减值准备，具体明细如下：

金江水力发电集团有限公司（原名：汉能控股集团有限公司）属于汉能集团，2019年10月根据新浪网（网址：finance.sina.com.cn）报道，汉能集团有1万多员工，8000多人欠薪，涉及金额可能达到15亿，公司管理层多次与金江水力发电集团有限公司沟通，催促对方验收，并支付进度款，客户以相关工程停工，合同暂缓执行为由拖延，相关合同继续执行的可能性存在重大疑虑，公司出于谨慎性考虑，2019年计提了减值准备，2020年存货可变现净值持续下降，公司根据评估报告计提减值准备。公司与华夏易能（南京）新能源有限公司签订的水处理设备销售合同，合同相关产品已基本完工，待客户验收后确认收入，2020年华夏易能（南京）新能源有限公司申请破产，公司认为相关合同继续执行的可能性存在重大疑虑，公司出于谨慎性考虑，根据评估报告计提减值准备。公司推广机是为开拓市场，获取批量订单，为潜在客户提供产品试用，最终按照客户需求对机器进行调整改装后销售。由于产品技术发展，客户需求变化，2020年公司预计后期改造成本过高，故计划按照部件进行销售，根据评估报告

计提减值准备。综上所述，公司按照《企业会计准则》规定，结合减值迹象情况，计提存货跌价准备。

【会计师核查程序及意见】:

针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：

1、 了解和科达公司与存货跌价准备相关的内部控制；

2、 对和科达公司的存货实施监盘，检查存货的数量及状况，并对周转缓慢的存货进行检查；

3、 我们在估值专家的协助下将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较，

并对估值专家的工作进行了评价；我们阅读了上述公司说明，我们认为这些信息与我们执行 2020 年财务报告审计时获得的信息没有重大不一致。基于实施的审计程序，未发现公司 2020 年存货跌价准备计提金额大幅增长存在不合理的情况。

立信会计师事务所（特殊普通合伙）

二〇二一年六月十七日