中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP

关于对大唐高鸿网络股份有限公司

2022年年报的问询函的回复

中国·北京BEIJING CHINA

关于对大唐高鸿网络股份有限公司2022年年报的问询函的回复

中审亚太审字（2023）006296号

深圳证券交易所上市公司管理一部：

2023年6月29日，贵部出具了《关于对大唐高鸿网络股份有限公司2022年年报的问询函》（以下简称“问询函”），我们作为大唐高鸿网络股份有限公司（以下简称“高鸿股份公司”或“公司”）2022年度财务报表的审计机构，对问询函中需要本所回复的相关问题履行了核查程序，现将核查情况说明如下：

问题1：中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)（以下简称“会计师事务所”）对你公司2022年度财务报告出具保留意见的审计报告，形成保留意见的基础为因买卖合同纠纷常州实道商贸有限责任公司（简称“实道公司”）将你公司及原下属公司北京大唐高鸿科技发展有限公司（简称“高鸿科技”，2021年12月不再纳入合并范围）诉至常州市新北区人民法院。常州市新北区人民法院于2023年1月作出一审判决，裁定你公司系债务加入，裁定高鸿科技、你公司共同支付实道公司货款282,942,344.00元以及逾期付款违约金、案件受理费及财产保全费，你公司独立支付律师费。截至2022年12月31日，你公司因该诉讼被冻结银行存款267,271,758.35元。你公司对一审判决不服，已向常州市中级人民法院提起上诉。因该案件较复杂，会计师事务所无法获取充分、适当的审计证据，以确认诉讼事项对你公司财务报表可能产生的影响。年报显示，你公司募集资金账户也被冻结。（1）你公司于2019年向高鸿科技供应商出具《承诺书》，《承诺书》载明，若高鸿科技未按约定付清全部货款，则你公司将进行清偿，《承诺书》未经审议，也未披露。请你公司说明《承诺书》的具体内容及出具《承诺书》的原因，未履行审议程序和披露义务的原因，保留意见所涉事项是否为提供担保事项。自查并说明是否触及本所《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1条第（二）项规定的其他风险警示情形。请律师核查并发表明确意见。（2）请以列表形式补充披露截至目前你公司及子公司银行账户冻结情况，包括但不限于开户账户银行名称、账户类型及用途、被冻结金额、被冻结日期以及被冻结具体原

因、被冻结的银行账户个数占你公司银行账户个数的比例、被冻结的账户金额占你公司货币资金余额的比例、是否涉及你公司主要银行账户、是否及时履行恰当的信息披露义务等。结合上述情况说明你公司银行账户被冻结对你公司生产经营活动产生的具体影响，并自查说明是否触及本所《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1条第（六）项规定的其他风险警示情形。请会计师事务所核查并发表明确意见。（3）截至回函日保留意见所涉事项的具体进展，以及你公司为消除保留意见事项拟采取的相关措施。上市公司回复：

（2）请以列表形式补充披露截至目前你公司及子公司银行账户冻结情况，包括但不限于开户账户银行名称、账户类型及用途、被冻结金额、被冻结日期以及被冻结具体原因、被冻结的银行账户个数占你公司银行账户个数的比例、被冻结的账户金额占你公司货币资金余额的比例、是否涉及你公司主要银行账户、是否及时履行恰当的信息披露义务等。结合上述情况说明你公司银行账户被冻结对你公司生产经营活动产生的具体影响，并自查说明是否触及本所《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1条第（六）项规定的其他风险警示情形。请会计师事务所核查并发表明确意见；

一、请以列表形式补充披露截至目前你公司及子公司银行账户冻结情况，包括但不限于开户账户银行名称、账户类型及用途、被冻结金额、被冻结日期以及被冻结具体原因。

截至2023年6月30日公司银行账户被冻结情况表：

行

大唐高鸿网络股份有限公司

大唐高鸿信息技术有限公司

二、被冻结的银行账户个数占你公司银行账户个数的比例、被冻结的账户金额占你公司货币资金余额的比例、是否涉及你公司主要银行账户、是否及时履行恰当的信息披露义务等。

截至2023年6月30日公司银行账户数量180个，被冻结的银行账户9个，被冻结的银行账户个数占公司银行账户个数的比例为5%，截至2023年末6月30日公司货币资金余额120,176.85万元，被冻结的账户金额28,558.81万元，被冻结的账户金额占公司货币资金余额的比例为23.76%。募集

资金户冻结金额23,403.56万元，被冻结的募集资金账户金额占公司货币资金余额的比例为19.47%。募集账户资金处于持续投入阶段，目前对公司日常生产经营活动不构成影响，冻结账户已在2022年8月31日公司2022年半年度报告时履行恰当的信息披露义务。

三、结合上述情况说明你公司银行账户被冻结对你公司生产经营活动产生的具体影响，并自查说明是否触及本所《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1条第（六）项规定的其他风险警示情形。

经自查，公司被冻结账户占公司账户总数比例较低，且主要涉及母公司募集资金专项账户，公司日常生产经营主要为下属子公司，因此上述账户冻结仅对募集项目投入产生一定影响，不会构成对公司整体生产经营活动造成重大影响。

根据自查材料显示，截止2023年6月30日，公司被冻结的9个银行账户，占公司银行账户个数的比例为5%，占比较低；且被冻结的账户金额占公司货币资金余额的比例为23.76%；冻结的一般存款账户及基本存款账户金额占公司货币资金余额比例仅为4.29%。公司及其下属公司，经营运转正常，至今没有因为银行账户被冻结导致停产停业。结合《股票上市规则 (2023年修订 )》第9.8.1条第（六）项:“ 公司主要银行账号被冻结”之规定,公司认为,公司 9个账号被冻结不属于《股票上市规则 (2023年修订 )》第9.8.1条第（六）项，所规定的情形,即公司的主要银行账号并没有被

冻结。

综上所述,本公司认为,根据自查的事实和现行法律规定,公司的9个账号被冻结不属于《股票上市规则 (2023年修订 )》第9.8.1条第（六）项所规定的情形。

会计师意见：

针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：

1、审计人员与企业财务人员一同去人民银行或基本户开户行打印征信报告及银行开户清单，并与企业账面银行账户信息进行核对；

2、取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与账面记录及银行询证函回函核对，确认是否一致，获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；

3、函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函，确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理，关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，是否已做必要的调整和披露；

4、获取其他货币资金明细表，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符；对其他货币资金进行函证，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函；关注其他货币资金中是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项；

基于实施的审计程序，我们认为：

高鸿股份被冻结的银行账户个数占公司银行账户个数的比例、被冻结的账户金额占公司货币资金余额的比例均较低，不存在触及《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1条第（六）项规定的其他风险警示情形。

问题3：2022年，你公司营业收入685,768.02万元，同比下降19.78%；归属于上市公司股东的净利润2,234万元，同比增长45.46%；归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润-27,709.48万元，同比下降27.61%；经营活动产生的现金流量净额4,614.65万元，同比下降76.36%。2022年，你公司非经常性损益29,943.48万元，同比增长28.79%。其中，非流动资产处置损益35,369.77万元，同比增长125.46%。2019年至2022年你公司归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润连续四年为负。

2022年第一至四季度，你公司营业收入分别为102,338.09万元、164,640.27万元、121,514.67万元、297,274.99万元，其中第四季度营业收入占全年总收入的43.35%；归属于上市公司股东的净利润分别为205.86万元、26,078.49万元、-5,088.97万元、-18,961.38万元；经营活动产生的现金流量净额分别为-56,136.19万元、-21,601.06万元、1,007.23万元、81,344.68万元。请你公司：

（1）说明营业收入同比下降而归属于上市公司股东的净利润同比增长的原因及合理性。（2）说明经营活动产生的现金流量净额大幅下降的原因，并结合公司主营业务、同行业可比公司情况等，说明报告期内经营活动产生的现金流量净额变动趋势与归属于上市公司股东的净利润变动趋势不一致的原因。（3）说明非流动资产处置情况，包括但不限于资产名称、处置原因及必要性、处置时间、交易金额、资产处置过户完成时间、交易对手方名称、处置款收回情况、非流动资产处置损益的计算过程及依据，是否符合企业会计准则的规定，是否履行了审议程序及信息披露义务；并说明非流动资产处置损益大幅增长的原因及合理性。请会计师事务所核查并发表明确意见。（4）结合各季度业务开展情况、主要产品类别、主要产品毛利率及你公司收入确认、成本费用归集过程等，说明各季度的收入、利润、现金流变动趋势不匹配的原因及合理性，同时结合经营情况说明公司利润实现是否具有季节性特征。（5）请会计师事务所明确说明公司持续经营能力是否存在不确定性，并请公司自查说明是否触及本所《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1条第（七）项规定的其他风险警示情形。。

上市公司回复：

（3）说明非流动资产处置情况，包括但不限于资产名称、处置原因及必要性、处置时间、交易金额、资产处置过户完成时间、交易对手方名称、处置款收回情况、非流动资产处置损益的计算过程及依据，是否符合企业会计准则的规定，

是否履行了审议程序及信息披露义务；并说明非流动资产处置损益大幅增长的原因及合理性。请会计师事务所核查并发表明确意见。

本年度我公司非流动资产处置情况如下：

出售资产暨关联交易进展的公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易完成的公告》。

决议公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易进展的公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易进展的公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易进展的公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易完成的公告》。

议公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易的公告》、《2022年第三次临时股东大会决议公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易进展的公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易进展的公告》、《关于向关联方出售资产暨关联交易完成的公告》。

2022年非流动资产处置损益为35,369.77万元，2021年非流动资产处置损益为15,688.02万元，同比增长125.46%；2022年度处置中信科智联科技有限公司25.2305%的股权确认处置损益34,324.48万元，处置子公司大唐高鸿济宁电子信息技术有限公司100%股权确认1045.58万元，该两项处置事项共确认35,370.06万元；2021年度公司分两批将有关车联网技术方面的资产进行转让，交易对手为中信科智联科技有限公司，确认资产处置收益为15,558.38万元；以上事项对非流动资产处置损益同比变动影响比率为127.34%

2022年度处置非流动资产，大幅增长的非经常性投资收益的交易对价依据合理充分（上表中的交易事项均有相应的评估报告），处置非流动资产的背景主要是公司依据外部环境变化、公司集中资源发展战略性业务自身需求以及降低中短期无法显著贡献经营性收益的资产比重的计划，在2022年积极进行了资产处置以调整资产负债结构，同时充裕自有资金增强流动性。

会计师意见：

针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：

1、获取重大资产处置相关的董事会决议、股东大会决议、公司公告，检查是否履行了必要的审批程序及信息披露义务；

2、向管理层了解非流动资产处置的原因及必要性，并评估非流动资产处置的合理性；

3、获取并检查非流动资产处置协议、评估报告等作价依据，对作价依据进行复核，评估交易价格是否公允，获取处置款收回的银行回单等依据，确认处置款是否收回；

4、检查交易对手方是否为关联方，对于关联交易，检查是否履行了必要的审批程序及信息披露义务，复核交易作价依据，评估交易价格是否公允，向管理层了解关联交易的原因，评估交易的商业理由合理性；

5、检查公司非流动资产处置损益的计算过程并重新计量，检查公司会计账务处理是否符合会计准则规定；

基于实施的审计程序，我们认为：

公司非流动资产处置损益的计算过程合理准确，符合企业会计准则的规定。

（5）请会计师事务所明确说明公司持续经营能力是否存在不确定性，并请公司自查说明是否触及本所《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1条第（七）项规定的其他风险警示情形。

上市公司回复：

根据《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1条第（七）项规定的其他风险警示情形：“（七）公司最近三个会计年度扣除非经常性损益前后净利润孰低者均为负值，且最近一年审计报告显示公司持续经营能力存在不确定性”，公司进行了自查，自查情况如下：

一是中审亚太审字(2023)003494号审计报告没有对公司持续经营能力产生重大不确定性的结论；

二是公司管理层经过审慎评估，认为尚不存在可持续经营能力的重大不确定性，具体评估情况如下：

或进行其他必要的投资所需的资金。

此外，公司近3年着力战略聚焦，大力发展车联网业务、智能制造、工业互联网业务以及基于与电信运营商、支付宝合作的移动互联网营销业务，以切实提升公司的盈利能力、核心竞争力和可持续发展能力，公司2022年行业企业业务与信息服务业务收入与2021年同期基本持平，主营业务综合毛利率由2021年的

5.11%提升至2022年的7.01%。

综上所述，公司未触及《股票上市规则（2023年修订）》第9.8.1条第（七）项规定的其他风险警示的情形。

会计师意见：

针对公司持续经营能力评估，我们实施的审计程序包括但不限于：

1、获取并评价高鸿股份管理层对持续经营能力的评估，包括评价管理层的评估过程、依据的假设以及应对计划。与高鸿股份管理层讨论运用持续经营假设的理由并评价其合理性；

2、向管理层了解公司近四年扣非后净利润持续为负的原因，并分析其及合理性；

3、向管理层了解公司涉及的重大诉讼等或有事项对持续经营能力的影响及未来解决方式；

4、向管理层了解公司业务发展情况、未来经营计划，并分析其对公司持续经营能力的影响。

基于实施的审计程序，我们认为：

高鸿股份2022年年报期末起的12个月内，公司持续经营能力不存在不确定性，不会影响财务报表编制的持续经营基础。

问题4：年报显示，你公司货币资金期末余额为19.89亿元。其中，因抵押、质押或冻结等对使用有限制的款项总额7.30亿元,同比增长107.33%。报告期内，你公司与关联方信科（北京）财务有限公司发生存贷款业务，其中本期合计存入金额为321,339.28万元，取出金额为329,467.79万元，利率范围为0.42%至

1.38%，存款期末余额2,451.41万元。请你公司：（1）逐项说明货币资金受限的原因、存放管理情况、是否存在被其他方使用的情形，涉及保证金的，请结合与银行等金融机构签订相关协议中约定的保证金比例、实际存放的保证金比例等，测算并说明保证金金额与银行承兑汇票规模、履约保函规模的匹配性。（2）说明报告期末在关联财务公司的存款存放地点、日均和最高存款余额、利息收入、平均利率，并对比财务公司与外部主要金融机构的存款利率，说明在财务公司存款的原因及合理性。（3）结合公司货币资金内部控制的相关规定，说明对财务公司存款采取的风险管控措施，并说明相关措施是否被充分执行、是否有效，相关存款是否存在使用受限或与大股东及关联方资金占用等情形。请会计师事务所核查并发表明确意见。

上市公司回复：

（1）逐项说明货币资金受限的原因、存放管理情况、是否存在被其他方使用的情形，涉及保证金的，请结合与银行等金融机构签订相关协议中约定的保证金比例、实际存放的保证金比例等，测算并说明保证金金额与银行承兑汇票规模、履约保函规模的匹配性；

一、货币资金受限的原因、存放管理情况、是否存在被其他方使用的情形，涉及保证金的，请结合与银行等金融机构签订相关协议中约定的保证金比例、实际存放的保证金比例情况截至2022年末公司受限货币资金余额73,031.42万元，具体情况如下：

银行承兑汇票保证金存放情况表

金融机构

信用证保证金存放情况表

光大银行

保函保证金存放情况表

注：北京银行保函金额280.65万元与保证金金额286.94万的差额6.29万元为该保证金户的利息收入；、中国银行保函金额103.5万元与保证金金额103.62万元的差额0.12万元为该保证金户的利息收入

诉讼冻结款存放情况表

交通银行

华夏银行

二、保证金金额与银行承兑汇票规模、履约保函规模的匹配性测算说明2022年度公司采购额为697,847.09万元，其中采用银承方式支付金额为73,475.00万元。根据银行承兑汇票保证金存放情况表中测算情况可知，2022年末 40,224.58万元银承保证金对应的银承票据金额为58,120.55万元。经测算，2022年末未到期的58,120.55万元在本年度银承支付范围之内，存入的保证金金额与银行承兑汇票规模的相匹配。2022年末上述各保证金账户均已出具银行询证函。截至2022年12月31日，公司尚有未到期的保函金额为1,232.42万元。根据保函保证金存放情况表中测算情况可知，2022年末保函金额为1,377.29万元。经测算，1,377.29万元保函中，其中未到期保函金额为1,232.42万元，已到期未解付的保函金额为144.87万元，未能及时将保证金解付的主要原因是解付手续未齐全，截至目前已到期未解付的144.87万元均已解付完成。

（2）说明报告期末在关联财务公司的存款存放地点、日均和最高存款余额、利息收入、平均利率，并对比财务公司与外部主要金融机构的存款利率，说明在财务公司存款的原因及合理性；2022年期末在关联财务公司的存款存放地点、日均和最高存款余额、利息收入、平均利率情况如下：

关联方信科（北京）财务有限公司办公地址为北京市海淀区学院路40号。2022年末公司在信科（北京）财务有限公司开设的账户中存款余额为2,451.42万元、日均存款为4,439.30万元、最高存款余额为12,528.24万元、利息收入58.68万元、测算平均利率为1.32%（公式：利息收入/日均存款*100%）。公司在财务公司的活期存款年利率为0.55%，协定年利率为1.35%，通过测算财务公司账户的利息收入与存款规模匹配。

对比财务公司与外部主要金融机构的存款利率，说明在财务公司存款的原因及合理性分析如下：

存款利率对比表

贷款利率对比表

2022年公司主要账户存款为活期及协定存款利率计息，对比信科（北京）财务有限公司及外部银行比较，财务公司存款平均利率略高于央行指导利率及外部银行利率。

2022年对比信科（北京）财务有限公司及主要外部银行贷款利率，财务公司利率与外部银行相比占有优势。

截至2022年末公司在财务公司存款余额为2,451.42万元，分布在公司及下属子公司25个账户中。

存放大额存款的主要原因，一是财务公司存款平均利率高于外部银行存款利率；二是财务公司平均贷款利率低于外部银行贷款利率；三是财务公司2022年度向公司提供贷款、票据及其他形式的授信总额为人民币60,000万元，截至2022年末在财务公司借款余额1,500万元。关于存放合理性，主要是自2012年起，公司在财务公司均有存贷款业务，财务公司提供存款服务的存款利率一般不低于公司按照人民银行规定在其它国内金融机构取得的同期同档次存款利率，并为公司提供较为优惠的收付业务，贷款利率水平比较平均，较公司通过商业银行贷款可以节约财务费用。同时，公司不定期调出存款，验证了公司在财务公司的存款安全且流动性，存款资金可控。

（3）结合公司货币资金内部控制的相关规定，说明对财务公司存款采取的风险管控措施，并说明相关措施是否被充分执行、是否有效，相关存款是否存在使用受限或与大股东及关联方资金占用等情形。

一、公司对财务公司存款采取的风险管控措施有效

公司依据内部控制规定，每年对信科（北京）财务有限公司进行风险评估。

2022年度，拟定了《信科（北京）财务有限公司风险评估报告》，对信科（北京）财务有限公司进行了风险评估：

1.对内部控制活动评估，其中着重对环境控制、风险识别控制与评估、财务公司控制活动的调研考察；

2.对经营管理情况和风险管理情况进行了评估。经评估，信科（北京）财务有限公司具有合法有效的《金融许可证》、《企业法人营业执照》；财务公司的资产负债比例符合该办法的相关要求；财务公司的风险管理不存在重大缺陷等。

2022年公司与信科（北京）财务有限公司贷款合作为公司节约了财务费用，为了保障公司利益，同时2022年公司也不定期调出存款，验证了公司在信科（北京）财务有限公司的存款安全及流动性，存款资金可控。公司已充分执行对财务公司的风险控制措施，在财务公司存款不存在风险。

二、相关存款不存在使用受限或与大股东及关联方资金共管等情形。

会计师意见：

针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：

1、对公司货币资金业务的关键内部控制进行了解和测试，确定内控设计是否合理，并实施控制测试，验证与货币资金业务的内部控制制度是否得到有效执行；

2、审计人员与企业财务人员一同去人民银行或基本户开户行打印征信报告及银行开户清单，并与企业账面银行账户信息进行核对；

3、取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与账面记录及银行询证函回函核对，确认是否一致，获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，检查是否存在未入账的利息收入和利息支出，检查是否存在其他跨期收支事项；

4、函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函，确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理，关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，是否已做必要的调整和披露；

5、获取其他货币资金明细表，并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符；对其他货币资金进行函证，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函；关注其他货币资金中是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项；

6、检查在财务公司账户对账单，与公司账面记录核对，与公司披露的《大唐高鸿网络股份有限公司在信科（北京）财务有限公司存贷款业务情况汇总表》核对；

7、检查在财务公司账户对账单、对财务公司函证回函，检查在财务公司账户是否存在使用受限情况，向管理层了解在财务公司存款的合理性，是否存在关联方资金占用情况。

基于上述实施的审计程序，我们认为：

1、高鸿股份年报披露的期末受限货币资金金额正确，未见异常；

2、公司在财务公司存款已在《大唐高鸿网络股份有限公司在信科（北京）财务有限公司存贷款业务情况汇总表》中准确披露，未见异常；

3、公司在财务公司存款不存在使用受限或与大股东及关联方资金占用等情况。

问题5：报告期内，你公司前五大供应商采购金额合计37.69亿元，占年度采购总额的54.01%，其中第一大供应商采购金额18.62亿元，占年度采购总额的26.68%；前五大客户销售金额合计32.50亿元，占年度销售总额的47.40%，其中第一大客户销售金额15.58亿元，占年度销售总额的22.73%。请你公司：（1）结合主营业务采购模式及销售模式，说明采购、销售集中度较高的原因及合理性，是否对个别供应商或客户存在重大依赖，与同行业可比公司是否存在差异，主要供应链和销售渠道是否稳定、持续，报告期内是否存在重大变化。（2）报备最近三年前五大供应商、客户名单、采购/销售内容、金额、应付/应收账款、预付/预收账款金额、相关供应商/客户与你公司控股股东、实际控制人及董监高等是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形，前五大供应商、客户变动原因及合理性。请会计师事务所核查并发表明确意见。上市公司回复：

（1）结合主营业务采购模式及销售模式，说明采购、销售集中度较高的原因及合理性，是否对个别供应商或客户存在重大依赖，与同行业可比公司是否存在差异，主要供应链和销售渠道是否稳定、持续，报告期内是否存在重大变化；

公司的前五名采销客户均因IT销售业务产生，IT销售业务主要为IT产品（笔记本、台式机、数码产品）销售和全球一线小家电品牌的产品销售以及整体配套服务业务。公司以联想，华硕等核心品牌产品，面向京东等大客户以及行业内分销客户，以最具竞争力的价格长期稳定向客户供货，销售模式主要采用FA（Fulfillment Agent）模式，目前已开展业务涉及华硕、联想、三星、THINK、戴尔等品牌，下游客户包含苏宁线上，线下、五星、京东等，因此采购、销售集中度较高。

下表是同行业可比公司主要销售客户和供应商情况：

序号

上表通过与同行业可比公司主要销售客户和供应商情况对比，我司与同行业可比公司情况基本一致，不存在对个别供应商或客户有重大依赖。

公司前五名客户和供应商均是已成立多年的单位，分别是公司IT销售业务的客户和供应商，历年合作保持良好状态，公司与其均不存在关联关系。主要供应链和销售渠道稳定、持续，报告期内不存在重大变化。2）报备最近三年前五大供应商、客户名单、采购/销售内容、金额、应付/应收账款、预付/预收账款金额、相关供应商/客户与你公司控股股东、实际控制人及董监高等是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形，前五大供应商、客户变动原因及合理性。公司对照《深圳证券交易所股票上市规则》（2023年修订）第6.3.3条，公司通过天眼查、企查查等系统核查了公司前五名供应商和前五名客户的实际控制人、控股股东、董事、高级管理人员。相关供应商/客户与公司控股股东、实际控制人及董监高等不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形，公司的前五名采销客户均因IT销售业务产生，不存在重大变化。公司的分销业务处于供应链条上的中间环节的次级或中间分销商，分销业务的客户和供应商会有所变化。主要是由于 IT业务的生产厂商控制渠道销售，厂商会根据产品配置、型号等对渠道代理商进行区域隔离，不同渠道代理商在3C卖场等最终用户渠道有各自优势，鉴于此渠道商之间会根据各自客户需求相互采购需要的产品。公司根据客户实际的需求，从相应的渠道商处采购，因此前五大供应商、客户变动在合理范围内。

会计师意见：

针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：

1、我们了解、评价公司与收入确认、采购商品相关的内部控制的设计合理性，并对关键内部控制运行有效性进行了测试；

2、向管理层了解公司主要业务采购模式及销售模式，了解采购、销售集中度较高的原因，了解是否对个别供应商或客户存在重大依赖，主要供应链和销售渠道是否稳定、持续，评估其合理性；

3、检查主要客户业务销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；检查主要客户销售合同及对应的会计凭证、出库单、验收单、收款凭证等关键审计证据，确认销售业务的真实性；

4、检查主要供应商采购合同，了解主要合同条款和条件；检查采购合同及对应的会计凭证、入库单、入库验收单、付款凭证等关键性审计证据，确认采购业务的真实性；

5、结合应收账款、应付账款函证程序，对主要客户、供应商年度销售金额、采购金额进行函证，确认销售、采购业务的真实性；

6、向管理层了解与主要客户、供应商是否存在关联关系，对主要客户、供应商工商信息进行查询，检查是否与公司大股东及董监高存在关联关系。

基于上述实施的审计程序，我们认为：

1、高鸿股份对主要客户、供应商销售业务、采购业务未见明显异常，主营业务采购模式及销售模式在报告期内未发生重大变化；

2、主要供应商、客户与公司大股东及董监高未发现存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形。

问题6：报告期末，你公司应收账款账面价值为277,475.22万元，占合并财务报表资产总额的26.70%，应收账款坏账准备期末余额35,304.04万元。本期按单项计提坏账准备-465.57万元，按账龄组合计提坏账准备11,226.54万元。按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款期末余额143,394.77万元，占应收账款期末余额合计数的45.84%。报告期末，你公司其他应收款期末余额2.16亿元，其中单位往来款、代收代付款、其他分别为5,543.52万元、13,193.63万元、

119.78万元。按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款1.70亿元，占比

66.33%。请你公司：（1）说明应收账款本期按单项计提坏账准备金额为负的原因及合理性，是否符合企业会计准则的规定。（2）结合你公司应收账款信用政策、账龄、坏账准备计提政策、期后回款情况等，说明坏账准备计提的依据、合理性及充分性。（3）说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款、款项性质为单位往来款、代收代付款、其他的其他应收款及按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款的具体内容，包括但不限于关联关系、交易事项、发生原因、发生时间、具体金额，拟采取的催收措施等，并说明是否存在资金占用或者对外提供财务资助等情形。请会计师事务所核查并发表明确意见。上市公司回复：

（1）说明应收账款本期按单项计提坏账准备金额为负的原因及合理性，是否符合企业会计准则的规定；

公司子公司大唐融合通信股份有限公司与辽宁联睿科技有限公司于2017年9月签订的《呼叫中心系统建设二期采购项目》合同，金额为570万元，后期由于双方对软件最终实现功能存在分歧，加上整体环境因素影响，一直未能入场解决，使双方无法继续履行合同。双方经友好协商于2022年11月将合同进行终止，同时在22年红冲收入，导致此项应收账款冲回570万，从而单项计提坏账准备相应冲回。符合企业会计准则的规定。

（2）结合你公司应收账款信用政策、账龄、坏账准备计提政策、期后回款情况等，说明坏账准备计提的依据、合理性及充分性；

公司主营业务分为“行业企业业务”、“信息服务业业务”、“IT销售业务”三大业务板块。行业企业板块主要为客户提供整体解决方案、包括软件开发、设备交付、集成实施等一系列行业企业综合服务，板块特点是项目实施及回款周期较长；信息服务业务主要是基于移动互联网，给客户提供基于自有平台或技术的服务性业务，板块特点主要是服务性收入为主，毛利率较高，回款期稳定；IT销售板块主要为IT业务销售，公司与多家优势品牌厂商合作进行，面向大型零售商或渠道进行销售，板块特点是销售规模大，周转速度较快。

自2019年1月1日起，公司执行新金融工具准则，公司将应收账款划分为采用个别认定方式和按组合方式计提坏账两种。

①个别认定方式计提坏账准备

单项计提坏账准备的单位，单独进行减值测试，判断依据通常为对方公司失信、注销、吊销、诉讼、确实无法回款等，根据客户年末的具体情况单独进行判断并确定计提比例。

②按照组合计提坏账准备

A．无风险组合——大唐高鸿内部单位

对于大唐高鸿内部交易产生的应收账款，作为无风险组合，不计提应收账款坏账准备，只区分应收账款账龄。此类组合作为抵消数在公司合并层面不体现。

B．账龄组合——剔除单项计提和高鸿内部单位

以各板块业务应收账款账龄为基准的减值矩阵模型测算平均迁徙率及预期损失率，方法分为三步：a.根据应收账款账龄计算五年平均迁徙率；b.计算历史损失率；c.考虑前瞻性因素后得出预期损失率。

公司在考虑业务模式、销售客户、账期等多种因素后，按照业务板块对应收账款进行组合划分，主要分为行业企业客户、信息服务客户、IT销售客户三大类。

三类业务应收及坏账计提具体明细如下：

单位：万元

行业企业信息化业务应收账款坏账比例对标情况

单位：万元

IT销售

IT销售应收账款坏账比例对标情况

单位：万元

信息服务业务应收账款坏账比例对标情况

公司应收账款按账龄分析法计提的坏账准备比例与同行业可比上市公司较为接近，其中行业企业业务及信息服务业务前三年坏账准备计提比例高于同行业公司。因此公司的坏账准备计提政策与同行业公司无重大差异，公司的坏账准备计提充分。

（3）说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款、款项性质为单位往来款、代收代付款、其他的其他应收款及按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款的具体内容，包括但不限于关联关系、交易事项、发生原因、发生时间、具体金额，拟采取的催收措施等，并说明是否存在资金占用或者对外提供财务资助等情形。

应收账款前五名具体情况如下：

款

款项性质为单位往来款的其他应收款前五名具体情况如下：

贵州达众磨料磨具有限责任公司

金

款项性质为代收代付款的其他应收款具体情况如下：

公司

九易话费充值业务交易成功时，会产生对一九易的应收款。

款项性质为其他的其他应收款具体情况如下：

其他应收款前五名具体情况如下：

一九易话费业务采用代运营模式交给高阳捷迅运营，采购资金由高阳承担，一九易以后付的形式向高阳结算充值成本和代运营服务费包年费。基于上述合作，高阳代运营的一九易话费充值业务交易成功时，会产生对一九易的应收款。

限责任公司

会计师意见：

针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：

1、分析管理层对应收账款预期信用损失的合理性，包括确定应收账款组合的依据、坏账准备的计提比例、单项计提坏账准备的判断依据等；

2、获取应收坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确；

3、结合收入审计程序，检查本期新增应收账款对应的销售合同、出库单、验收单、会计凭证等关键性审计证据，核实本期主要新增应收账款的真实性；

4、对应收账款期末余额进行函证，并对重要未回函应收账款进行替代测试，核实应收账款期末余额的真实性；

5、对主要其他应收款，检查发生的凭证、合同、银行回单等关键性审计证据，并向业务人员了解其他应收款形成的原因，评估发生的合理性；

6、对其他应收款期末余额进行函证，并对重要未回函其他应收款进行替代测试，核实其他应收款期末余额的真实性；

7、向管理层了解主要其他应收款业务发生的原因、商业合理性，交易对手方是否存在关联方关系，对主要交易对手方工商等信息进行查询，核实与高鸿股份是否存在关联方关系，分析判断是否存在资金占用或者对外提供财务资助等情形。

基于上述实施的审计程序，我们认为：

1、公司本期应收账款坏账准备计提政策与以前年度一致，计提合理，符合企业会计准则规定；

2、公司其他应收款期末余额前五名披露准确，未发现存在资金占用或对外提供财务资助等情形。

问题7：报告期末，你公司预付款项的账面余额5.99亿元。账龄超过1年且金额重要的预付款项9,454.71万元。按欠款方归集的余额前五名的预付款项3.17亿元，占预付款项总额的52.89%。请你公司说明：（1）账龄超过1年的预付款项及按欠款方归集的余额前五名的预付款项具体情况，包括但不限于预付对象、关联关系、交易事项、发生原因、支付时间、具体金额、未结算的具体原因，预计结算安排等。（2）预付款项是否具有商业背景和交易实质，预付比例是否合理，是否明显高于同行业一般水平，是否存在资金占用或者财务资助等情形。请会计师事务所核查并发表明确意见。

上市公司回复：

（1）账龄超过1年的预付款项及按欠款方归集的余额前五名的预付款项具体情况，包括但不限于预付对象、关联关系、交易事项、发生原因、支付时间、具体金额、未结算的具体原因，预计结算安排等；

账龄超过1年的预付款项具体情况详见下表：

交付，至2023年1月所有设备安装验收完

毕入库。

山西经控科技有限公司

芯片厂商停工，停工持续2-3月，待恢复后生产主板及显卡的技嘉深圳、东莞工厂，因环境因素整个城市静默1-2个月。2023年环境因素转好，相关配件生产中。

按欠款方归集的余额前五名的预付款项具体情况

预付对象

计、工程管理、部分装修

2）预付款项是否具有商业背景和交易实质，预付比例是否合理，是否明显高于同行业一般水平，是否存在资金占用或者财务资助等情形。公司预付款受业务性质、业务规模及结算周期影响，公司主营业务包括行业企业信息化业务、信息服务业务、IT 销售业务。行业企业信息化业务主要包括两个业务方向：一是通信设备产品研发及销售业务，主要是在智能制造及工业互联网、可信云计算、统一融合通信等领域提供产品及解决方案开发、销售及服务；二是计算机涉密、系统集成业务及外围设备销售业务，主要是面向政府、互联网、电信、教育、广电及制造企业等行业和企业客户提供应用软件系统开发、信息系统解决方案及系统集成服务。主要采用分期收款结算方式，依据项目结算周期而定，该业务主要承接地方政府机构的大型系统集成项目，合同金额普遍较大，该等客户付款受政府预算及财政资金拨付的影响，大型项目付款周期较长。信息服务业务主要包括话费充值和兑换业务、互联网营销和移动信息、移动传媒业务等。与移动、电信等供应商签订框架协议，主要使用现金结算。IT 销售业务主要从事IT 产品销售及整体配套服务业务。在付款结算方面，不同品牌货款支付条件也不尽相同，有现款支付和在一定信用账期之内支付两种形式，如华硕品牌可以在一定信用账期及额度内支付、联想品牌可以现款支付也可选择在一定账期内支付（但是信用账期及额度都与华硕不同）。行业企业信息化业务预付账款比例对标情况详见下表：

IT销售预付账款比例对标情况详见下表：

信息服务业务预付账款比例对标情况详见下表：

2-3年

公司与各业务板块可比上市公司进行比较，行业企业信息化业务、IT销售业务及信息服务业务预付账款比例均处于平均水平，三年以上预付账款比例均低于可比上市公司。

会计师意见：

针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：

1、获取预付账款明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；

2、获取重要预付账款合同，检查合同内容，向业务人员了解业务发生的原因，商业合理性，判断业务发生的真实性；

3、对预付账款进行函证，对未回函的预付账款进行替代测试，确认预付账款期末余额的真实性；

4、对账龄超过1年的预付款项，向业务人员了解未结算的原因，预计结算安排等，并分析判断未结转的合理性；

5、向管理层了解重要的预付账款是否具有商业北京和交易实质，主要预付账款交易对手方是否为关联方，是否存在资金占用或财务资助等情形，对主要交易对手方工商信息进行查询，检查是否与高鸿股份存在关联关系。

基于上述实施的审计程序，我们认为：

高鸿股份预付账款期末余额真实、准确，未见异常，未发现存在资金占用或者财务资助等情形。

问题8：报告期末，你公司存货账面价值15.97亿元，较期初增长58.30%。报告期内，你公司计提存货跌价准备2,410.58万元，转回或转销6,151.81万元。请你公司说明：（1）存货大幅增长的原因及合理性。（2）存货跌价准备大额转回或转销的具体原因，并结合转回的确定依据、与计提时测算的差异，说明前期存货跌价准备计提的合理性。请会计师事务所核查并发表明确意见。

上市公司回复：

（1）存货大幅增长的原因及合理性；

公司存货分类如下：

2021年末，由于大环境原因，市场预期不明朗，未进行假期促销备货。2022年末较2021年末增加8577.97万元的原因子公司高鸿鼎恒IT销售业务为元旦及学生寒假备货，导致库存商品增长。公司合同履约成本期末余额103,138.69万

元，较期初增加31,976.26万元的原因为公司为国唐汽车的长期合作单位，国唐汽车2022年8月中标了武汉市公共交通集团有限责任公司216台城市客车的采购项目，中标项目总金额为2.69亿元，国唐汽车向公司提交订单量提升导致合同履约成本增加。公司发出商品期末余额为29,400.96万元，较期初增加15,294.32万元的原因为子公司高鸿鼎恒已发货给苏宁易购集团股份有限公司苏宁采购中心及深圳市前海志企能源投资有限公司但年末客户尚未验收所致（2023年初已入库并完成销售）。

（2）存货跌价准备大额转回或转销的具体原因，并结合转回的确定依据、与计提时测算的差异，说明前期存货跌价准备计提的合理性。公司存货跌价计提及转销情况如下：

单位：万元

2022年存货转销跌价准备6,151.81万元,主要系前期已全额计提存货跌价的原材料、在产品、库存商品及合同履约成本，本期实现了对外销售。

公司本期发生大额转销原因一是2022年公司迁址新办公场所，新办公场所房租高于以前年度房租，为节省房租及仓储成本，公司决定将已全额计提存货跌价准备且库龄为五年以上的存货进行低价折让销售；二是根据电子产品的特点，为准确反映资产价值，公司按存货库龄、存货可变现净值情况计提存货跌价准备，而实际业务中，存货并非计提跌价准备即无价值。公司会通过寻找新的市场应用、降价等方法对已计提存货跌价准备的库存进行处理。经过以上方法仍无法转销后，才会对于物理性能丧失的存货进行实物报废。

公司下属子公司北京大唐高鸿数据网络技术有限公司存货规模较大，为准确反映资产价值，合理充分计提跌价准备，根据合佳评报字【2021】第007号评估报告，2020年计提存货跌价准备2,061,768.18元；根据华亚正信评报字【2023】第A15-0009号评估报告，2022年补计提存货937,747.49元。综合评估公司对存货的评估情况，公司对存货计提减值准备具有合理性。

会计师意见：

针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：

1、获取公司收发存清单、期末存货明细表（含合同履约成本），与账面数据进行核对，并对重要存货收发业务检查相关合同、出入库单据、记账凭证等，确保存货发出、结存金额准确；

2、了解公司存货盘点制度及报告期内的盘点情况；检查公司存货盘点计划、盘点表，复核期末存货盘点情况；对公司期末存货盘点进行监盘、并将存货盘点明细表与收发存清单进行核对，确保存货真实、完整，盘点过程合理；

3、获取公司期末发出商品清单，查看相关销售合同，检查发货记录，并对主要发出商品进行函证，对发出商品进行期后测试，获取验收单、发票、收入确认凭证、收款凭证等资料；

4、获取公司期末合同履约成本清单，查看相关合同、发货记录，向业务人员了解合同履约情况，对合同履约成本相关项目向客户函证；

5、了解存货跌价准备计提政策，获取公司各类存货的库龄情况，获取公司存货跌价准备计提测试表，对存货（含合同履约成本）跌价准备计提进行复核，并持续关注期后合同履约完成情况、发出商品验收结算情况，确保公司存货跌价准备计提合理、充分；

6、向管理层了解本期存货大幅增加的原因，判断其合理性；

7、公司本期存货跌价准备大额转回或转销主要为长库龄已计提减值的低价值存货处置或核销，向管理层了解本期处置积压存货的原因，分析判断其合理性，检查处置存货相关的协议、凭证、出入库单据等，确认业务的真实性。

基于上述实施的审计程序，我们认为：

高鸿股份本期存货跌价准备大额转回或转销主要为处置长库龄已计提减值的低价值存货，该存货已基本无使用价值，前期存货跌价准备计提合理，本期账务处理符合会计准则规定。

问题9：报告期末，你公司其他流动资产中垫付的充值卡话费期末余额2.70亿元。你公司其他非流动金融资产2.23亿元，同比增长326.28%，均为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。请你公司说明：（1）垫付的充值

卡话费的具体情况，包括但不限于涉及对象、关联关系、发生原因、支付时间、预计收回时间等。（2）本期新增的其他非流动金融资产内容、投资时间、投资期限等，将其确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的依据，公允价值的确认依据及公允性，公允价值变动的计量过程，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。请会计师事务所核查并发表明确意见。上市公司回复：

（1）垫付的充值卡话费的具体情况，包括但不限于涉及对象、关联关系、发生原因、支付时间、预计收回时间等；

其他流动资产-垫付充值卡话费为高阳捷迅互联网充值业务的相关科目，该业务预先采购充值业务所需的话费卡时，考虑话费充值的虚拟性质和大部分金额为我司代收代付的代垫款，所以将其计入其他流动资产-垫付的充值卡话费。高阳捷迅话费充值业务通过京东、淘宝商城等互联网公司的平台提供话费充值接口进行后台对接，个人消费者可以在各个网站前端享受到便捷准确的充值服务。当前端用户发来充值请求时，后台系统会在充值卡池中进行快速的匹配、验证、反馈等活动，最终实现用户的充值请求。充值卡池中即是我司提前采购的话费卡，采购后我司按运营商（移动、联通、电信）分类计入账套，充值时只需调取充值卡的运营商、省份、面值、卡号、卡密等信息，目前，我司充值卡供货商中不存在关联方。高阳捷迅提供全省、全运营商、全面值7*24小时不间断充值服务，业务每日均有发生。

例如：一张面值100元的话费充值卡，预先采购时价格为99.6元，销售时价格为99.8元，则采购时计入其他流动资产-代垫的充值卡话费金额为99.6元，收入为0.2元；也正是话费卡高代垫款低净收入的特点造成每年该科目余额较大；同时，话费充值卡业务具有明显的波动性，月初月末为充值高峰期，尤其是年底提前备货量大，这也是该余额较大的原因之一，具体余额随业务备货需求和市场供货情况变化，2022年余额2.7亿元，相较2021年余额2.4亿元，同比增长12.2%。

（2）本期新增的其他非流动金融资产内容、投资时间、投资期限等，将其确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的依据，公允价值的确认依据及公允性，公允价值变动的计量过程，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。

新增其他非流动金融资产内容：2022年06月20日转让中信科智联科技有限公司25.2305%的股权，剩余9.2%股权。公司对持有的剩余股权的管理业务模式，既不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又以出售为目标，为此，根据会计准则要求，剩余股权在丧失重大影响之日重新计量计入其他非流动金融资产，处理依据为《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。2022年，该9.2%股权为10,000万股，重新计量时账面价值为11,831.05万元，公允价值为16,800万元，公允价值变动4,968.95万，公司于处置日确认该项投资收益。

2022年12月31日该金融资产的公允价值主要参考评估报告评估值，2022年12月31日北京合佳资产评估有限公司对中信科智联科技有限公司9.2%的股权价值进行评估，出具资产评估报告，报告文号为[合佳评报字2023第024号]，

9.2%的股权价值评估值为16,862.67万元。

会计师意见：

针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：

1、向管理层了解话费充值业务业务流程，了解垫付的充值卡话费期末余额一直较大的原因及合理性，与以前年度期末余额进行比较，分析其合理性；

2、获取其他流动资产-垫付的充值卡明细，与公司业务系统记录、财务账套数据进行核对，检查其真实性、准确性；

3、本期新增的其他非流动金融资产为中信科智联科技有限公司剩余9.2%股权，向管理层了解处置原中信科智联科技有限公司25.2305%股权的原因，剩余股权的管理业务模式、持有目的等，了解股权转让完成后高鸿股份对中信科智联科技有限公司是否有重大影响，了解股权转让完成后中信科智联科技有限公司股权结构、董事会构成、主要管理人员构成，查看变更后的公司章程，评估高鸿股份对中信科智联科技有限公司的影响，分析判断对剩余股权确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的合理性；

4、向管理层了解其他非流动金融资产公允价值确认方式、依据等，获取确认公允价值的评估报告等依据，对评估报告进行复核，与历史评估公允价值、股权转让价值进行比较，分析判断公允价值确认的合理性。

基于上述实施的审计程序，我们认为：

1、公司其他流动资产-垫付的充值卡期末余额与以前年度变动不大，与公司话费充值业务相匹配，期末余额真实、准确；

2、公司其他非流动金融资产相关账务处理符合企业会计准则的规定。

问题10：报告期末，你公司在建工程账面余额77,354.28万元，未计提减值准备，本期转入固定资产的金额为4,449.77万元。花溪慧谷产业园项目开工时间2015年12月，预计竣工时间2022年5月，预计投资总额77,000万元，在建工程期末余额75,416.87万元，开发成本期末余额7,497.84万元。请你公司：（1）结合花溪慧谷产业园预计投资总额、在建工程及开发成本期末余额等，说明该项目目前进度，并说明相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定。

（2）说明各项在建工程项目进度是否按照计划实施，并结合主要建设项目建设进度、可使用状态等，说明是否存在延迟转固的情形，减值准备计提是否充分，相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定。请会计师事务所核查并发表明确意见。

上市公司回复：

（1）结合花溪慧谷产业园预计投资总额、在建工程及开发成本期末余额等，说明该项目目前进度，并说明相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定；

2020年底之前，花溪慧谷产业园所在的大唐高鸿贵州电子公司属于房地产开发企业，根据准则要求，房产对应的工程成本，作为开发成本列支；2021年之后，公司取消了房地产开发企业资质，公司转变经营模式，未销售部分转为自持经营，此对应成本列支在在建工程，对于已预售的房产对应的建设成本，仍在开发成本中列示。

截止到目前，项目4栋楼、裙楼、地下室中，已取得其中3栋、裙楼（含商业门面）、及地下室的竣工备案，但未达到可使用状态。现还差B2栋尚未竣工并取得相关手续，也未达到可使用状态。后期工程主要为装修工程、信息化工程。

（2）说明各项在建工程项目进度是否按照计划实施，并结合主要建设项目建设进度、可使用状态等，说明是否存在延迟转固的情形，减值准备计提是否充分，相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定。请会计师事务所核查并发表明确意见。

栋尚未竣工并取得相关手续，也未达到可使用状态。后期工程主要为装修工程、信息化工程。

委支持项目，大唐高鸿已经向马尾区提供部分路侧设备，目前已覆盖环岛路主要路段；已交付2辆智能公交车以及2个智能站台的设备，建成数字琅岐指挥中心到红蟳公社的智能公交体验线路；2辆自动驾驶汽车已调试完成。

按照企业会计准则及公司会计政策的规定，在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固

定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

公司经自查，尚不存在延迟转固的情形，减值准备计提等符合相关会计处理及企业会计准则的相关规定。自查内容如下：

会计师意见：

针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：

1、获取在建工程明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；

2、获取并检查在建工程立项、可行性研究报告、施工合同等文件，与公司账面记录核对，检查工程进度是否存在延期等情况；

3、对在建工程项目进行盘点，现场查看工程完工进度，检查是否存在已完工项目未转固的情况；

4、向管理层了解是否关注在建工程减值迹象，对存在减值迹象的在建工程是否执行减值测试，并分析管理层判断依据的合理性。

基于上述实施的审计程序，我们认为：

1、高鸿股份花溪慧谷产业园相关会计处理符合企业会计准则的相关规定；

2、公司期末在建工程未达到预定使用状态，不存在延迟转固的情形；公司在建工程未见明显的减值迹象，未计提减值准备；公司在建工程相关会计处理符合企业会计准则的相关规定。

问题12：年报显示，2022年你公司研发投入为18,811.44万元，同比下降

33.45%，研发投入资本化的金额4,998.51万元，同比下降67.64%。请你公司说明：（1）研发投入资本化时点与条件，是否符合《企业会计准则》的相关要求，本期资本化条件是否发生变化，并说明本期研发投入资本化比率下降的原因及合理性。（2）研发投入资本化率与同行业的差异情况，并分析差异原因及合理性。请会计师事务所核查并发表明确意见。

上市公司回复：

（1）研发投入资本化时点与条件，是否符合《企业会计准则》的相关要求，本期资本化条件是否发生变化，并说明本期研发投入资本化比率下降的原因及合理性；

公司研发投入符合企业会计准则相关要求，资本化条件未发生变化。本报告期公司研发投入同比下降28.07%，主要为公司部分研发项目已产业化或不再投入，按照企业会计会计准则要求，不再资本化。

（2）研发投入资本化率与同行业的差异情况，并分析差异原因及合理性。

参考同行业6家上市公司研发投入数据，资本化研发投入占比均值为

18.60%，可比公司有些属于定制化开发业务，相关资本化率为此较低。高鸿股份研发投入资本化率26.57%，处于行业中等水平，自身同比下降28.07%。公司2023年继续保持较高的研发投入，快速推进现有优势研发技术领域的进一步技术开发，同时开拓新的研发技术，对新技术新方向的研发探索按准则要求进行费用化处理。

会计师意见：

针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：

1、获取开发支出明细表，复核加计是否正确，并与开发支出总账数和明细账合计数核对是否相符，并将所属的“资本化支出”明细账期末余额与报表数核对是否相符；

2、获取研发项目立项审批表、可行性研究报告等相关资料，确定公司已充分分析研究开发项目处于研究阶段还是开发阶段，核实研发项目资本化是否经过适当的论证及审批，分析判断研发项目资本化及费用化的合理性；

3、向管理层了解本期研发投入大幅下降及资本化比率大幅下降的原因及合理性，执行分析程序，并与同行业研发投入资本化率进行比较，分析判断其合理性。基于上述实施的审计程序，我们认为：

公司研发项目资本化已经过必要的分析论证及审批，研发项目资本化时点与条件，符合企业会计准则的规定。

问题13：报告期内，你公司投资收益3.09亿元，同比增长6299.62%。请你公司说明上述投资收益的明细情况，包括但不限于具体投资类别、投资金额、损益金额、确认损益的时点及依据，说明同比大幅增长的原因及合理性，相关会计处理及其合规性。请会计师事务所核查并发表明确意见。

上市公司回复：

年12月确认6.36万损益；

公司2022年确认30,892.15万投资收益，同比2021年度增长6,299.62%，其中处置股权的投资收益为35,370.06万元，同比增长34,134.46%；2022年6月20日公司转让中信科智联科技有限公司25.2305%的股权，确认的处置损益为34,324.48万元；2022年4月15日转让大唐高鸿济宁电子信息技术有限公司100%股权，确认的处置损益为1,045.58万元。以上处置事项报告期内均进行公告，依据企业会计准则进行处理。

本报告期确认的以权益法核算的长期股权投资收益为-3,490.39万元，同比降低471.08%；主要为2022年1月至5月对联营企业中信科智联科技有限公司计提的投资收益，为-1,935.86万元。

综上两项业务为影响2022年度投资收益同比大幅变动增长的主要原因，考虑2022年度国内经营环境尚未恢复至之前水平， 剔除转让股权事项损益金额，公司投资收益处在合理范围内。

会计师意见：

针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：

1、获取投资收益分类明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；

2、结合长期股权投资审计程序，检查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法，对于采用权益法的，获取被投资单位业经审计的年度会计报表（未经审计的会计报表执行必要的分析程序），获取公司权益法核算投资收益计算表并重新计量，确认权益法核算的长期股权投资收益计算准确；

3、公司处置长期股权投资产生的投资收益主要为处置联营企业中信科智联科技有限公司及子公司有限公司股权，检查与处置股权相关的董事会决议、股东大会决议、公司公告等，确认股权转让履行了必要的审批程序；检查相关协议、评估报告等作价依据，对作价依据进行复核，评估交易对价是否公允；检查股权转让款回款凭证等，确认投资收益记录于正确的会计期间；获取公司股权处置投资收益计算过程表，并重新计量，确认股权处置投资收益计算正确；

4、公司交易性金融资产在持有期间的投资收益主要为理财产品持有收益，检查相关理财产品协议、凭证等，执行分析程序，确认持有收益计算准确；

5、公司以摊余成本计量的金融资产终止确认收益及其他，主要为应收票据、应收款项融资贴现损益，结合应收票据、应收款项融资审计程序，检查相关票据处置凭证等，执行分析程序，确认投资收益计算准确。基于上述实施的审计程序，我们认为：

高鸿股份本期投资收益金额计算准确，符合会计准则规定。

中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）2023年7月13日