立信会计师事务所（特殊普通合伙）

关于深圳证券交易所对浙江棒杰控股集团股份有限公司2018年年报的问询函的回复

信会师函字[2019]第ZA276号

深圳证券交易所中小板公司管理部：

由浙江棒杰控股集团股份有限公司（以下简称“棒杰股份”或“公司”）转来贵部的《关于浙江棒杰控股集团股份有限公司2018年年报的问询函》（中小板年报问询函【2019】第402号）。本所作为棒杰股份聘请的审计机构，对贵部提出的涉及会计师的相关问题进行了进一步落实与核实，具体回复如下：

五、报告期内，你公司子公司浙江姗娥针织有限公司、上海棒杰医疗科技有限公司、及参股公司义乌市棒杰小额贷款股份有限公司（以下简称“棒杰小贷”）发生亏损。同时，自2018年9月起你公司不再将棒杰小贷纳入公司合并财务报表范围，改由权益法进行财务核算。

（二）棒杰小贷目前的业务开展情况、不再纳入公司合并报表范围的原因、相关会计处理的依据及合理性，并请年审会计师发表明确意见。

回复：

1、棒杰小贷目前的业务开展情况

棒杰小贷成立于2012年6月，并于2015年7月在全国中小企业股份转让系统挂牌（股票代码：833118）。棒杰小贷主要在义乌市范围内办理各项小额贷款、办理小企业发展、管理、财务等咨询业务，主要盈利模式为利用其自有资金向义乌地区中小企业、个体工商户、“三农”对象、大学生创业企业等客户发放贷款，并收取相应的利息。棒杰小贷目前业务开展正常。截至2018年末，棒杰小贷贷款余额为13,854.29万元，计提贷款损失准备金4,552.53万元。

（1）2018年末贷款构成单位：万元

（2）贷款五级分类及贷款损失准备单位：万元

2、不再纳入公司合并报表范围的原因

公司持有义乌市棒杰小额贷款股份有限公司（以下简称“棒杰小贷”）股权比例为30%，棒杰小贷2018第二届董事会第十九次会议选举第三届董事会成员，经2018年9月棒杰小贷2018 年第三次临时股东大会决议通过 5 名董事组成棒杰小贷第三届董事会，公司原推荐的棒杰小贷董事长陶建锋先生、董事刘朝阳先生换届离任董事职务，致由公司提名当选的董事人数由原3名董事减至1名占棒杰小贷董事会成员总数的二分之一以下，故公司对棒杰小贷的经营方针、决策和经营管理层的任免不再具有主导作用，不再构成对棒杰小贷经营的实际控制。因此自失去控制日，棒杰小贷不再纳入公司合并报表范围。

3、相关会计处理的依据及合理性

公司对棒杰小贷的投资成本为9,647.69万元，公司对棒杰小贷因表决权变化导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响，持股比例没有发生变化。

《企业会计准则第2号-长期股权投资》中，对投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资方单位的控制权的，在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改权益法核算，并对改剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整。

根据准则，公司按处置投资进行账务处理，确认剩余投资的投资成本和按剩余持股比例计算应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的变动，调整长期股权投资账面价值。

我们实施了以下审计程序：（1）、对棒杰小贷年初至失去控制日的财务报表进行审计；（2）、获取在成本法核算期间即控制日至失去控制日棒杰小贷经审计的财务报表；（3）、确认对棒杰小贷的投资成本和按30%持股比例计算应享有的棒杰小贷失去控制日的净资产份额，调整后长期股权投资账面价值合计9,353.71万元，与公司2018年年报报表附注十四：母公司财务报表主要项目注释（三）中对棒杰小贷的转换日投资成本9,353,71万元一致。

我们认为，棒杰小贷不再纳入公司合并报表范围的原因、相关会计处理的依据合理。

六、你公司报告期末存货账面价值为9,496.10万元，较期初金额增加52.21%，存货跌价准备金额与上期基本持平。

（三）相关存货跌价准备计提是否充分、合理，并请年审会计师发表明确意见。

回复：

1、会计政策、计提方法

产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确 定其 可变现 净值 ；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场 价格 为基础 确定 。外贸与贴牌业务一般根据订单生产，公司对于外贸与贴牌业务执行严格的订单利润测算和控制制度，经比较期末存货单价与平均售价，未发现售价低于成本的情况，故不计提跌价准备。外贸与贴牌业务存在尾单情况，期末对尾单进行跌价测试，参考接近资产负债表日的平均售价，考虑相关费用及税费计提跌价准备。公司为处理积压存货对内销库存商品且库龄较长、发出商品且发出时间较长的无缝内衣，制定销售政策，考虑相关费用、税费，按成本的80%计提跌价准备。

2、计提情况

本期公司按照会计政策及企业会计准则中相关规定，对期末存货进行减值测试，经测试，内销库存商品和内销发出商品存在减值，具体情况如下：

单位：万元

其中，期末内销自有品牌、部分贴牌库存商品及发出商品的库龄、期末账面余额、期末跌价准备金额如下：

单位：万元

3、我们执行的主要审计程序如下

（1）评估并测试存货跌价准备及年末确定存货估计售价相关的内部控制；（2）对存货实施监盘，检查存货的数量及状况，关注残次滞销的存货是否被识别；（3）对存货周转天数以及存货库龄进行了审核并执行了分析性程序，判断是否存在较长库龄的存货导致存货减值的风险；（4）获取产品跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。

经复核，我们认为企业的存货跌价准备的计提是充分、合理的。

八、报告期末，你公司应收账款账面余额4,659.98万元，计提坏账准备784.48万元，按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款余额占应收账款总额比例为58.51%。请结合公司的销售信用政策、期后销售回款情况等说明应收账款坏账准备计提是否充分、合理及应收账款余额集中度较高的原因及合理性、应收账款中是否存在关联方，并请年审会计师发表明确意见。

回复：

1、按账龄分析法计提坏账准备的应收账款及期后收款情况如下：

单位：万元

公司1年以内应收账款余额截止至回复日基本收回，期后销售回款情况良好；账龄在4年以上的应收账款是由公司内销产品销售形成的，公司一直积极努力与客户沟通，致力于达成一致的解决方案。期末账龄在4年以上的应收账款余额中主要客户构成如下：

单位：万元

2、应收账款余额集中度较高的原因

报告期内，公司国外客户、外贸客户的采购在第四季度较为集中，且公司给予客户付款信用期为合同约定的按收到货运提单后的60-90天，因此导致应收账款期末余额增大；期末应收账款余额前五名客户均为公司长期主要客户，无关联关系，期后已回款。我们检查了期后回款的凭证，银行回单，并核对了付款人等详细信息。

3、应收账款中是否存在关联方，我们实施了以下程序：

（1）、获取公司管理层对关联方认定的书面声明；

（2）、我们了解和测试了管理层与销售相关的关键内部控制的设计和运行是否有

效；（3）、检查公司相关合同或协议，是否存在超出正常经营过程的重大关联方交易：

（4）、采用抽样方法选取发函样本，样本金额占期末应收账款余额的70%以上，

核对发函地址，并通过查询工商信息网等其他信息，确认应收账款客户是

否是棒杰股份的关联方。

根据我们检查，应收账款中不存在关联方。

我们认为，公司期末应收账款坏账准备计提充分、合理，应收账款余额集中度较高的原因合理，应收账款中不存在关联方。

立信会计师事务所（特殊普通合伙）

二O一九年六月二十六日